商品混凝土企业全面预算管理与内部控制措施

李沛阳 赣州新型建材投资有限责任公司

混凝土是工程项目建设必不可少的施工材料，这也直接决定了商品混凝土企业在建筑行业中的地位。但随着社会经济的发展，混凝土行业的市场竞争环境越来越激烈，企业需要面临更大的竞争压力。对此，商品混凝土企业应该深刻认识到全面预算管理工作的重要性，并制定完善的预算管理制度，确保预算流程的合理性和预算结果的准确性，并将其有效渗透到内控工作中，从而增强企业发展的稳定性、安全性和科学性。

一、企业全面预算管理和内部控制的重要性

商品混凝土企业的发展所涉及的范围较广，包含的环节也比较多。因此企业有必要落实全面预算管理，制定相应的内控举措，保障企业的长久稳定发展。从整体角度来看，商品混凝土企业实行全面预算管理和内控工作的重要性主要体现在以下几个方面。第一，有利于增加企业内部资源配置的合理性。全面预算管理离不开每个部门、每个员工的参与和支持，更需要部门之间、员工之间的相互沟通与合作，这不仅可以避免出现不必要的资源浪费现象，同时还能解决资源分配不合理的问题，达到优化内部资源配置的目的。第二，有利于提高决策的科学性。目前的混凝土行业市场充斥着诸多的机遇和挑战，竞争环境复杂多变，这也增加了企业潜在的发展风险[1]。而通过有效的全面预算管理和内部控制，可以为企业决策提供科学的参考依据，帮助企业明确现阶段的发展目标，并引导企业规避发展风险，提升发展水平。第三，有利于完善企业的经营管理机制。商品混凝土企业和建筑行业具有密不可分的关联，通常需要与建筑企业进行深层次的合作。企业如果可以充分落实全面预算管理，则能够较为准确地判断出企业未来的发展方向，实现内部经济管理体制和市场机制的有效衔接，帮助企业管理者理清发展思路，这有助于完善现有的经营管理体系。第四，有利于优化成本控制效果，扩大企业竞争优势。企业的战略内容和战略方向是开展全面预算管理工作的基础，通过有效的预算管理，可以从根本上减少成本支出，进一步提升企业的利润空间，让企业发展更加灵活，迅速在市场中抢占先机。

二、企业全面预算管理和内部控制的关联性

（一）内控工作可以有效解决全面预算管理中潜在的风险

对于商品混凝土企业而言，全面预算管理是总体内控工作中的重要组成部分，也是保证企业有序开展各项工作、落实各项管理规划的关键要素。具体来说，全面预算管理主要包含三个环节：预算编制、预算执行、预算考核，在任何一个环节的工作中，随时都可能出现不同的风险。而企业内控工作的核心目标就是为了减少内部发展风险，依靠事前预防，尽可能提前规避风险。由此可见，企业的内部控制工作可以深入分析并应对全面预算管理中潜在的风险，增强企业的抗风险能力。

（二）全面预算管理可以提高内部控制水平

商品混凝土企业在开展全面预算管理时，应该将企业运行环境、内部资源与相应的发展目标相适应，并对企业未来的发展前景作出科学的预测，为企业提供正确的发展路线[2]。而内部控制工作的价值除了体现在识别和应对风险之外，还具有保障各项规章制度落到实处的作用，促进企业尽快实现现阶段的发展目标，提高相关财务信息数据的真实性和准确性。要想有效提高企业的内控水平，企业完全可以将全面预算管理作为内控工作的基础，依靠预算管理的预测和评估作用，为企业制定行之有效的发展规划，逐步形成长远的发展战略，在实现短期目标的基础上，为实现长远目标付出正确的努力。全面预算管理可以有效提高企业内部控制工作的水平。

（三）全面预算管理和内部控制相互依存、相互影响

许多商品混凝土企业最初开展全面预算管理主要是为了生产环节而服务，侧重于发挥预算管理节约生产成本的作用。但随着企业的发展，内部控制体系逐步完善，在这一背景下，全面预算管理工作的作用和职能得到了系统化完善，涵盖了权、责、力的划分与分配，这重新定义了投资者和企业管理者、企业管理者和员工之间的关系。同时，在全面预算管理工作持续深化的过程中，企业的内控措施同样得到了完善，全面预测管理的水平能够直接影响工作质量。不仅如此，落实全面预算管理工作也通常与内部监督管理工作息息相关，内控工作水平也会在很大程度上影响着全面预算管理的质量。因此商品混凝土企业的全面预算管理和内控工作之间存在相互依存、相互影响的关系。

