内部审计工作创新实施研究

王银群 中铁二院工程集团有限责任公司

随着我国经济进入新常态，企业部门如何顺应时代变革提升管理水平已成为亟待解决的议题。而内部审计作为识别、评价和改善企业管理症结的有效手段，近年来也得到了普及。基于新时期的发展，国家审计署于2018 年1 月根据当前企业部门的内部审计现况，颁布了系统性的文件规定——《审计署关于内部审计工作的规定》及其配套政策，以指导企业部门开展更加高效的内部审计工作。中国内部审计协会也在该规定的基础上，于今年发布了新修订的《内部审计基本准则》，以更好地适应经济体制的持续改革，在更加鲜明的审计工作目标下实现企业部门内部审计工作方式的创新，保障提升内部审计工作质量，为新常态下的新发展提供相应动力。从实务中来看，内部审计虽然在企业部门已经普及，但仍存在工作机制不够完善、工作方式陈旧老套、工作成果效用不高等问题，内部审计在实务端仍需持续创新。

一、当前内部审计工作现状

（一）审计工作缺乏权威性

当前企业实施的内部审计工作呈现出一定的模糊性，难以清晰界定审计部门的职责。企业实施内部审计工作要求在法律法规以及工作规范下开展，并确保达到独立公正、实事求是的工作效果，促使内部审计工作呈现出明显的客观性以及独立性。但是在实际的工作中，由于企业所处的发展阶段、所占据的经济资源、所推动的改革路径存在着差异性，因此难以完整按照法律法规和制度要求配备充足的专业审计工作人员。在内审实务中，大多数情况下内审人员是由企业财务人员兼任，因此即使能够在企业中实施审计工作，其独立性、充分性也都不能完全得到保证，导致审计工作缺乏权威性。人员配备数量的不充足，难以突显审计工作的重要意义，企业当中审计工作实际能够发挥的效能等无法呈现出理想的结果[1]。

（二）审计成果应用不足

企业内部审计工作最终形成的成果就是识别出的当前企业发展过程当中所呈现出的问题，因此企业需要重视审计工作的意义，及时跟进工作成果并加以管理，避免出现屡审屡犯的现象。但是实际上，企业内部审计成果应用现状并未达到理想状态，主要原因有如下两点。

一是审计和整改的分离。企业内部审计工作的实施是由内审部门或合规部门发起，但对审计完毕后出现的问题实施整改是由被审计部门发起。内部审计部门即使及时传递了审计成果，但不具备监督成果的应用执行情况的权利，被审计部门就可以回避审计成果，忽视整改执行。

二是内部审计流于形式。内审部门出于规避冲突的考虑，即使出具书面审计成果和整改指令，但其成果仅是表面化的问题分析，无法深入问题本质实施研究改进，难以结合企业当前的生产与发展实施管理。最终导致同一问题在企业当中反复出现。

（三）审计方式陈旧落后

企业内部审计工作需要全面结合时代的发展变化，制定相应的信息化审计方式，对于工作流程以及组织、技术等方式都需要实施创新，保障企业的内部审计工作都能够在信息化先进技术的覆盖下实施；并且需要审计工作的相关人员都能够掌握良好的信息技术应用能力，从而结合信息化系统对审计工作方式实施创新改建，以保障工作质量。但是由于审计工作人员接触到的创新技术应用知识相对较少，或企业出于成本考虑并未对内部审计配置与业务端相适应的信息系统资源，因此在短时间内难以完成审计方式的创新转变，对审计工作的质量造成影响的同时，无法达到既定的审计工作目标。

（四）审计人员素质有待提升

如前所述，目前企业内部审计工作人员大多由财务部门的人员兼任，他们虽然具有较多的财会知识储备，但是在理解企业生产经营以及内部控制等工作方面缺乏专业的知识技能，因此在实际当中往往会形成较为单一的结构认知，难以熟练掌握计算机技术以及企业管理等方面的内容，对于审计工作的法规政策等内容的理解与执行也会存在一定的不足。基于人员队伍的局限性，人员素质的低下将会严重影响到企业的审计工作质量[2]。

