对中小型会计师事务所信息化建设的思考

刘敏 王宏斌

江苏天元会计师事务所有限公司

为了切实贯彻落实国家信息化发展战略目标，中国注册会计师协会专门研究印发了《注册会计师行业信息化建设规划（2021-2025年）》，明确了会计师事务所信息化建设的有关重点内容和保障推进措施，这为各会计师事务所信息化建设发挥了规划引领作用。为此，本文现对中小型会计师事务所信息化建设作一思考，供大家商讨。

一、充分认识中小型会计师事务所信息化建设重要意义

（一）信息化建设是会计师事务所行业高质量发展的需要。注册会计师行业发展规划（2021—2025年）目标之一是行业信息化向数字化转型要取得新突破，真正实现行业标准化、数字化、网络化、智能化水平能够有明显提升，中小型会计师事务所的管理信息化和审计作业产品的普及率要大幅提高，同时全面推进函证数字化发展，真正实现以信息化推动行业高质量发展。

（二）信息化建设是会计师事务所一体化管理的需要

会计师事务所管理是一项系统工程，包括信息化建设、业务管理、人员管理、技术标准和质量管理、财务管理等多个方面，涉及人力资源管理、客户管理、审计作业管理、工时管理、电子邮件、独立性与职业道德管理、财务会计核算管理等多项核心功能。而会计师事务所只有适应现代技术发展要求深入开展信息化建设，持续增强信息化管理能力，才能有效促进会计事务所一体化管理体系的建立和实施，服务一体化管理和治理决策；才能强化对会计师事务所各类资源的优化、整合和合理分配；才能便于进一步规范业务流程管理，将项目承接、项目立项、审计实施、审计报告出具以及工作底稿归档等一系列审计程序实现系统化管理；才能便于管理操作与业务控制，节约人力资源，减少不必要的浪费。同时，信息化建设也有利于客户管理的维系，及时掌握和了解现有客户情况，搞好客户回访，听取客户的意见和建议，努力防范和解决可能存在的从业人员业务能力、职业道德与审计工作纪律等方面的问题，以便及时采取措施，着力避免客户资源流失，维护会计师事务所的声誉。

（三）信息化建设是会计师事务所提升审计质量和审计效率的需要

会计师事务所信息化建设，可以有力推进审计人员利用计算机信息化系统完成数据采集与转换、审计抽样、数据分析与计算、编制审计计划、记载工作日记、撰写审计工作底稿、编写汇总审计报告、搞好审计档案管理等事项，可以使审计人员更多地将注意力集中于那些需要专业判断的部分，可以利用数据库大数据分析查找和发现审计项目中更深层次的问题，实现审计质量和工作效率双提高。同时信息化建设也有利于注册会计师个人参与管理，及时了解本会计师事务所发布的信息，及时掌握服务项目的进度与质量控制要求，及时揭示本会计师事务所运行过程中存在的不足，并提出相应的建议。

二、全面认清中小型会计师事务所信息化建设现状及其问题

（一）会计师事务所信息化发展成效

“十三五”时期，各地会计师事务所不断探索和推进信息化建设，根据业务发展战略目标，优化了信息化架构，逐步整合内部众多的信息系统，逐步推进审计作业系统、内部管理控制系统和项目管理系统的建设。不少会计师事务所自主开发或购买了管理平台和审计软件，如开发利用鼎信诺审计系统进行审计作业，通过导入被审计单位财务账套，直接从系统中开展账务凭证审查，搞好各项财务指标分析，筛选疑点审计事项，撰写审计工作底稿，汇总形成审计报告，整个审计过程均可以通过审计作业系统来完成。部分会计师事务所利用钉钉平台开发包括项目管理、内控管理、人员管理、财务管理等内容的事务所管理系统，将项目客户管理、业务承接、项目立项、项目实施、项目复核、项目报告、合同管理设计在统一内控管理平台之中，实现了电子化、远程化、系统化办公。部分从业审计人员能够利用大数据开展项目审计，报表审计能严格按规范的模板及审计步骤程序进行操作，信息化建设迈出新步伐。

