基于风险管理的公立医院财务内部控制优化策略探析

张玉

摘 要：公立医院作为国家医疗卫生事业的重要组成部分，承担着保障人民健康的使命和责任。在当前快速发展的社会经济背景下，公立医院的财务管理和内部控制面临着诸多挑战和风险。基于此，本文分析了公立医院面临的财务风险类型，探讨了公立医院内部控制存在的薄弱环节，而后提出了风险管理下公立医院财务内控的优化策略，以期提高公立医院财务内部控制的效能，确保医院的财务安全和经营稳定。

关键词：风险管理；公立医院；财务内部控制；优化策略

公立医院的财务内部控制是指医院在财务管理过程中采取的各种措施和制度，以确保财务信息的真实性、完整性和可靠性，规范医院的经营管理，提高医疗服务水平。财务管理的概念是指医院通过合理的资金配置和资金流动的管理，实现财务目标的过程。内部控制的概念是指医院为实现组织目标，在风险管理的前提下，通过制度、流程和行为等方面的控制，保障财务活动的合法性和有效性。

一、公立医院面临的主要财务风险

一是预算控制风险。预算控制风险指的是在预算编制、执行和监控过程中可能出现的偏差、超支或资源浪费等情况，从而影响医院财务稳定和经营效益。公立医院预算控制风险的出现可能源于多种因素，如预算编制不科学、预算执行不严格、预算监控不及时等。

二是成本管理风险。成本管理风险指的是在医院日常经营活动中，无法有效控制和管理成本，导致成本增加或成本控制失效的情况。公立医院成本管理风险的存在可能源于多个因素，包括人力资源成本的增加、物资采购成本的波动、医疗技术和设备维护成本的上升等。

三是资产安全风险。公立医院拥有大量财务资产，包括现金、设备、药品、医疗器械等，这些资产的安全对于医院的正常运营至关重要。资产安全风险的出现可能源于内外部因素，如内部人员的不当操作、管理不善，外部恶意攻击、窃取等。这些因素可能导致医院资产的损失和浪费，影响财务状况和运营效益。资产安全风险的存在对公立医院具有严重影响，可能导致财务损失、信誉受损、医疗服务水平下降，可能面临医患纠纷等问题。

二、公立医院内部控制存在的薄弱环节

（一）医院内部环境建设力度不足

公立医院的财务内控中存在着制度缺失、制度不健全等问题。首先，大多数企业员工对财务管理认知程度不够高，内部控制意识薄弱，对财务风险的识别和应对能力较弱；其次，医院内部缺乏明确的责任分工和权限划分，可能导致财务活动的混乱和潜在的内部控制缺陷；再次，各部门之间的信息共享和沟通不足，阻碍了财务信息的准确传递和协调，易造成因信息不对称导致的决策失误。

（二）医院风险评估能力有待提升

首先，部分医院缺乏完善的风险管理框架和方法，未能全面识别和评估可能对财务安全和经营稳定性造成影响的各类风险；其次，部分医院的风险评估较为被动，同时缺乏足够的规范性，并未定期开展风险评估和风险分析，难以全面了解和应对潜在的财务风险；再次，医院对风险的监测和预警能力不足，无法及时发现和应对可能出现的财务风险，导致风险的扩大和财务损失的加大。

（三）医疗物资采购中面临一定风险

首先，部分医院对于供应商的背景调查和资质审核不够严谨，这会导致选择不合适的供应商，从而增加了采购过程中的财务风险；其次，医院在与供应商签订合同后，可能缺乏有效的合同管理和履约监督机制，导致供应商未按合同约定履行，从而给医院造成财务损失或质量风险；再次，医院在采购过程中可能存在流程不规范、信息不对称等问题，使得采购活动容易受到操纵或腐败行为的影响，增加了财务风险的发生概率。

（四）医院监督检查力度有待增强

首先，部分医院的监督检查的持续性、全面性不足，这会导致对财务活动的监督不够及时和有效，容易造成内部控制的松懈和财务风险的潜在增加；其次，部分医院的监督检查往往仅限于财务报表的核查，对于采购、成本控制、资产管理等方面的重视不足；此外，部分医院并未建立起有效的反馈机制，无法及时跟进监督检查结果的整改情况，导致问题得不到及时解决。

