企业财务数字化转型的理论逻辑与实现路径

万云涛

近年来，随着数字技术的快速发展，数字经济的不断崛起，企业数字化转型成为企业发展的必然趋势。财务部门作为企业经营管理的重要支撑，其数字化转型也逐渐受到重视。本文分析了企业财务数字化轉型的理论逻辑和实现路径，以供参考。

一、企业财务数字化转型的理论逻辑

（一）企业数字化转型应当以财务数字化转型为起点

工业4.0时代来临之际，企业数字经济的发展速度全面加快。近些年，数字技术与我国各行各业的融合程度不断加深，以BAT作为代表的互联网企业也开始基于数据这一层面进行了深度挖潜，数字化转型已经成为企业发展过程中的必经之路。企业数字化转型作为一项系统性的长期工程，需要从何着手？2020年，国务院国资委正式颁布《关于加快推进国有企业数字化转型工作的通知》（以下简称“《通知》”），为新时期的企业数字化转型工作指明了未来的发展方向。《通知》指出了企业数字化转型的三大路径，分别是基于IT转型、基于业务转型和基于财务转型。

（二）数字技术赋能财务数字化转型以深化会计职能

在企业的传统财务管理工作模式之下，过度重视核算、忽视监督，过度重视管理、忽视服务，这种错误的管理理念导致企业的内部管理水平始终无法获得创新性突破，这也导致传统会计目标对会计职能的发挥限制问题较为严重。现阶段，仍有大量会计工作人员未能摆脱传统的财务管理工作理念，觉得会计职能就是会计核算以及会计监督，利用信息化管理会计软件来进行综合性分析。但是伴随着这些年云计算、移动互联网、人工智能、区块链等新兴技术的发展，传统的财务认知已经无法跟上新时代的发展需求，对财务会计工作职能带来巨大冲击的同时，会计职能也面临着迫切的转型需求。

二、企业财务数字化转型目标

（一）以数据为基础，以价值创造为目标

财务数字化转型的第一步，就是要实现从业务驱动到数据驱动的转变。只有先把企业内部的数据打通，才能实现财务数据与业务数据的充分融合。从财务视角来看，财务数据来源于企业内部和外部，其中包括原始单据、凭证、发票、报表等原始记录和报告，以及企业生产经营过程中产生的各类财务信息。如何将这些信息转化为有价值的信息，是财务数字化转型中需要考虑的重要问题。财务数字化转型中要聚焦于企业价值创造，通过对大量数据的分析与挖掘，从海量数据中寻找对企业决策有用的信息，为企业决策提供科学依据。

（二）以智能技术为支撑，以数据驱动业务创新

财务数字化转型是以智能技术为支撑，在数据的基础上，构建以数据为驱动的智能化管理体系，将数据、信息转化为价值，实现业务智能化。智能财务包括财务数字化与财务智能化两个层面。前者是指构建财务数字化体系，借助大数据、云计算等智能技术，实现从传统财务到数字化财务的升级；后者是指实现财务智能化，通过构建以人工智能技术为支撑的智能财务管理体系，实现从人工到自动化、智能化的升级。财务数字化转型是一个循序渐进的过程。首先，需要通过数字化、信息化手段对已有系统进行升级改造，从信息系统逐步走向智能化应用；其次，借助人工智能技术实现数据的收集、存储与处理；最后，通过智能技术与业务场景相结合实现智能预测、智能决策和智能分析等功能。通过逐步推进数字化转型升级，不断提升企业数据质量和信息价值。

（三）将价值创造从流程端扩展到全业务链、全价值链

财务数字化将数据作为企业的核心资产，以数据为基础，构建业财融合的技术框架和流程标准，以实现业财融合；通过财务分析和管理决策，支撑业务的健康发展；通过财务共享中心建设，提升财务工作效率和质量；通过智能财务分析和决策支持系统，支撑企业战略的有效落地。与此同时，财务数字化将业务端延伸到研发、采购、生产等领域，对全业务链、全价值链进行全面价值创造。通过对业务数据的收集和分析，实现产品全生命周期的可视化管理；通过对采购数据的采集和分析，实现供应商动态管理；通过对生产数据的采集和分析，实现生产过程控制；通过对销售数据的采集和分析，实现产品销售过程控制；通过对资金流、信息流的采集和分析，实现资金管理。