二、内部审计工作创新发展的意义

在新形势下促进企业内部审计工作的创新发展，能够有效提升企业的管理水平，促进企业长久稳定的可持续发展建设。在新时期的发展进程中，全面从严治党的理念不断深入，促使民众在法治意识不断强化的同时，更加注重自身合法权益的保障，更加关注企业的资金风险、资产储备等，同时也密切关注着企业领导对经济责任的履行状况。因此在全新的发展背景下，各企业单位能够积极加强自身的管理成效，提升管理水平。而内部审计工作以其连续性、专业性以及全面性的特征对于企业的发展能够形成重要影响。基于企业的全局发展角度，在企业中实施全过程的内部审计工作，可以有效降低企业的财务风险，切实保障企业内部的员工利益，以更高的管理水平满足员工需求，从而促使员工对企业形成更加鲜明的向心力，为企业的创新发展构建更加充足的动力条件。

三、促进内部审计工作创新式发展的措施

（一）全面开拓创新，推动内部审计高质量建设

在企业内部实施创新发展的审计工作，核心就在于设定更为清晰的审计工作目标。构筑高质量的发展标准，保障开展更高定位且高标准的建设内容，才能够保障形成更加良好的工作效果[3]。首先，需要保障企业内部实施的审计工作其水平能够达到国家规范的标准，需要严格按照国家的审计工作准则文件当中的要求，依法开展审计工作，实事求是地从证据中提炼问题。并对企业的项目计划实施规范化管理，尤其是针对审计工作的实施、报告的编制以及问题整改、档案整合等相关问题都需要建立在严格的工作制度上，做到按照程序依法实施审计，且审计处理合法，进而才能够有效提升审计工作的质量。

其次，需要积极探索有关内部审计工作的创新发展路径。对于审计工作来讲，除了需要对企业的财务收支等实施审计工作，同时也需要发展多样化的审计工作形式，包括绩效审计、经济责任审计、内部控制审计等，进而对企业形成全面化的审计效果。涉及内部审计工作的组织方式，需要与审计项目构成统筹管理的方式，探索工作形式的融合发展，基于“1+N”方式的审计工作办法，做到同一审计工作审计多个不同的项目，形成多个不同的结果，并保障这样的不同审计结果都能够应用到企业的工作当中。而对于审计工作方法上的创新来讲，需要全面构建更加良好的创新思维，要求在工作当中积极应用到大数据思维，对涉及的数据内容等形成高度关联的分析效果，并应用到大数据对审计工作中的问题进行核查，提升问题判断的精准性以及宏观分析效果。

最后，需要对内部审计工作当中所提出的问题整改建立更加长效的管理机制。企业应当落实中央对于审计整改工作的政策指示，全面推动“治已病、防未病”的批示精神，依靠审计整改工作执行审计工作质量提升的关键性内容，全面促进审计价值的提升，从而有效解决企业改革发展、创新转型等深层次的问题。同时，内审部门应当及时根据审计工作中发现的问题分析研究其产生的规律，从规律中总结管控机制经验，从而促使企业各部门积极结合相应问题制定有效的控制措施，进一步降低管理漏洞的出现。基于审计工作的创新发展，不仅有效提升审计质量，同时也能够为企业形成全面化审计的效果。

（二）构建科学理念，全面提升内部审计工作水平

企业实施创新内部审计工作的过程当中，必须注意到科学审计理念的重要意义，这同样也是内部审计工作长远发展的基础。对于在新时期发展过程中的审计工作来讲，实施创新式发展，需要在三个不同的方面构建创新效果。首先是对于企业长远发展与内部审计工作之间的关系的处理。作为企业当中的关键性职能机构，企业的内部审计机构需要在日常的工作中全面发挥其及时性特征，在工作中持续关切高风险点的运行状况，以此为切入点完善风险重点、难点的持续检测机制，促使企业能够借助常态化的审计工作全面揭示自身的风险隐患，掌握企业的真实发展状况，从而及时地推行更加有效的管理措施，全面促进企业长久发展[4]。

其次，需要保障内审人员在实务中始终秉持实事求是的原则，面对违规行为不仅要立足事实和规则来认定违规活动的性质、程度和相应对价，还需要及时地给予相应的解决方案。对事实的认定环节，内审人员需全面贯彻落实“三个区分开来”以及“允许失误的纠错容错机制”的要求等，以慎重的态度面对企业深化改革过程当中出现问题的成因，全面支持企业的创新改革发展。这样才能有效提升企业的内部管理动能，强化经济发展效果，提升员工干部的积极性，保障对改革发展形成更新的效果。企业只有在审计工作中尊重事实本身，审慎对待创新活动，才能够构建更加科学的审计工作，在积极识别并解决内在问题的同时为创新发展增添动力。

