房地产企业所得税税务筹划的财务运用方法探究

［摘 要］房地产行业是推动我国经济发展的重要支柱。近年来，房地产行业的发展速度越来越快，为了促进其更好地发展，我国政府也开始对房地产企业的税收制度进行调整，使其能够适应当前的市场环境。但由于房地产企业涉及很多财务问题，其税收筹划问题也就变得十分重要。在财务管理过程中，税务筹划能够为房地产企业节约大量的成本，使企业的经济效益得到提高。为此，本文简单论述税务筹划风险及税务筹划应坚持的原则，在此基础上分析房地产企业筹划财务运用过程中存在的问题，并提出相应的解决措施，以期能够为相关技术人员提供帮助。

［关键词］房地产企业所得税；税务筹划；财务运用

［中图分类号］F27文献标志码：A

税收政策是国家针对不同税种制定的一些规定，其目的是通过税收来促进经济发展。近年来，随着我国政府对房地产企业税收政策调整力度的不断加大，我国房地产企业在经营过程中面临较大的税务风险。为更好地应对这一问题，房地产企业应从自身出发，制订符合自身发展现状的税务筹划方案，使其能够更好地适应当前的市场环境。

1 税务筹划风险及税务筹划应坚持的原则

1.1 税务筹划风险

房地产企业在进行税务筹划时，要想更好地降低企业的税负，就必须了解税收政策的相关内容。在当前税收政策不断调整和完善的过程中，若不能准确了解和掌握税收政策的变化情况，就很容易使企业产生一定的税务筹划风险。另外，由于企业的财务管理工作是根据税法规定进行操作，所以在进行税务筹划时要严格遵守税法规定［1］。但是当前我国税法中还没有明确规定税收筹划具体的操作方法和流程，所以在进行税务筹划时存在很大的风险。同时，由于当前我国经济市场环境比较复杂，很多企业在进行税务筹划时缺乏明确的目标和计划，最终导致税务筹划无法实现预期目标。因此，在实际工作中，必须根据企业自身发展情况制订明确而又合理的税务筹划方案。

1.2 税务筹划应坚持的原则

1.2.1 合法原则

税务筹划作为一种合理合法的缴税行为，不仅可以实现企业的利益最大化，同时还能维护国家的税收利益，保障社会公共利益。因此，在进行税务筹划时，企业必须坚持合法原则。

1.2.2 成本效益原则

在进行税务筹划时，要综合考虑成本和效益之间的关系。如果税务筹划的成本小于预期收益，那么就可以考虑进行税务筹划；如果税务筹划的成本大于预期收益，那么就不能进行税务筹划。只有将成本效益比控制在一个合理的范围内，才能更好地提高企業的经济效益。

2 房地产企业所得税税务筹划的财务运用困境

2.1 税收筹划人员的素质不高

房地产企业的发展是一个长期的过程，在这个过程中，其不仅需要保持原有的经营模式，还需要在内部建立完善的财务管理制度。但是，很多房地产企业在制定财务管理制度时，都会选择直接套用其他企业的模式，这种模式虽然可以为房地产企业节约成本，但因其自身并没有建立起完善的财务管理制度，所以在税务筹划方面就会存在很多问题，最终影响到税务筹划的效果。我国现在很多房地产企业都没有设置专门的财务管理人员，而是让其他财务人员负责财务管理工作。这样就导致税务筹划人员很难对税收筹划进行全面的了解，因此在进行税务筹划时就会出现很多问题［2］。此外，房地产企业没有认识到税务筹划工作对房地产企业发展的重要性。如果不能及时解决这些问题的话，那么房地产企业在税务筹划方面就会变得很被动。

2.2 税收筹划风险意识薄弱

在税收筹划的过程中，存在很多风险，若风险意识薄弱，则会导致企业的经营管理受到严重影响。房地产企业在经营过程中面临着很大的资金压力和财务风险。在税务筹划的过程中，若不能合理规避风险，就会导致企业出现亏损情况。为避免此类情况发生，房地产企业必须增强风险意识，能够及时识别税务筹划中存在的风险，并采取相应的措施来规避这些风险。但是由于房地产企业对税收筹划没有足够的认识和了解，所以在运用过程中存在一定的问题。例如，部分房地产企业认为只要提前进行税收筹划就能够降低税收负担，所以就会盲目地进行税务筹划。但是实际上存在很多不确定因素，这会使税务筹划过程中存在很大的风险。