（二）会计师事务所信息化发展面临的形势

随着国家经济社会数字化的深入推进，既为会计师事务所带来了拓展业务的发展机遇，也相应增加了外部竞争和挑战的激烈程度。因此，会计师事务所只有迅速转变观念，紧跟时代发展的步伐，尽快缩短自身信息化建设的差距，不断创新审计理念，改进审计技术、方法和工具，努力以信息化技术促进会计师事务所数字化转型，全力推动会计师事务所审计业务工作数字化、专业化、品牌化、标准化，以全面适应国家数字经济发展的需要。

（三）会计师事务所信息化建设存在的问题

当前，一些中小型会计师事务所审计人员还停留在传统的审计方法和模式上，对开展信息化建设及计算机辅助审计工作认识不足，实践不够，不能适应形势发展的要求。其问题主要表现在以下几个方面。

1.认识不足致使信息化发展不快

一方面目前中小型会计师事务所信息化建设相对滞后，主要原因在于各合伙人大多注重短期经济效益，存在等待观望态度，故而对信息化建设重视不够。另一方面部分会计师事务所认为信息化建设、计算机辅助审计专业性太强，技术含量高不可攀，有畏难情绪，故而习惯于凭老经验、老方法去审计和管理，在实践运用时认为信息化建设可有可无。

2.投入不足致使信息化发展不平衡

中小型和大型会计师事务所信息化建设因投入不到位差别，进而产生两极分化严重的现象。中小型事务所内部管理系统和审计作业系统未能完整规范建立，相比而言其普及率差距比较大。加之整个注册师行业没有一个统一的审计作业系统，各会计师事务所自我投入各求所需开发一些审计作业系统和项目管理信息化系统，因此出现各会计师事务所信息化水平不一、种类繁多、参差不齐的局面。

3.创新不足致使信息化发展不充分

部分中小型会计师事务所从业人员因创新动力不足，实践运用较少，致使信息化技术水平不高，信息化发展程度较低，严重滞后于客户信息化水平，使得这些会计师事务所从业人员无法满足执业需求。

4.人才不足致使信息化发展不理想

信息化建设关键靠人，既要从业人员掌握一定的会计、审计等财经方面的专业知识，还要学会掌握相关的计算机IT等方面的知识，同时更需要具备丰富的审计经验和综合分析能力。然而目前中小型会计师事务所面临的重要问题就是信息化技术方面的人才匮乏，缺少同时具备运用信息系统审计、财务审计、大数据分析等业务技能的复合型人才。一方面，因现有从业人员自身素质不高，对信息化及计算机知识了解不够，只是把计算机用来处理文字、编辑文件、储存资料、单纯工作操作平台的工具，未能充分运用计算机进行辅助审计，未能充分挖掘信息技术以及数据资源开发利用的价值。另一方面，审计人员明知能用或者已要求使用AO系统计算机技术进行审计的事项，不去积极地实践运用，造成信息化建设推进相当缓慢。

5.考核不足致使信息化发展不重视

过去注册会计师行业协会对各会计师事务所综合评价考核排名，对信息化建设方面得分比重较低，进而不会引起各所对此项工作的重视，结果势必会出现信息化建设工作滞后于其它得分高的项目的局面。不少中小型会计师事务所内部也缺失信息化建设运用的相关考核办法和奖惩措施，致使审计人员不能更好地重视和运用信息化技术开展审计，影响了审计质量和效率的提高。

