施工企业税务筹划风险与管控策略探讨

陈伟娜

改革开放以来，随着社会经济的不断发展，我国现代化和城镇化水平持续提高，建筑行业取得了长足的发展。施工企业是建筑行业的重要组成部分，在我国建筑行业中，施工企业以中小企业居多，竞争压力较大。税务筹划是中小施工企业提高竞争力的有效手段。一方面，税务筹划能够在法律许可的范围内减轻施工企业的税负压力，增加施工企业的利润；另一方面，税务筹划能够倒逼施工企业改革，提高施工企业的内部治理水平。需要注意的是，施工企业税务筹划活动面临多种多样的风险，既有来自企业内部的风险，也有外部环境带来的风险。因此，施工企业要加强税务筹划活动的风险管控，充分发挥税务筹划活动的价值。

一、税务筹划内涵

税务筹划是指企业在法律法规规定的范围内，采取一系列措施来减轻企业税负，实现合法节税目标的活动。合法性与效益性是税务筹划的两大基本特征，前者是税务筹划的基本要求，即税务筹划必须合法合规，不得与现行的法律政策相冲突；后者是税务筹划的主要目标，即税务筹划能够起到减轻税负、提高企业效益的作用。

税务筹划对企业的影响较大：一是减轻企业税负。在现行的税法体系下，企业承担着多种税负，而科学、合理的税务筹划能够帮助企业在法律许可的范围内减轻自身的税负，从而降低生产成本，增加现金流，减轻资金流转的负担；二是增加企业利润。作为市场经济的主体之一，企业经营的根本目标在于实现利润最大化。税务筹划能够降低企业运营成本，增加企业利润，从而更好地实现企业的经营目标；三是规范企业治理。现阶段，企业间的竞争日趋激烈，提高企业内部治理水平是增强企业市场竞争力的必由之路。税务筹划是一项系统性工程，不仅需要企业具备完善的财税管理体制，也需要企业具有合法经营意识，通过提高企业内部控制水平，推动企业规范治理。

二、施工企业常见的税务筹划风险

（一）政策风险

政策风险是施工企业在税务筹划中面临的主要风险。“营改增”政策实施后，部分施工企业未采取有效的应对措施，仍然按照以往的政策进行税务筹划，导致税务筹划方案与现行政策相背离，既无法实现减负节税的目标，又增加了企业违法违规的风险。同时，部分企业的税务筹划人员对税收政策理解不透、把握不准，导致在税收优惠政策选择上出现错误，从而无法有效减轻企业税负。此外，为了促进经济高质量发展，国家层面发布了一系列税收优惠政策，各地方也制定了大量的税收政策，加大了税务筹划人员对政策理解的难度。需要注意的是，很多税收优惠要求企业满足一定的条件才能够享受。例如，为了督促企业减少污染物排放，各地政府均出台了关于绿色环保企业的税收优惠政策。如果企业未达到政策规定的环保条件，不仅无法享受优惠政策，还要承担额外的生态环境损害赔偿。

（二）筹划风险

筹划风险是施工企业税务筹划活动中的主要风险，可以划分为以下三类：第一类，筹划理念风险。在税务筹划过程中，部分施工企业缺乏科学的筹划理念，导致税务筹划存在目标模糊、流程混乱等问题；第二类，筹划方法风险。税务筹划的方法较多，最常见的方法包括会计处理法、利用税收优惠政策法与递延纳税期法。在税务筹划过程中，部分施工企业未能选择适宜的方法，从而影响了税务筹划的效果；第三类，筹划人员风险。部分施工企业缺乏高素质的税务筹划人员，导致税务筹划方案脱离企业实际。

三、施工企业税务筹划风险管控策略探究

（一）强化法律政策学习

合法性是国家对企业税务筹划的基本要求，稅务筹划必须以国家出台的各项法律政策为依据。因此，加强对法律政策的学习是施工企业做好税务筹划风险管控的前提。对此，施工企业可以从以下两个方面入手：

第一，系统整理相关税法。随着社会主义法治建设的不断深入，我国税法体系日益完善，各种类型的税法在保障税收活动依法开展、维护国家财政安全等方面发挥着重要作用。与施工企业相关的税法主要有《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城市维护建设税法》《中华人民共和国环境保护税法》等。因此，施工企业要系统整理相关税法，全面、细致地分析其中与施工企业纳税相关的法律条文，确保税务活动在法律许可的框架内开展，降低企业的违法风险。

