能源企业税务筹划风险及防范策略分析

傅学良 丰县港华燃气有限公司

引言

能源企业作为我国国民经济的重要组成部分，其在发展中面临的税务风险也较大。为了降低能源企业在发展中面临的税收压力，确保其顺利发展，应加强对能源企业税务筹划风险的关注和分析，并根据实际情况提出有效的应对措施。

一、加强税务筹划的重要性

近几年来，全球经济不景气，能源行业受到一定的冲击，国家出台一系列政策扶持能源企业发展。而部分能源企业在经营中不注重税务筹划，导致税收成本高、利润低，无法有效地降低税负压力。同时对企业经营管理也存在着不利影响，所以加强税务筹划也就成了必然的选择。

在日常经营管理过程中，企业财务人员要善于发现问题、解决问题。及时运用税收优惠政策和灵活的税收筹划方法来降低企业税负。在保证能源企业基本运转的情况下，我们应从以下几个方面入手：一是合理利用税收优惠政策；二是加强税务筹划；三是正确进行税务筹划；四是建立健全合理的财务管理制度。以注册地址为例，在园区注册新公司，享受到总部经济招商模式税收优惠政策，财政奖励扶持、财政补贴扶持、核定征收等方式降低税负压力，还可享受核定征收政策。综合税负在3%左右。注册公司不需要实缴注册资本。个税核定征收1%—1.5%，综合税率最高3.21%。

二、当前能源企业税务筹划的特征与目标

(一)特征

1.政策性

能源企业税务筹划是国家为支持企业发展出台的一项税收优惠政策，属于国家税收的优惠政策范畴，因此能源企业要想获得更多的税收优惠，就要充分利用国家税务政策。例如，符合条件的小型微利企业，减半征收其应纳税所得额部分，可以减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际企业所得税税负率为5%；符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收其应纳税所得额部分；在国家规定的范围内从事公益性捐赠支出未超过当年税前扣除限额标准的部分(10%)准予税前扣除；企业在重组过程中涉及资产重组的，该重组交易属于资产重组[1]。

2.综合性

能源企业税务筹划不是一个单独的概念，而是包括经营、投资与融资、采购与销售等环节在内的一个综合性项目。也就是说，能源企业税务筹划是一个系统工程，它涉及经营、投资、融资等多个方面。由于这些方面内容复杂且相互联系，使得能源企业税务筹划呈现出综合性特征。

3.长期性

目前，能源企业税务筹划还处在探索阶段。虽然国家出台了一系列优惠政策鼓励和引导能源企业进行税务筹划，但是在具体执行中尚存在不少问题和不足之处。例如税收优惠政策一般具有时效性和区域性特点，因此在制定和实施税收政策时应考虑能源企业自身特点和相关行业现状等因素[2]。而且税务筹划是一项长期持续工作，需要不断调整、完善相关政策和措施。

(二)目标

1.合理确定纳税义务发生时间，保证财务报表中的数据真实可靠。税务筹划是企业为减轻税负而进行的一种筹划活动，企业要使税务筹划取得良好的效果，必须在合法合规的前提下进行。因此，要做到以下两点：首先，企业应充分利用国家颁布的税收优惠政策来减少税收成本，实现纳税义务时间上的最佳选择；其次，企业应充分利用会计准则中有关资产折旧、摊销年限等规定，将税务筹划工作做在前面。

2.合理进行税务安排，提高资金使用效率。企业税负高低取决于应税所得额和应纳税额两个方面。当应税所得额增加时，应纳税额会相应增加；反之，则应纳税额减少。因此，企业要通过税务筹划工作提高资金使用效率[3]。

3.合理降低税收负担并保证财务报表真实可靠。企业经营成果最终体现在财务报表上，税务筹划工作的开展也是为了使企业财务报表达到最优状态。因此，企业应对其经营、投资活动进行科学合理的安排和预测，以达到减少纳税支出的目的。

4.降低税收负担并保证企业经营效益最大化和股东财富最大化。税收负担的降低将会为股东带来更多的现金流和更大的利益。

三、当前能源企业税务筹划的现状与风险分析

(一)税务筹划环境现状及风险

随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的市场环境也逐渐复杂化，企业需要面临各种各样的机遇与挑战，这也要求企业能够不断提升自身管理水平。在此过程中，税务筹划作为企业管理中较为重要的环节内容，能够为企业发展带来巨大效益。然而在实际管理过程中，很多能源企业并未重视税务筹划工作，导致其无法为企业发展提供助力。在税务筹划工作开展过程中，由于部分能源企业并未结合自身实际情况对税务筹划工作进行合理规划与安排，导致其不能有效满足国家要求的政策标准，因此也就无法有效提升自身税务筹划效果。而且在实际管理过程中还会存在各种风险问题，其中最为突出的风险就是税收政策变化风险。为了有效避免这种风险出现，能源企业必须要制定科学合理的税务筹划方案。然而在实际管理过程中，部分能源企业并未对此予以高度重视。