三、准确把握中小型会计师事务所信息化建设的目标内容及其路径方法

（一）提高认识，变革理念

推进中小型会计师事务所信息化建设必须首先要提高管理层的认识水平，使其充分认识到信息化建设不仅是形势发展的需要，更是影响其会计师事务所能否生存发展的需要。管理层要全面增强数字化思维和数字化建设的意识，着力提高数据管理和数字化技能的能力，全面调动其购买或自主开发数字化赋能操作软件和工具的积极性，推动事务所由现在的传统型审计向增值服务型转变。其次管理者要提高从业人员的认识水平，使其认识到“不掌握信息化技术，不能熟练运用计算机辅助审计，今后必将会失去审计资格”这一观点。中小会计师事务所要坚持以“传统审计+数字化”为抓手，全面动员全所业务骨干主动参与研讨，深刻剖析和认真梳理信息化建设工作中遇到的难点、重点、焦点问题，真正使全所从业人员了解和掌握最新的理念和技术中小会计师事务所要鼓励从业人员创新工作理念，大胆实践运用信息技术开展项目审计，以信息技术促进行业数字化转型，全力提升审计的深度和广度，不断提高项目审计质量和执业水平。

（二）明确目标，搞好规划

坚持规划引领，以网络强注会为目标，着力推进“十四五”期间行业数字化转型取得新突破，确保中小型会计师事务所在管理信息化和审计作业系统产品的普及率上能够有大幅度提高，并使函证数字化得到广泛地推广和运用。为此，中小型会计师事务所应当明确信息化建设目标，细化制定信息建设规划，制定信息建设具体推进措施，全面抓好信息化系统运行与维护，逐步建立覆盖全所多业务管理的一体化数字管理系统、建立覆盖全所的行政OA 数字管理系统、建立智能化全流程的审计作业系统、建立质量监控与风险管理预警系统等管理系统。通过持续有效的投入，维护信息系统的安全性、实用性，确保信息系统核心功能充分发挥，保障一体化管理体系有效实施，保证信息化建设目标圆满实现。

（三）加强培养，提高素质

信息化建设需要稳定的复合型高素质人才。

1.要加强人才引进

人是会计师事务所发展的决定性因素。没有懂得信息化、数字化及运用计算机辅助审计能力的人员，信息化建设工作将寸步难行。所以，中小会计师事务所必须重视人才的培养和引进，特别是要注重加强信息化、数字化相关专业技术人才的引进力度，以迅速推动全所信息化建设工作水平。

2.要加强从业人员培训

中小型会计师事务所要制定培训目标，将信息化建设、数字化运用、计算机辅助审计、函证数字化、项目管理及内控信息化系统操作流程和运用纳入事务所年度培训计划内容。在此基础上，中小会计师事务所要明确定位培训目标，细化制定培训效果分期目标，使其能更好地满足推进信息化建设的实际需要，并将其一一分解到责任部门和人员，确保培训目标内容落到实处。中小会计师事务所要确立通过培训，使全体从业人员信息化技能基本能达到以下水平。

一是能熟练掌握和运用审计作业系统，保证每个审计项目都能在审计作业系统中操作、每个审计人中都能运用计算机开展审计。二是能全流程的使用本所内部项目管理及控制系统，保证按照数字化、信息化管理要求进行全程操作，接受内部控制管理，促进项目审计运转高效。三是能采集数据、下载数据、导入账据，搞好数字取证。四是能运用被审计单位导入的财务业务数据，进行整理数据、转换数据工作，并能进行数据分析性复核，建立有关审计分析模型和审计分析表格，从中得出项目的审计目标和重点内容，从而制定出精准的审计实施工作方案。五是能运用数据库操作技术，使用SQL语言分析查找审计问题，形成审计成果，提高项目审计质量。六是能运用相关审计软件，学会函证数字化。其次中小会计师事务所要优化培训方式，可以采取定期与不定期培训相结合，全所集中培训与部门分散培训相结合、个人自学与集中组织培训相结合，专题学习培训与实务操作培训相结合，请专家进来指导授课与自身走出去学习交流相结合，培训与考试相结合，项目现场专项指导与个人专门请教相结合等多种培训方式进行信息化培训。中小会计师事务所通过组织信息化专题培训，搭建学习库，与信息化研究机构和高校订立联合人才培养方案，有计划、有步骤、有目标地对从业人员进行信息化管理知识方面的教育培训，使员工逐步了解和熟悉信息化，并能自觉主动地参与到信息化的建设、应用和管理中去，努力提升审计从业人员信息化素质，着力提升其数据挖掘、分析能力，数字化技术工具的应用能力，数字化信息系统的构建能力以及新技术的开发与运用能力。