三、企业财务数字化转型的实现路径

（一）重塑企业财务组织架构

在企业的数字化转型过程中，组织架构需要为企业的战略目标提供服务，数字化转型便是企业战略的重要组成要素。因此，企业的决策和管理工作人员需要在这一方面做好顶层设计规划，着眼于企业的转型发展需求，基于规划路径、制度体系建设、资产管理、人力资源、风险处置等多个维度着手，保障组织架构建设的完善性。尤其是在企业数字化转型过程中，技术环境的巨大变化，将会对组织结构的设计带来颠覆性影响，但同时也会为财务组织的进一步优化提供极为有利的外部环境。企业管理者要综合考量企业在个性化业务和专业化业务开展上的具体需求，在财务组织架构的搭建过程中明确财务管理模式，既需要利用财务管理组织架构完成企业的数字化转型业务，又需要全方位延长企业的数字化财务管理链条，通过事前、事中、事后的一体化预测、控制及反馈，以保证财务管理工作可以真正地融入企业的各项业务活动中去，为企业的决策制定提供有力辅助。

企业财务组织架构的建设可以通过战略型、业务型和共享型财务的分别设置，以保障企业财务组织架构的清晰和明确。这种模式其优势表现在以下几个方面：一是分工较为清晰，综合财务职能来进行权限划分，可以确定不同组织的功能定位，既可以规避职能交叉，又可以展现出专业分工，保障财务管理工作的实效性；二是可以为企业的业务部门提供更为全面有效的服务。共享型财务可以提供在数据处理上的财务服务，业务型财务可以辅助业务部门制定出科学决策，保证企业在竞争越来越激烈的市场环境中仍然可以获得竞争主动权；三是契合企业的数字化转型需求，共享型财务企业主要承担数据中心有关工作的处理，可以保证数据信息的高质量，为后续的技术化转型夯实基础，而业务财务和战略财务则是聚焦于数据分析。

（二）实现企业业财融合体系

业财融合是企业在财务数字化转型过程中的必由之路。财务数字化转型，其目标在于通过财务职能的完善，为业务部门提供支持性服务，辅助企业的经营管理、决策制定，以创造出更多的生產经营价值，促进企业实现高质量的发展目标。这就既需要财务部门依照传统的管理会计思路对财务数据进行整理，又需要了解业务和财务数据信息存在的联系，掌握业务和财务的相互影响。因此，数据信息需要基于业务和财务部门进行穿梭，保障业务数据信息整合的有效性，搭建财务数据共享资产库，以保障财务管理工作以及数据资产管理工作可以真正地走向实时化、明细化的发展之路。

在具体的推进过程中，业财融合可以基于两大基础、四大环节着手。总的来说，第一个基础是实现主数据的高度统一，建立数据信息的标准口径，其中主要包括科目主数据、物料主数据和客商主数据。缺少这一基础，数据转型工作也难以推进，财务部门需要花费更多的时间和精力对数据信息进行整理，业务部门难以理解，主数据又较为烦琐和零碎。因此，管理层需要提高企业对这一工作的重要性认知，基于企业发展层面，对有关业务进行部署，实现财务语言规则的高度统一；第二个基础是实现流程统一。企业需要将业务流程和会计核算流程进行有机结合，基于业务和财务两大板块，建立起针对性的沟通交流及数据信息共享平台，开展综合化管理，保障企业数据信息的高度同源。

（三）打造企业财务共享中心

财务共享中心的建设是企业实现数字化转型过程中的主要标志。自2005年我国企业财务共享中心开始建设以来，其技术水平已经变得越来越成熟。共享中心的建设可以促进企业的财务职能分工作为发展契机，实现企业的专业化管理，构建出平台化的管理模式、扁平化的管理体系以及柔性化的管理机制，促进财务管理工作人员利用财务共享中心实现数据信息的有机共享。

具体来说，通过建立健全财务共享中心，可以获得六方面的企业数字化转型成果：一是实现了业务流程的全面再造，不再简单地局限于流程标准化，还可以保障审批节点全面精简，优化审批的综合效率；二是单据模板的规范化，有效规避数据和原始数据不统一所带来的各种管理问题；三是经营数据的治理，业务财务数据的挖掘过程颗粒度更细化，可以保证最终输出的管理报表更为标准和精细；四是财务管理的全面变革，通过对资源的集约共享，各部门的专业分工，除了可以精简财务团队的工作人员数量，还可以让企业原有的管理型财务转变为业务型财务，将其精力和时间集中在优化财务管理的综合性能力上。

四、结语

综上所述，当前，随着数字经济的迅猛发展，数字化转型正成为企业经营管理的重要发展方向。数字化转型对于企业财务部门来说，既是机遇也是挑战，其中既包含着新技术、新模式、新理念带来的重大机遇，也面临着会计信息质量下降、数据安全风险加大等诸多挑战。因此，本文从理论逻辑与实践路径两个方面提出企业财务数字化转型的实现路径，以期为企业实现高质量发展提供可借鉴的经验与启示。

（作者单位：江西联创光电科技股份有限公司）