(二)税务筹划政策现状及风险

随着社会经济的快速发展，能源企业的发展也受到了国家的高度重视，在税务筹划方面也给予了更多的政策支持。在目前的税务筹划过程中，相关部门将会对企业进行全方位、系统化的审核与监管，也会对企业在纳税过程中的各项问题进行严格把控。我国企业对税务筹划工作予以高度重视，但实际管理过程中依然存在诸多风险。首先，我国目前对税务筹划工作没有统一明确的标准与规范，导致相关法律法规不完善、政策不具体等情况出现。在税收征管方面没有明确规定，在实际管理过程中容易造成相关法律法规制度存在漏洞，这就导致企业税务筹划工作很难落实。其次，在实际管理过程中，相关部门对税收政策掌握不够全面。这就导致税务筹划工作开展效果不理想，进而造成企业实际纳税过程中出现一系列风险。

(三)税务筹划认知现状及风险

首先，能源企业对税务筹划认识不足，对于税务筹划的相关内容并未予以重视，导致企业在税务筹划过程中出现一些问题。由于部分能源企业对税务筹划的重要性缺乏认识，导致税务筹划工作难以开展，同时由于税收相关政策不断发生变化，导致能源企业无法及时掌握相关政策的变化情况，进而不能保证其税务筹划工作的有效开展。其次，能源企业在对税务筹划方案制定时缺乏有效的创新意识，且在制定方案时往往会忽略企业发展需求，不能有效满足企业实际发展需求，最终导致税务筹划方案难以落实。在实际管理过程中，很多能源企业对于政策了解不够全面，导致其在对政策进行解读时存在一定不足。最后，能源企业对涉税风险管理意识不足。因为在实际管理过程中能源企业并未对涉税风险管理予以高度重视，导致其无法及时对相关风险进行识别与化解处理。同时由于相关工作人员对涉税风险认识不足，导致在实际管理过程中并未有效防范税务筹划所带来的涉税风险问题，最终导致能源企业税务筹划工作难以落实。因此，只有进一步提升税务筹划风险管理意识，才能保证能源企业税务筹划工作顺利开展。

四、加强能源企业税务筹划风险防范的策略

(一)详细分析宏观环境有效控制环境变化导致的风险

在新时期，社会经济呈现出多样化的发展趋势，国家出台了一系列相关的法律法规，有效地规范了市场经济活动中的行为，这对于能源企业税务筹划工作来说具有重要意义。具体表现为：一方面，为了降低税收压力，国家制定了一系列的政策来鼓励节能减排，例如，国家对天然气、新能源类企业降低增值税税率；另一方面，为鼓励能源企业做大做强，国家出台了一系列鼓励措施。这些政策的实施有效地促进了能源企业健康稳定可持续发展。由此可见，国家在制定相关政策时应充分考虑到社会经济发展的实际情况。除此之外，企业应充分掌握国家对税收政策的最新调整信息。同时还要充分掌握当地的税务政策，以确保企业能够及时适应相关税收法律法规的调整与变化。在此过程中，还应不断探索和实践新的税收筹划方式方法以及手段策略。

(二)充分掌握国家税收政策与经济情况，控制税务筹划政策风险

税务筹划涉及国家、企业、个人的多方利益，因此在进行税务筹划时需要考虑多方面因素。首先，需要充分了解国家税收政策，结合相关规定合理制定筹划方案。能源企业在进行税务筹划时应根据实际情况制定合理的税务筹划方案，充分考虑国家相关政策、法律法规等，根据这些政策法规来开展相应的工作，从而更好地控制税务筹划风险。其次，应充分了解企业经济情况，以便在开展税务筹划时能够更好地控制风险。企业经济情况对其税务筹划风险具有直接影响，因此在开展税务筹划工作时需要充分了解企业实际情况，进而在开展相关工作时才能更好地降低税务风险。因此，能源企业在进行税务筹划时应结合自身经济情况，从而更好地控制其税务筹划政策风险。

