财务风险角度下高新技术企业内控体系构建研究

［摘 要］随着我国高新技术企业的不断发展，企业间的竞争压力越来越大，为了提高自身的竞争力，企业必须采取一定的措施加强内部控制体系建设。内控体系指在内部组织中建立和实施一系列控制制度与方法，以保证组织目标的实现。而在财务风险角度下构建内部控制体系就是为了更好地防范和应对财务风险，从而实现高新技术企业的可持续发展。本文旨在阐述高新技术企业内控体系构建的必要性，分析高新技术企业存在的财务风险及其对内控体系构建产生的影响，并提出解决对策，以期为相关企业提供参考。

［关键词］财务风险；高新技术企业；内控体系构建

［中图分类号］F27文献标志码：A

伴随经济的持续发展，我国各行业均表现出良好的发展势头。为了能够在激烈的市场竞争中争得一席之地，高新技术企业应对其内部控制体系进行有效构建，以便更好地与时代发展相匹配。为了推动高新技术企业的可持续发展，应该从财务风险角度出发，将财务风险管理与企业内部控制管理相融合，对财务风险进行科学控制，从而减轻企业的资金压力，为其发展创造良好的环境。

1 高新技术企业财务内控概述

财务内控是企业必不可少的一项管理体系，其会对企业的经营发展产生重要作用。要想实现内部控制，必须让企业内所有人员均积极地投入工作之中，从而提高企业经营效率，保证企业财务管理数据的准确性和真实性。在建立内部控制系统过程中，高科技企业应从现实出发，强化员工管理，调动员工热情，全面优化企业管理方式［1］。

2 构建内控体系的必要性

2.1 有利于防范企业经营风险

当前，我国经济发展正处于转型时期，经济结构调整和产业升级对企业生产经营提出了更高的要求。而在当前形势下，企业面临的不确定性因素较多，尤其技术创新带来的风险因素越来越多。企业只有加强内部控制体系建设，才能更好地应对内外部风险，从而保障企业的可持续发展。首先，内控体系能够为企业经营管理提供明确的制度依据和工作标准，在企业生产经营过程中有效降低人为因素对生产经营的影响。其次，内控体系可以强化内部控制职能，实现企业各部门间的信息共享和业务协作。最后，内控体系能够有效防范各种风险事故，确保企业各项经济活动合法合规。例如，在销售活动中，内控体系能够控制企业存货和应收账款的管理风险；在采购活动中，内控体系能够控制供应商选择风险；在生产经营活动中，内控体系能够防范质量控制风险；等等。

2.2 有利于提高会计信息质量

良好的内控体系可以有效防范企业经营风险，确保会计信息真实完整。首先，企业的财务管理活动需要内部控制体系的支持。在会计核算工作中，要保证企业财务信息的真实性、完整性和及时性，就必须建立一套有效的内部控制体系。通过内控体系对会计核算业务进行合理规范和调整，使核算程序更加规范化、标准化和透明化，从而提高会计信息质量。其次，完善的内控体系可以确保会计信息真实可靠。在企业内部控制中，应当设置独立于其他部门的监督部门，其职责包括监督企业财务工作是否符合相关规定、对企业进行定期或者不定期审计、对企业经营活动进行监督等等［2］。这样可以在内部审计，外部审计层面进行监督和控制。

2.3 有助于提高企业管理水平

通过有效的内控体系可以帮助企业对各项业务活动进行科学有效的管理，并对风险进行及时识别和评估，进而保证企业经营活动合法合规。例如，通过内控体系可以对研发项目的立项、研发、结项等环节进行规范和严格管理，以确保研发项目立项科学、研发过程规范；对材料采购、工程招标以及设备维修等环节进行严格控制，以确保企业采购行为合法合规；对存货管理、合同管理和应收账款管理等环节进行严格控制，以确保存货和应收账款管理的准确性；对企业研发投入的成本和费用进行严格控制，以确保研发支出的真实性；帮助企业实现内部资源整合，提高企业经营效率；帮助企业提高财务管理水平，保证企业财务报表真实可靠，保证资产安全完整。

3 高新技术企业存在的财务风险

高新技術企业是以科技创新为核心的企业，具有高风险、高投入、高产出的特点。在此情况下，高新技术企业面临着很多财务风险，包括研发费用资本化风险、应收账款回收风险、投资项目失败风险等。这些风险给高新技术企业的财务管理工作带来了很大的挑战，制约了高新技术企业的可持续发展。

