内部审计监督与财会审核监督思考

高 鑫 辽宁省公共文化服务中心

一、内部审计监督与财会审核监督的意义

在财会监督的新形式下，内部财务监督工作越来越受到重视，因此掌握财会审核监督和内部审计监督的具体内容，协调监督措施，能够更好地维护良好的财务管理基础，促进事业单位长期高质量发展。通过审核监督，了解事业单位内部财务管理情况，解决存在的问题。分析事业单位的整体财务状况，揭示事业单位经济业务各个环节存在的不合规性。通过内部审计，可以有效调整财务管理，促进事业单位的长久发展。同时，在财务管理过程中，需要建立完善的管理制度，明确财务人员在日常监控管理中的职责和义务，从而提高财务管理水平。

此外，在内部审计过程中逐步完善审计程序，实现财务系统现代化，提高事业单位管理水平，加强监督管理，建立良好的管理体系，对事业单位内部各个环节进行全方位的监控，保证资金的有效利用。在内部审计监督和财务审核监督的相互作用下，切实发挥监督利剑作用，有效防止事业单位国有资产流失，掌握资金使用方向，促进事业单位稳定长期发展。

二、内部审计监督与财会审核监督的差异

(一)意义不同

内部审计监督与财会审核监督在实施过程中存在诸多差异，总体而言，它们监督的意义不同：财会审核监督是为保证部门内部经济业务的真实合法，及时、完整的编制会计报表，为单位领导层提供真实的参考数据，在具体工作中，这种监督对事业单位的经济活动进行适当的评估，并不直接参与实际的内部管理和活动，可以有效保障事业单位从事合理规模的经济业务，规范资金使用，为其提供良好的监督环境。

内部审计监督工作独立性很强，在实际工作中具有预防性保护作用，审计结果得到有效利用，可以最大限度的防范风险。通过监督各项制度贯彻执行情况，及时健全完善制度建设。通过及时发现问题，督促整改进度，加强对财务工作、内控管理的实时监督、保障事业单位健康平稳运行。

(二)职能不同

内部审计监督和财务审核监督的具体任务和职能也不同，两者在工作中的作用也存在差异。财务审核监督是对日常财务工作进行监督、检查，在于提高财务工作的规范性、准确性、及时性、完整性，进而审查事业单位资金使用状况，并提出相关改进建议。根据事业单位的经济状况进行详细分析，明确预算项目的正常执行情况。在监督过程工作中，全面了解预算项目的使用范围和具体预算金额，为管理层提供有效参考信息，进一步实现财务管控和财务管理的目标，为事业单位的可持续发展贡献力量。

在内部审计监督中，其主要任务是通过内部审计，对本单位的预算收支、资金执行、内部管理、风险防范、进行客观、精准的监督、评价和建议，促进单位整体治理能力的提升。同时注重审计结果的运用，对发现的普遍性、倾向性、典型性问题，及时分析研判并下发整改通知，不断纠正业务活动中存在的问题，及时消除存在的漏洞，依法追究相关人员的责任，充分发挥内部审计的作用。

(三)内容不同

两者在工作内容上也存在诸多差异。其中，财会审核监督工作的主要内容是以相关法律法规、财经制度、行政规章为依据，审查日常业务活动是否合法合规，财务报告是否准确完整。确保事业单位合理运用本单位资源，避免出现重大失误，顺利开展各项业务活动。同时，在对财务会计资料的审核监督过程中，要求其按照时间、内容、金额等一定程序完成相关工作，确保其资金准确无误。所有证明文件、财务报表完整，符合监管监督规定。

内部审计监督要求审计人员遵循适当的程序，坚持公平和客观的原则，对事业单位整体运行进行充分的审计审查，以确保其内部财务状况符合政府相关规定。而且内部审计监督的工作范围还包括检查内部资金管理情况，明确资金的具体支出情况和年度财务报表信息的正确性，经济活动创造良好的运行环境。通过有效的监督管理，为事业单位的经济活动提供有力保障，避免资金浪费和违法违纪现象。