3.要注重实践运用

在搞好全员信息化业务技能培训的基础上，要循序渐进，重点培养，强化实践，充分发挥信息化系统技术较好的业务骨干作用，将其培养成为推进全所信息化审计的 “领头羊”。会计师事务所每个部门至少要确定培养一名信息化、数字化审计业务技术能手，对这些同志可以留部分空余时间让其钻研信息化技术审计业务，并明确其目标任务，要求这些重点业务骨干人员，在规定时期内达到上述的六能目标水平，在此基础上，以点带面，全面推广，共同提高。

4.要搞好交流和评比

会计师事务所应及时组织全所各部门定期或不定期开展信息化技术应用情况的交流和总结，要求每个部门每年至少要提交一个典型信息化审计运用案例项目进行集体演示交流和评比，互相启发，成果共享，为尽快提高信息化整体水平营造氛围。

（四）加大投入，夯实基础

硬件设施建设是前提，软件建设是基础。中小型会计师事务所应不断加大资金投入，根据自身业务特色，重点围绕审计作业管理、单位内部管理、项目质量控制管理和函证数字化管理等领域，开展自主研发或市场采购，全力促进信息化建设提档升级，提高信息化治理水平。

（五）加强考核，强势推动

省级以上财政部门、注册会计师协会应建立健全中小型会计师事务所信息化建设督促考核评价工作机制，将会计师事务所信息化建设与事务所评级考核直接挂钩，加大信息化建设与运用的综合评价考核分值比重，通过政策引导，强势推动中小型会计师事务所信息化建设步伐。同时有关部门应加大对中小型事务信息化建设工作情况的检查力度，确保此项工作按计划、按目标整体推进和落实，各中小型会计师事务所也应多管齐下，强势推动。

1.要建章立制

建立健全信息化建设管理实施办法和考核细则，制定审计作业系统运用百分考核办法，制定项目管理和内部控制系统操作考核管理等办法，全面推进从业人员全面实施审计作业系统，熟练操作运用项目管理及内控管理系统操作软件，做到有章可循，按章办事，以制度管人管事，促进信息化建设管理工作制度化、科学化、规范化。

2.要加强目标考核

中小会计师事务所应将信息化、数字化以及计算机辅助审计的推广与使用作为一项刚性硬性指标落实到每个审计项目之中，落实到每个从业人员身上，对于每个审计项目的管理，必须全部按规范流程从项目管理系统中操作，动态检查各项目审计进展情况及其审计目标完成情况；必须全部使用审计作业系统进行审计作业，推动审计作业标准化、合法化。同时，对于凡具备大数据分析和开展计算机辅助审计条件的项目，会计师事务所必须进行大数据审核性分析，实施计算机辅助审计和信息系统审计，注重搞好对被审计单位计算机信息系统的审前调查，搞好被审计单位财务数据及其管理数据的采集和转换，并且要将信息化系统审计内容作为审计实施方案的一项重要内容，明确具体审计目标、步骤、方法和措施。

3.要严格奖惩

对于运用计算机辅助审计及信息化系统审计、大数据运用取得重大成果的审计项目或人员，在审计项目中能够开发审计小工具或小软件或小程序的从业人员，以及信息化运用成绩显著的人员，应该给予精神表彰和一定的物质奖励；对于未能使用审计作业系统，未能按流程进行项目管理、未能开展数据分析和大数据运用的，要及时提出批评，要将审计从业人员的信息化、数字化技术应用能力与考核、晋升、薪酬全面挂钩，全力促进中小型会计师事务所信息化工作再登新台阶、再上新水平。