最后，企业内审还需要对监督与服务之间的关系做好全面优化，严格地监督工作过程，注重服务落实效果。内部审计应当基于服务企业改革的角度，着眼于大局发展成效，始终围绕企业的改革发展开展工作。对产出的成果，企业应当进一步研究问题的成因，明确问题背后所存在的体制缺陷，及时查缺补漏，提出针对性建议，从而保障审计工作能够在企业当中发挥积极促进作用。

（三）强化机制完善，重视内部审计工作责任落实

内部审计工作的实施是一项基于长久发展策略的重要工作内容，要求企业全面按照法律制度的完善形式开展，保障审计工作责任效果的全面落实。内审机制只有从企业的宏观、中关、微观角度共同建设，才能够保障审计工作责任充分覆盖企业各类经营管理活动。

在宏观实施层面，内审机制应以《审计法》和审计署、中审协的规范指引为基础，设立权责明确的工作制度，有针对性地对企业发展过程当中的高频、高对价风险点实施必要的防范管理，从而调整风险事件对企业造成的影响以及其发生的概率。在全面强化风险评估的过程当中，需要相关管理人员全面重视风险防范机制的实施意义，以防范性措施降低风险发生的危害[5]。

在中观层面，在实施内部审计工作的过程中，需要相关审计工作人员全面按照我国的法律法规实施相应的活动内容，对现有的审计工作运行机制实施优化，并做好内部管理，基于风险现状实施必要的状况分析，促使审计工作的责任机制等全面落实。

而从微观层面来讲，除了需要建立更加严谨、完善、科学的审计工作制度，还需要企业中的基层员工以小组的形式强化审计工作质量，对涉及的员工实施更加明确的细化分工，保障其效果，要求企业基于自身的战略发展视角结合审计工作内容，从而保障审计工作具有较高的执行能力。

（四）构建信息化应用，应用先进技术强化管理

创新式的审计工作发展需要迎合时代的发展需求。在信息时代就需要相应地结合信息技术，从而以更加先进的技术设备支撑保障审计工作效率的有效提升，促使审计工作呈现出更加严谨且科学的管理效果。当下企业的经营活动中，电子计算机及其网络已经广泛应用，审计工作同样也需要构建在信息化、网络化的应用环境当中。随着技术的进步，基于计算机互联网的非接触式的审计工作方式已成为主流。企业的运营、财务等相关数据可以构建出清晰的报表数据体系；而内部审计可以基于大数据识别问题，并构建相应的高效解决对策。高质量的信息数据也保障了审计工作质量。从实务来看，在网络环境当中构建企业的内部审计工作，结合日常当中的管理活动建立更加完善的网络考核工作效果，可以促使网络审计更加高效——对获取的审计信息可以快速精准地筛选对比，有效降低了人工审核成本，提升了审核精准度，保障了审计工作效率与质量的有效提升。

（五）实施人才发展战略，组建高水平审计队伍

基于人才战略标准实施创新式的内部审计发展，需要从人才队伍的质量建设入手，加强人员培训教育，注重提升审计工作队伍的知识技能基础。可以通过定期组织学习监管部门政策、新锐审计方法、信息技术应用等内容，促使内审人员在掌握前沿信息的基础上创新审计工作方式、优化内部审计工作流程，并开展政策的宣贯落实。除了专业知识体系和技能培训外，企业还需要强化内审团队的考核制度，通过关键指标考核全面促进审计工作人员积极强化自身的专业技能以及业务水平。在建立学习提升机制的同时，企业应构建激励机制，促进审计人员积极主动学习，明确自身的责任意识，从而更严格地要求自己，以全面创新的审计工作观念实施审计工作，保障审计工作质量的有效提升。企业还需要在内部文化建设上制定更加高效的责任宣传措施，强化相关工作人员的责任意识，以促使审计工作人员始终保持着较高的自律性以及原则性实施内部审计工作。

除了对内审团队的管理外，企业还应对内审工作系统建立起明确的奖惩制度，对审计工作人员的在岗职责实施严格的管理，并构建强有力的监督工作制度，保障对审计工作实施必要的监管，确保审计工作的开展准确、高效。

四、结语

内部审计工作的高效实施对于企业的发展改革具有重要意义，基于在市场经济体制不断完善的过程当中所呈现出的需求，企业需要进一步实施创新式的内部审计工作，完善内审制度，提升内部审计工作人员的素质，尽可能应用先进的信息技术，从而保障内部审计工作高质量发展，促进企业管理水平的提升，最终促进企业的全面改革转型，实现可持续发展。