2.3 税务筹划方式缺乏多样性

房地产企业在进行税务筹划时，主要是从自身利益角度出发，因此就会存在很多问题。第一，税务筹划的方式较为单一，其主要是针对企业的各项活动进行分析，从而为其制订最优的方案。但是在实际操作过程中，很多企业的税务筹划方式都比较单一，很难适应当前的市场环境。第二，税务筹划的范围较为广泛，很多企业只注重自己的利益，而忽略了其他利益主体。如果一个企业只注重自身利益的话，就会给其他企业造成很大的影响［3］。第三，很多企业在进行税务筹划时会受到其他因素的影响。例如，有些企业为了减少缴纳税收金额，就会选择降低成本支出来获得更多的利润；有些企业为了避免一些麻烦，就会选择与税务局进行合作；等等。这些都会对税务筹划产生很大的影响。

3 房地产企业所得税税务筹划的财务运用方法

3.1 进行全面的税收筹划，提升筹划人员的专业水平

第一，房地产企业需要从多个方面对税务筹划进行了解，并根据自身的实际情况，制订一套适合自己的税收筹划方案。在制订税收筹划方案时，需要全面考虑到房地产企业的财务管理情况、企业的经营方式、企业的资金流、企业的采购等。第二，在制订税收筹划方案时，需要保证税务筹划方案的可行性。首先，需要对房地产企业未来所需缴纳的税费进行准确的分析，并结合相关数据计算出未来将要缴纳的税费金额。其次，在确定纳税时间时，需要选择适合房地产企业发展的纳税时间。最后，需要注意房地产企业所处的地区及当地政策对房地产企业产生的影响。在了解房地产企业税收筹划方案后，可以通过实际数据进行计算。第三，需要根据不同行业之间的区别制订税收筹划方案。比如，可以将房地产企业划分为住宅类、商业类和酒店类三种类型，根据不同类型房地产企业的实际情况，制订一套适合自身发展的税收筹划方案。

从当前情况来看，我国很多企业对税务筹划工作不够重视，在税务筹划人员的选拔上也不是非常严格，导致很多税务筹划人员尚不具备较高的专业水平。因此，企业要想保证税务筹划工作能够顺利地开展，需要加强对税务筹划人员的培训，提升其专业水平。只有这样，才能够提高税务筹划人员的工作效率，使其能够为企业做出更大的贡献。

3.2 对纳税事项进行科学安排

房地产企业在进行税务筹划时，首先要做的就是对纳税事项进行科学安排。对于纳税事项的安排主要有以下几种。第一，将企业内部的各个部门进行分离，这样就可以避免部门之间的相互牵制，从而促进企业内部各个部门之间的沟通和交流。第二，对房地产企业的组织结构进行优化，这样就可以减少企业在运行过程中出现的成本，同时还可以将资金流和现金流进行合理配置，从而降低企业的运营风险。

3.3 提高企业税务筹划的意识

对于房地产企业而言，对税务筹划工作引起充分重视，使其能够充分发挥作用，将会对企业的发展产生积极影响。第一，需要提高房地产企业工作人员的税务筹划意识，使其能够充分认识到税务筹划的重要性和必要性，并且将其应用到实际工作当中。第二，要建立健全税务筹划体系，将税务筹划工作做好、做细、做到位［4］。要建立完善的税务筹划体系，就需要房地产企业从自身实际出发，对其进行分析和研究。然后对税务筹划相关人员进行培训和教育，使其能够掌握更多的知识和技能，对于企业的发展起到促进作用。第三，要充分利用信息技术手段，将纳税数据进行收集、整理、分析，通过大数据技术分析出企业的纳税情况，为企业制定合理的税收政策提供参考依据。

除此之外，需要注意以下几点。第一，需要关注税务筹划工作的长期性和复杂性；第二，在进行税务筹划时需要充分考虑到各种因素；第三，在进行税务筹划时要以企业的长远发展为主要目的；第四，需要对税收政策进行及时的更新；第五，需要对税收政策进行深入的研究；第六，要注重与税务局进行沟通交流。这样才能够使房地产企业在税务筹划工作中充分地发挥出自身作用。