(三)主动开展税务风险评估与做好税务筹划内容更新

第一，要做好企业税务筹划风险的评估工作。首先，应深入了解能源企业的发展特点，对其业务流程、组织架构等进行分析，了解企业涉税事项，做好涉税事项风险评估工作。其次，对能源企业税务筹划目标和实现路径进行分析和探讨，查找与企业发展不相适应的地方。最后，结合能源企业实际情况和税收政策，进行纳税筹划方案的改进和优化。

第二，做好税务筹划内容的更新工作。随着我国经济发展形势的变化以及相关税收政策的调整和更新，能源企业在税务筹划内容方面也要进行更新与完善。在实际工作中需要对税务筹划方案进行不断优化和完善，以满足企业发展需要。此外，还要加强与税务机关的沟通和联系，及时掌握税收政策调整情况以及变化趋势。

(四)完善运行风险管理机制

税务风险管理工作的开展需要结合能源企业自身的发展特点，从多个角度出发，从而提出相应的管理措施，最终确保税务风险管理工作可以顺利进行。首先，能源企业应该积极对税务筹划管理体系进行完善，确保其具有一定的科学性、合理性，确保内部各部门能够做到互相协调、配合。其次，能源企业应该加强对税务筹划人才的培养和引进。对税务筹划人员进行定期培训和指导，以提升其业务能力，帮助其能够更好地应对税务筹划中面临的各种风险。再次，能源企业应该建立健全内部监督制度，做好税务风险防范工作。在实际的运行中要加强对企业内部各部门之间的协调配合，及时发现风险问题并及时解决。最后，能源企业还应建立完善的应急管理机制。能源企业内部工作人员应该对市场变化、行业变化等有所了解，及时调整税务筹划方案、制定应急处理措施。

(五)科学制定税收筹划方案

为了有效地规避税务风险，降低税务筹划的成本，提高经济效益，相关人员应科学合理地制定税收筹划方案，并根据方案的科学性和合理性来开展税务筹划工作。在方案的制定过程中，相关人员应首先分析能源企业所面临的不同税收政策，然后再根据政策特点以及能源企业实际情况来制定出适合能源企业自身情况的税收筹划方案。例如：在固定资产折旧方面，能源企业可采取缩短折旧年限、加速折旧方法进行税前扣除等方式来进行税收筹划。此外，能源企业在制定税收筹划方案时还应注意合理进行税务筹划，尽量减少在实际操作中出现的问题，使其税务筹划风险降到最低。同时能源企业还应对税收筹划方案进行及时评估和修改，以更好地维护自身利益。

(六)做好人员管理统筹工作

1.完善税务工作人员配置

在税务筹划中，需要结合能源企业的实际情况，分析其中存在的风险因素，并根据分析结果制定合理的解决措施，进而提升税务筹划效果，为企业创造更多的效益。在此过程中，需要将税务人员配置与能源企业实际情况相结合，从各部门抽调优秀的人才，为能源企业培养专业素质较高的人才，从而为其提供有效的支持。

2.建立健全税务风险管理机制

在能源企业税务筹划中应做好税务风险管理工作，并根据相关政策完善人员配置。同时在具体工作中建立健全风险管理机制，并结合实际情况制定合理的风险应对方案。要通过科学分析、判断和评估，对能源企业可能发生的各种涉税风险进行评估和分析，从而提高风险防范能力。并且建立健全税务风险管理制度，完善内部控制管理机制，并对税务管理人员进行严格培训和考核，从而有效降低税务筹划风险。

五、结语

能源企业作为我国重要的支柱产业之一，其在发展过程中受到行业、政策的影响较大，因此其在发展过程中面临的税务风险也较大。为了降低能源企业税务筹划风险，确保企业健康可持续发展，相关人员应加强对能源企业税务筹划风险的关注和分析，并根据实际情况提出有效的应对措施，从而帮助能源企业规避和防范税务风险。文章针对能源企业税务筹划风险进行了简单分析，并从纳税申报、内部控制等角度阐述了能源企业税务筹划的基本思路，在此基础上结合实际情况分析了能源企业税务筹划存在的问题及风险，并提出了加强能源企业税务筹划风险防范的相关策略。在实际工作中，为更好地规避和防范能源企业税务筹划风险，需要结合能源行业、政策等制定合理的税务筹划方案和措施。随着社会经济不断发展以及我国财税体制改革的逐步推进，我国能源行业也应紧跟时代步伐，加强对税收政策的学习和理解，积极优化企业内部控制结构，从而使其更好地开展税务筹划工作。■