(四)范围不同

内部审计监督和财会审计监督的范围也有不同，财会审核监督的范围较小，主要是对日常财务工作的规范性进行审核监督，进而对所监督的业务进行细化。同时，必须确保监管过程中事业单位财务工作的合法性、合规性。实际监管中要有制约机制，从而更全面细致地进行监管。而内部审计监督，监督的范围和内容就比较广。例如，在具体的监督过程中，需要监督的内容有事业单位的财务管理、资产安全、采购流程、重大决策的执行等，内部审计监督主要以发现内部控制管理各环节中的问题为出发点，以多种监督形式，对事业单位的经济活动进行约束，确保预算资金在执行过程中的合理、合规性。同时，通过形式多样的审计监督模式，有效保障经济活动的平稳运行，进而促进事业单位的全面发展。

三、财会审核监督与内部审计监督的联系

(一)监督目标一致

除了差异之外，在内部审计和财务审核的过程中还有很多相似之处。其中，两者的监控目标相同，都是监控事业单位的经济业务，属于财务管理的一部分。同时，在实际监管过程中，都是以国家法律法规，财经制度为监管依据，确保监督的合法性和规范性。都是对财政预算资金管理，财务收支、经济业务进行监督检查，事业单位的各项经济活动都能在两者的监督和指导下进行，确保事业单位经济活动的规范、合规。此外，在一定的监控周期内，可以保证各项活动报告的数据完整性、准确性，通过详细核查事业单位内部经济活动，以达到全面、精细控制的目的，呈现良好的控制效果，并且可以规范项目预算资金的使用效率，达到预期的绩效目标。监督过程中，可以审查项目预算收支是否合理，资金使用是否规范，是否履行三重一大决策机制，是否健全完善内部管理制度。及时发现问题并分析问题产生的原因，在今后的业务活动过程中逐步纠正。

(二)工作方式相同

两者都是通过对事业单位的日常经济业务信息进行分析，按照国家财经制度和单位内部规章制度，来发挥自身的职责作用，因此两者开展工作的方式相同。在监督环节，按照国家规定对事业单位的经济业务活动进行核查，按照国家制定的会计制度，考虑事业单位经济活动的具体内容，并与经济活动有效衔接。监管部门要根据发现的问题，有针对性的提出整改方法，督促事业单位及时完善。监管人员应根据标准进行全面检查，由此得到准确的监督结果。通过一系列的检查，可以判断事业单位的经济活动是否符合既定的检查，如果不符合标准，监管部门有权责令事业单位提高财务管理质量和效率。

(三)基础资源相同

两者监督检查的资源相同，都是以事业单位的财务资料为基础开展工作。均须查阅多项会计档案资料，如会计凭证、预收账款、各类活动账簿、事业单位总账等，全面掌握监督检查内容。明确业务活动的资金使用方向、具体使用过程、最终达到的绩效目标。因此，应对事业单位各项事务进行全面比较，确保业务活动处于合理的范围内。作为监督的一部分，需要对财务报表进行全面审计，以确保账目的真实性和合法性。因此，通过两者的衔接，可以有效加强事业单位的财务管理，使其严格遵守国家法律法规，对资金使用进行严格管控，明确资金来源和用途，做到各项资产账实相符、账证相符、账表相符、账账相符，充分展现财务监督管理的实际价值。

四、协同发挥内部审计监督与财会审核监督职能的措施

(一)制定共同的监督目标

内部审计监督和财会审核监督在监督工作开展过程中，需要制定相同的监督目标，两者监督共同为事业单位的业务活动服务，这也属于事业单位财务管理的重要工作。同时两者监督工作需要按照国家的法律法规作为监督依据，遵循国家制定的会计制度，管理事业单位的财务绩效，使得事业单位各项经济业务都获得监督管理。并且，内部审计监督和财会审核监督需要在具体监督工作中完善各项业务活动的报告、核查内部活动的会计账簿和明确各项活动的财务管理目标。通过双方监督工作，使得监督活动达到最佳状态，确保业务项目收支情况符合预期要求。而且财会审核监督和内部审计监督共同确定监督目标时，也要对于产生差异问题进行分析，制定具体的解决方案，在日后监督工作中逐步实施促进事业单位平稳发展。

(二)健全统一标准的监督体系

协调财会审核监督和内部审计监督，需要确定相应的监督体系，通过监督体系的标准要求来共同开展监督活动。监督体系确定需要按照国家规定要求来对于事业单位的业务活动展开审查，同时，根据国家会计制度对业务活动的具体内容和存在的不合理问题进行检查，及时做出调整。财会审核监督和内部审计监督共同为事业单位各项经济业务做出监督管理，因此统一监督标准可以共同判定经济业务实行结果的合理性，促进事业单位监督部门的整改工作效率，也使得财务管理工作落到实处。此外，统一标准的监督体系融合两者监督工作的功能，从事业单位经济活动外部和内部进行双重监督，保证业务活动中资金使用规范，财产安全风险降低，促进事业单位的可持续发展。