3.1 研发费用资本化风险

高新技术企业研发过程包括技术研发、成果转化和产品测试等环节，这些环节均须大量资金投入。通常情况下，高新技术企业的研发过程要经历一定时间和阶段，且研发成果能否顺利转化为产品也存在较大的不确定性。因此，在进行研发投入时，要根据研发项目所处阶段选择是否对研发项目进行资本化。若高新技术企业在研发过程中将大量资金投入技术创新领域，但因资金缺乏而导致项目无法顺利完成或者无法达到预期收益，则会对企业财务状况产生不良影响［3］。

3.2 应收账款回收风险

应收账款回收风险指高新技术企业在日常经营过程中，由于不合理的赊销策略或赊销政策，导致大量应收账款无法及时回收或者回收速度较慢，进而对企业经营成果和财务状况产生影响。通常情况下，高新技术企业为促进销售，在赊销时往往会给予客户一定的信用期，然而客户的信用情况千差万别，若企业不能及时对客户进行资信调查，或无法根据客户的资信情况调整赊销政策，就会导致大量应收账款无法及时回收。此外，若企业在应收账款管理过程中存在不合理的会计政策或管理政策，也会对企业的财务状况和经营成果产生影响。

3.3 技术转化项目投资风险

从目前的市场环境来看，高科技产业正处于高速发展阶段，这对产业竞争造成很大影响。高科技产业的技术导向性和时效性使其相对于其他产业而言存在较大风险。随着我国科学技术的进步，高科技产品时效愈来愈快，包括电脑、数码产品、移动电话等。这就要求企业加强自身发展，做好对项目资金的分配和合理调配工作，以防资金链断裂风险。

3.4 资金收益分配风险

很多企业为扩大自身规模，都会保留一些利润，这样才能使企业得到更好的发展。然而，在高科技企业进行利润分配和生产投入方面，仍然存在很多矛盾。从另一个角度講，由于高新技术产业出现得比较晚，在经营过程中，通常会将一笔利润保留下来，当作本金使用，这就使企业员工利益受到极大侵害，从而引起企业人才的流失，对企业技术更新产生一定影响，导致企业出现经营风险。

4 企业内控管理中存在的问题

4.1 危机感不强

目前，一些高新技术企业的工作人员过分注重企业实际运营，而忽略企业内部控制中存在的各类问题，造成企业财务风险意识不强，企业财务内控管理不能顺利进行。

除此之外，在企业各部门之间缺少紧密协作与沟通，这会对企业经营产生很大影响，导致许多管理问题，给高新技术企业的发展带来很大风险。

4.2 治理结构存在缺陷

在一些高新技术企业中，缺少合理的内部控制管理结构，也缺少健全的管理机制。在这种环境下，企业管理人员没有按照有关规范对自身行为进行约束，会导致高新技术企业的管理结构缺乏科学性。一些高新技术企业已经建立了内部控制管理机制，而这些机制只存在于形式上，并没有结合企业具体情况来实施，这就造成企业内部控制管理的效果不能完全发挥。

4.3 内部控制制度不健全

根据目前国内市场的发展状况，一些高新技术企业在内部控制管理方面还没有形成一套科学、健全的内控系统，导致财务信息的传递不够及时，财务部门的价值逐步被削弱，对企业的发展造成严重的负面影响［4］。

5 加强内控体系建设的建议

5.1 实行风险全面评估

为防止因研发费用资本化风险而影响企业发展，高新技术企业应当对资本化风险进行全面评估。对于一些可能对企业经营造成不利影响的项目，高新技术企业可以将其单独归类为资本化风险项目，并根据实际情况对其进行处理。如果高新技术企业在进行资本化风险评估时发现较为严重的问题，则应当立即终止研发工作或者将相关研发费用资本化为无形资产。同时，高新技术企业必须建立会计核算体系和相关制度对资本化风险项目进行处理，并设置部门对相关会计信息进行审核和监控。这样不仅能够有效降低企业的财务风险，还能提高高新技术企业会计信息质量。

5.2 建立健全风险管理体系

企业应建立完整的风险识别体系，建立和完善风险预警机制，在内部控制制度中设置相应的风险预警机制，将内部控制制度与内部审计制度相结合，定期对企业进行全面风险评估，并制定科学合理的应对措施。企业还应完善内部控制制度，包括授权审批制度、会计系统控制等，为企业整体发展提供良好保障。此外，企业应加强对内外部环境风险、经营管理风险以及财务风险的研究分析工作，并制订应急方案。