第二，准确理解税收优惠政策。税收是国家调控经济运行的重要手段，各项税收优惠政策有助于引导企业从降低税务成本的角度来创新发展模式，提高发展水平，促进产业升级。例如，在现行税法下，一般企业所得税税率为25%，而获得高新技术企业认证的企业，所得税税率则降为15%。这就极大地驱动企业加强技术创新、推动科技成果转化。因此，施工企业要准确理解税收优惠政策，一方面，坚持创新发展理念，加强对新工艺、新材料与新设备的研发，并积极申报高新技术企业认证；另一方面，坚持绿色发展理念，加强对施工活动中的环境风险管控，最大限度地降低施工对环境的影响，控制对环境的污染。

（二）健全风险控制流程

施工企业税务筹划活动是一项系统性工程，涵盖事前、事中、事后三个环节。任何环节的疏漏，都会对税务筹划活动的效果产生负面影响，并增加企业税收筹划活动的风险。因此，施工企业要确保税务筹划活动的系统性与针对性，健全风险控制流程。

第一，做好事前准备工作。施工企业以中小企业居多，部分企业尚未建立完善的税务筹划管理体系，导致税务筹划管理存在较多的漏洞和潜在的风险。因此，企业要逐步构建与企业行业属性、规模、发展阶段相适应的管理体系，如预算管理体系、资金管理体系、成本管理体系与物料管理体系等，提高企业的管理水平，并从税务筹划的重要性与必要性角度出发，构建多部门参与的税务筹划机制，为税务筹划活动的开展提供有力保障。

第二，优化事中控制管理。施工企业要根据业务活动的特点，建立与完善发票管理制度，做好发票的认证、登记与保管，从源头上减少税务筹划相关风险。

第三，注重事后总结。税务筹划人员要注重事后总结，反思税务筹划活动中存在的问题，引入PDCA循环机制，持续优化税务筹划方案。

（三）创新风险控制方法

缺乏有效的风险控制方法是当前施工企业税务筹划风险管控中存在的主要问题，严重阻碍了施工企业税务筹划的有效性。因此，施工企业可以从以下两个方面创新风险控制方法：

第一，搭建风险预警模型。传统的风险控制以事后控制为主，即在风险发生后采取控制措施，降低风险的危害。而在现代化管理模式下，施工企业应依托现代信息技术，搭建风险预警模型，在风险尚未成形时便采取防范措施，实现风险控制的前置化。

第二，加强大数据技术的应用。大数据技术具有强大的数据搜集与分析能力，不仅可以搜集结构化数据，搜集半结构化与非结构化数据，还能借助聚类分析、偏差分析与相关分析等，充分发掘数据的价值。因此，施工企业要加强大数据技术在税务筹划风险管控中的应用。

（四）加强专业队伍建设

税务筹划是一项高度专业化的工作，既要求税务筹划人员具备扎实的专业知识和技能，又需要其熟悉相关领域的法律法规。不仅如此，在信息技术高度普及的今天，信息素养也成为税务筹划人员的必备素养。对此，施工企业要将专业人才队伍的建设作为提高税务筹划风险管控水平的重要举措。

第一，做好优秀人才引进工作。施工企业要深刻认识到税务筹划工作的重要性，从防范税务筹划活动风险的角度出发，加强对高素质税务筹划人才的引进，以合理的薪资待遇、良好的工作环境与畅通的晋升通道，提升人才的吸引力。

第二，做好財会人员培训工作。通过上述分析可知，税务筹划与风险控制需要财会人员具备多方面的素质。因此，施工企业应从培养复合型财务人员的角度出发，开展财会人员培训工作。一方面，紧扣税务筹划活动的岗位需求，制定岗位素质模型，健全培训方案；另一方面，在财会人员培训中采取“引进来”与“走出去”相结合的策略。

第三，注重与第三方机构合作。现阶段，专业型税务筹划服务机构不断增加。中小施工企业可将税务筹划工作委托给第三方税务筹划服务机构，依托第三方机构专业的税务筹划人员来实现有效降低税务筹划风险的目的。

四、结语

当前，施工企业税务筹划风险管控中面临着多重问题。施工企业要防范税务筹划活动中常见的风险类型，围绕强化法律政策学习、健全风险控制流程、创新风险控制方法与加强专业队伍建设四个方面做好税务筹划风险管控工作，从而最大限度地降低税务风险对企业的影响，实现企业高质量发展。

（作者单位：山东省水利工程局有限公司）