对于房地产企业而言，在实际运营过程中对其进行税务筹划具有重要意义。如果不能够将这一工作做好的话，就会使房地产企业在发展过程中受到很大限制。

3.4 充分考虑经营活动和投资活动的税务筹划

在进行税务筹划的过程中，必须充分考虑经营活动和投资活动的税务筹划，这两项活动是房地产企业经营管理的重点。在进行税务筹划时，需要充分考虑到企业的经营方式和经营规模等因素，只有这样才能够有效地降低税收负担。在房地产开发项目中，对于土地使用权的取得方式、成本费用的扣除、纳税期限等都是必须要考虑的因素。选择不同的土地使用权取得方式和成本费用扣除期限，企业所缴纳的税款存在很大的差异。如果选择了合理、科学的纳税期限，就能够有效地降低纳税压力。

3.5 注重筹划的时间

对于房地产企业来说，其经营的时间比较长，所以需要缴纳的税费也比较多。房地产企业在进行税务筹划时，一定要注意筹划的时间。房地产企业在开发产品时，应该根据所开发的产品来选择合适的销售时间。如果选择的销售时间过晚，就会导致企业所承担的税款增多。在进行税务筹划时，还要考虑到房地产产品的升值空间，只有选择合适的时间进行税收筹划，才能够提高房地产产品的升值空间［5］。此外，需要根据国家出台的政策进行税务筹划，这样才能够保证税务筹划工作顺利地开展。同时，还应该考虑到国家对房地产企业销售、购买住房时所规定的税率和扣除标准。只有根据国家出台的相关政策进行税务筹划，才能有效地降低企业税费。

3.6 根据税法合理选择税率

在进行税务筹划的过程中，首先要选择合理的税率，否则就会增加税收负担。我国房地产企业的税率主要有三种，分别是比例税率、累进税率以及定额税率。其中，比例税率是指根据企业的收入额来确定的税收税率；累进税率是指根据企业的收入额来确定的税收税率；定额税率是指根据企业所从事的行业来确定的税收税率。在这三种情况下，房地产企业应该根据自身的情况来选择最适合自己的税率，并严格按照相关规定来缴纳税款。如果房地产企业能够正确地选择适合自己的税收筹划方法，就能够有效地降低税收负担。在我国，房地产企业是一种非常特殊的行业，因此在进行税收筹划时一定要选择适合自身特点和情况的税务筹划方法。由于房地产企业具有很强的特殊性，所以在进行纳税筹划时应该充分考虑到自身的经营特点和相关规定，选择合理、科学、适合自己的税务筹划方法。另外，由于我国税务政策经常发生变化，所以在进行纳税筹划时必须时刻关注相关政策信息。如果发现当前税收政策对自己不利，就应该及时地进行调整。只有这样才能保证自身利益不会受到损害，从而达到合理降低税收负担、实现企业利益最大化的目的。

4 结语

在当前的市场环境中，税收筹划是企业降低成本、提高经济效益的重要手段。房地产企业在进行所得税税务筹划时，要从企业的實际情况出发，制订符合自身发展的税收筹划方案，在税收筹划过程中，要注意与国家的相关政策相结合。企业税务筹划的人员应该不断学习和研究相关的税收政策，保证其与当前的市场环境相适应，使企业能够得到更好的发展。另外，在税务筹划过程中应该充分考虑到纳税人之间的利益平衡问题，使房地产企业能够获得更多的利益。在今后的发展过程中，房地产企业应该不断总结经验教训，使其能够得到更好的发展。

参考文献

［1］丘健清. 房地产企业所得税税务筹划的财务运用简述［J］. 老字号品牌营销，2022（1）：173-175.

［2］赵勤阳. 探析现行企业所得税纳税筹划政策风险路径［J］. 中国乡镇企业会计，2021（3）：30-31.

［3］庞娇. 基于房地产企业所得税税务筹划的财务运用分析［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2021（5）：213.

［4］王海超. 关于房地产开发企业所得税税务筹划分析［J］. 财富生活，2021（12）：167-168.

［5］王震. 探讨房地产开发公司财务管理及税务筹划［J］. 产业创新研究，2022（8）：150-152.

［作者简介］李海燕，女，河南商丘人，鹤壁市东润置业有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。