(三)掌握监督资源

协调财会审核监督和内部审计监督，需要使得两者监督方式掌握共同的监督资源。根据事业单位的审查核算来展开监督，比如事业单位的记账凭证、原始凭证、各类经济活动的资金明细和财务总账数目等，这一系列资料的掌握，有利于监督审查更加具体。而且两者通过共同监督资源，站在不同角度分析事业单位业务活动的内容、资金流转方向、资产占比和资金用途等，掌握事业单位最基本的经济情况和未来发展趋势。通过共同的资源监督，落实报表的审查工作，确保财务报表符合事业单位真实的经济情况，提高财务管理能力，加强审计监管力度，对于事业单位资金应用制定出相关的方案，保证财务账目清晰，账本真实有效，促进事业单位各项业务的共同进步。

(四)树立监督合作意识

首先，构建事业单位的数据信息库，通过该数据信息库来对接财会审核监督和内部审计监督工作，为监督管理提供有效的数据支撑，使得从业人员工作难度降低，激发工作热情，而且建设数据库过程中，需要融合双方监督管理工作内容，根据监督内容的相同点，达成合作共识，促进双方监督活动的有效发展。其次，建设沟通机制。财会审核监督和内部审计监督需要互相交流，强化可操作性，提升财务管理的质量，为双方协调监督打下坚实基础。最后，构建团队制度，在财会审核监督和内部审计监督中分别确定人员责任制度，使得事业单位业务活动监督有着具体的责任管理，融合双方监督活动，扩大监督责任的效力范围，通过责任制度的管理，深化监督管理人员的合作思想。

(五)提升监督人员的基本素质

加强监督重在提升监督人员整体素质。因为一些监督工作人员缺乏专业知识和对政策法规的了解，在进行监督工作时达不到很好的监督效果，所以加强审计、审核专业知识及政策法规的学习，尤为重要。首先，要构建完善的专业知识体系，为 不同工作人员设计不同知识重点，提升个人的综合业务能力。其次，强化法律法规学习。开展财会审核监督和内部审计监督过程中，监督工作人员需要结合法律法规要求来实施监督，因此对于工作人员进行法律法规学习，可以增强工作人员的法律意识，保证工作人员日后监督工作中有法可依，对违法乱纪行为作出适当处罚。最后，组织相关的培训活动，从事监督的工作人员需要拥有较高的职业道德各能力素养，因此举办相关的知识竞赛和考核活动，了解个人的岗位业务能力和职业精神，从而不断优化监督培训工作的结构，提高从事监督工作人员的业务水平和工作能力。

(六)完善日常监督质量工作

首先，事业单位应完善监督工作的时长制度，记录监督工作人员的监督时间和检查次数，这些数据可以作为业绩评价的标准。具体的考核业绩要求也不相同，需要按照具体监督管理流程来制定。其次，在进行日常监督工作中，需要监督工作人员保持谨慎和平和心态，对于监督问题避免个人经验来处理，需要根据监督工作流程进行处理，严格落实监督管理工作的要求。最后，监督管理部门结合两者监督方式，统一负责日常监督工作，重视监督方式的差异性，及时挖掘监督工作人员的能力，做好团队沟通工作，促进事业单位日常监督工作水平的提升。

五、结语

总体而言，内部审计监督与财会审核监督既有区别又有联系，其区别和联系是确保事业单位持续健康发展的根本。其中，财会审核监督是内部审计监督的基础，内部审计在此基础上进行更加细化的监督，两种监督相互作用，达到更好地监督效果。通过理清事业单位各项经济业务的各个环节的流程，可以对事业单位的财务管理起到很好的监督、监管作用。改进会计数据核查工作，提高事业单位的工作效率，提升单位资金使用效率。协调两者监督措施从制定相同监督目标开始，统一双方的监督体系标准，掌握事业单位有效地监督资源，树立合作意识，提升双方监督人员的能力，在日常监督工作中共同进步，不断提升事业单位财务管理能力。■