三、风险管理下公立医院财务内控的优化策略

（一）打造和谐的内部控制环境

打造和谐的内部控制环境是公立医院财务内部控制优化的重要策略。在这个环境中，员工都能够遵循规范，诚信守法地履行职责，并且积极参与到财务内部控制的建设中。首先，建立健全的内部控制政策和制度。医院应制定明确的内部控制政策和规范，确保各项制度的合规性和有效性；其次，加强内部沟通和协作。医院应鼓励各部门员工之间进行良好的沟通与协作，促进部门之间的信息共享和知识传递，营造和谐共创的内部控制环境。再者，提升员工的专业素质和意识。医院应加强员工的培训与教育，提高他们对财务内部控制的认识和重要性的认知，增强他们的财务风险识别和防范能力；最后，建立激励与奖惩机制。医院应制定激励机制，鼓励员工参与财务内部控制的建设，同时建立明确的惩罚机制，对违反内部控制规定的行为进行严肃处理。

（二）建立健全风险评估机制

建立健全的风险评估机制是公立医院财务内部控制优化的关键策略。首先，医院应建立明确的风险评估程序和流程，確保全面、系统地评估各类财务风险，包括对预算控制风险、成本管理风险和资产安全风险等进行全面地识别和分析，以便制定相应的控制措施；其次，医院应采用科学的评估方法和工具，如风险矩阵、风险指标和模型等，对风险的概率和影响程度进行量化和评估。这样可以更准确地识别和评估风险的严重性，为制定风险应对策略提供依据；最后，医院应定期进行风险评估，确保评估的及时性和有效性。定期的风险评估可以帮助医院及时发现新的风险和变化的风险，以及评估已实施控制措施的有效性。此外，医院还应建立风险评估的监督和审核机制，确保评估的客观性和准确性。

（三）规范医疗物资采购行为

首先，医院应建立健全的采购流程和程序，确保采购活动的规范进行，包括明确的采购需求确认、供应商选择和评估、合同签订和履行等环节，以及相应的审批和监督机制。通过建立明确的流程和程序，可以有效防止采购活动中的滥权和腐败行为，确保资源的合理配置；其次，医院应加强对供应商的审查和监控。建立供应商资质审查制度，对供应商的资质、信誉和产品质量进行评估，确保与可靠和合规的供应商建立长期合作关系。同时，建立合理的采购合同和履约管理机制，监督供应商的交付和服务质量，确保医疗物资的质量和供应的可靠性。此外，医院应强化对采购过程的监督和内部控制，包括对采购文件的完整性和准确性、资金使用的合规性、采购合同的履行情况等进行审查，以及加强内部审计和风险控制。通过规范的采购操作规程，加强内部控制和监督，可以有效预防和发现采购中的操纵和腐败行为；最后，医院还应加强对采购活动的信息披露和公开，提高采购决策的透明度和可追溯性。建立公开透明的采购平台和制度，增加监督和社会各方的参与，有效防止不正当行为的发生。

（四）健全内控评价和监督机制

在建立机制时，公立医院需要采取一系列措施，以确保内部控制的有效性和可持续改进。首先，医院应建立内部控制评价的指标体系和评估方法。这些指标和方法应当包括财务流程、制度执行、风险管理和内部控制操作等核心方面。通过明确的评价指标，医院能够量化内部控制的有效性，并识别存在的问题和改进的空间；其次，医院应定期开展内部控制自评或由独立的内部审计部门进行内部控制审计。这些评估可以验证内部控制的合规性和有效性，并提供改进建议。内部审计部门应具备独立性和专业性，能够全面审查财务流程和制度执行，识别潜在的风险和控制缺陷。此外，医院还应建立内部控制监督机制，包括内部审计、风险监测和违规行为的举报渠道。内部审计部门应定期进行独立审计，监测财务流程和内部控制的运作情况；最后，医院还应加强对外部审计的配合和合作，接受独立第三方的审计评价，这有助于增加内部控制的客观性和可信度，发现潜在的问题和改进空间。

四、结语

综上所述，公立医院财务内部控制优化是确保医院财务稳健运行和提升综合管理水平的关键策略。通过加强财务内控，医院能够保障会计信息的真实性，规范经营管理，提升医疗服务水平。同时，医院应重视风险管理，加强内部控制的评估和监督，规范医疗物资采购行为。这些措施将为公立医院创造和谐的内部控制环境，有效降低财务风险。因此，公立医院应积极采纳并实施本文提出的优化策略，以推动财务内部控制的持续改进和医院的可持续发展。

（作者系中级会计师，研究方向：内部控制，供职单位：微山县人民医院）

参考文献：

[1] 王芳. 基于风险管理的公立医院内部控制现状分析[J].商情，2022（46）：92-94.

[2] 徐婷宇. 公立医院财务风险成因及应对对策研究[J]. 行政事业资产与财务，2023（7）：99-101.

[3] 朱雅皓. 基于风险管理视角下公立医院强化内控管理探讨[J]. 中国乡镇企业会计，2022（8）：161-163.