5.3 提高企业财务人员综合素质

企业应对财务人员进行相关培训，提高财务人员的专业能力和职业道德素养，完善激励机制和绩效考核制度，提高财务人员对内控体系建设工作的积极性。企业还应制定相应的监督检查制度和流程，对内控体系中存在的问题进行及时纠正，并按照监督检查计划和方案严格执行，对内控体系进行定期检查和评估。

5.4 加强风险管理

为减少企业的财务风险，保证企业的可持续发展，高科技企业应增强风险管理的意识，从企业风险控制、业务控制、财务控制、人事控制等方面入手，从而让内部控制的作用范围越来越广，有效避免企业的各种风险，为企业发展提供更好的平台。各业务单位要通过宣传和教育，逐步增强所有人员的风险意识和内控意识，保证企业内控工作能够平稳地进行下去。还要加强对财务风险的防范，保证财务报表的真实性，有效提升财务资源的使用效率［5］。

5.5 加大风险防范控制力度

为减少企业经营风险，必须建立良好的内部控制环境，强化对风险的预防和控制，逐步增强企业管理人员的风险意识。除此之外，企业还应构建风险预警机制，从人力管理、内部文化环境、规章制度、监督管理等多个角度着手，为企业的正常运营提供支撑。并且对风险进行快速辨识，建立行之有效的预警机制，保证企业资金能够得到合理运用，从而为企业创造出更多的经济效益，提升企业的资本利用率，减少企业出现财务风险的概率。

5.6 加强信息交流

为提升企业总体管理水平，促进企业全方位发展，应在企业中引进现代化信息技术，构建企业内部信息交流平台与通道，并对沟通平台进行定期更新和维护，保证有关数据能够第一时间被上传到平台。

为更好地发现企业在经营过程中存在的问题，企业要适时建立可以让员工自由发表看法的交流平台，这样企业就可以在此平台上，定期对搜集到的意见进行汇总，并将其进行整合，从而可以及时地解决问题，这对企业迅速发展有着很大帮助。

5.7 改进企业内部架构

高新技术企业应按照自身需要，对经营业务进行梳理，明确业务流程，并构建新型的业务管理系统。与此同时，企业还应按照市场发展态势，适时调整内部经营策略，从而有效地应对各种风险。为激励员工的工作积极性，企业还应建立科学的考核评价体系，将奖励和惩罚相结合，以鼓励员工更好地发展。

与其他产业相比，高新技术的竞争优势更为明显，其竞争压力也更大。因此，要想在财务管理上做到出奇制胜，就必须坚持“因地制宜”原则，与企业特征相结合，构建自身的内控制度体系。企业各部门要对财政总体目标进行科学设定，并对每个子目标进行详细划分，在设定不同体系时不能一概而论；要设立财务风险控制和管理岗位，并进一步健全相关监管制度，按照岗位分工和相互约束原则，保证财务风险的有效控制，提升企业管理效能。

6 结语

高新技术企业在发展过程中存在各种各样的财务风险，如项目投资决策风险、筹资风险、运营管理风险等，这些财务风险的存在会给高新技术企业带来较大损失。因此，为促进持续健康发展，高新技术企业必须建立科学合理的内部控制体系，对财务风险进行识别和分析，加强对财务人员的培训教育，构建科学合理的内控体系，完善内部控制制度和机制，加大内部控制活动建设和执行力度，以应对各种财务风险，提高企业的经济效益和综合竞争力。

参考文献

［1］尹晓菲. 基于财务风险管理的企业内控体系构建的研究［J］. 首席财务官，2021（16）：22-23.

［2］方辉. 基于财务风险防控的医院内控体系的构建［J］. 纳税，2021，15（10）：113-114.

［3］赵淑静. 基于财务风险防控的医院内控体系构建［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（5）：90-92.

［4］伊军. 财务风险管理视角下企业内控体系的构建研究［J］. 财富生活，2022（4）：97-99.

［5］李鸥. 从财务风险防范角度出发探讨建筑企业内控体系构建［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2021（11）：49-50.

［作者简介］董灿灿，女，河南开封人，河南浩翔知识产权服务集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务风险管控。