三、商品混凝土企业在全面预算管理和内部控制工作存在的不足

（一）思想观念较为滞后，对于全面预算管理缺乏正确认知

在当前的市场环境下，越来越多的商品混凝土企业都开始相继开展全面预算管理，努力增加内部控制工作的实施力度，争取为企业创造良好的发展环境。但从目前来看，部分商品混凝土企业对全面预算管理和内部控制工作缺乏正确的认知，仍然错误地将预算管理完全划分的财务部门的职能范围中。这种思想观念严重违背了全面预算管理全员参与的原则，不仅影响管理效果，而且使相应的内控举措也无法高效执行，增加了财务部门的工作负担，为企业发展埋下了一定的隐患。同时，由于思想观念存在滞后性，这也会导致预算管理工作岗位的职能划分比较模糊，缺少人才培养意识，造成企业严重缺乏预算管理人才，现有的预算管理人员的提升空间也受到了很大的局限，很不利于企业的长效发展。

（二）预算编制方法不合理，影响内部控制的动态性

预算编制是全面预算管理的首要环节，目前许多商品混凝土企业在预算编制中采用的都是增量预算的方法，即侧重于参考企业以往的经营数据，广泛收集和整理现有的数据信息，并依照企业当前的发展目标，实行预算编制。这种方法尽管能起到一定的作用，但缺点也非常明显。在不断变化的市场环境，这种做法难以做出及时有效的反应，从而导致预算编制工作与实际的市场环境相脱节，影响企业内部控制工作的动态化发展。

（三）预算编制的执行力稍显不足

在市场竞争环境逐渐激烈的背景下，商品混凝土企业在进行全面预算管理时，不应该只关注预算编制，还要重视预算的执行情况，不然将会造成预算编制的效果大打折扣。但从目前来看，在商品混凝土行业中，部分企业尽管已经制定了相关的预算标准，但由于部分预算管理人员专业水平的不足，没有将预算编制真正落实到企业日常的经营管理中，预算的执行力稍显不足，致使企业无法实现既定的预算管理目标，同时也在一定程度上阻碍了内部控制工作的实施，这点在一些小型商品混凝土企业中体现得最为明显。

（四）缺少完善的预算考核机制

在商品混凝土企业的全面预算管理工作中，大部分企业都将多数精力放在了预算编制和预算执行上，过于重视预算执行机制的建立，而忽略了预算考核机制的重要性，没有制定落实完善的预算考核机制，这同样会影响预算管理效果。全面预算管理不完全是企业财务部门的责任，内部各部门和全体员工都应该积极配合。这一管理模式比较考验企业内部的制度执行力、部门协作力和凝聚力等方面。通过完善的预算考核机制，企业可以对相关管理人员的预算管理行为进行全方位考核，并落实相应的奖惩措施。这能真正增强预算管理行为的规范性，激发工作人员的积极性，有助于营造良好的内部控制氛围。

四、商品混凝土企业全面预算管理与内部控制措施

（一）加强思想建设，给予工作正确的思想导向

对于商品混凝土企业来说，实施全面预算管理可以有效强化企业内部资源配置的合理性，提高经营管理水平，改善企业内部的发展环境，从而获取更大的经济效益[3]。因此，企业首先应该从思想层面入手，努力加强思想建设，尤其是企业领导者，要及时革新自身的思想观念，加大对全面预算管理工作的重视程度，为其他员工做出良好的表率，发挥榜样的作用，大力支持全面预算管理的开展。同时，企业还要注意激发内部员工的预算管理意识，增进员工对全面预算管理工作的了解，给予后续工作正确的思想导向，这也是有效开展全面预算管理、深化内控效果的重要举措。

（二）建立完善的全面预算管理和内控制度

为了确保全面预算管理工作的效果，企业首先要设立专门的预算管理部门，将该部门作为全面预算管理工作的领导核心，结合目前的预算编制、预算执行、预算考核等情况，建立完善的预算管理制度，指导预算管理工作的开展。同时，在内部控制方面，企业也要建立相应的内控制度，根据本地区市场的实际情况和企业真实的销售情况，确定具体的生产预算。另外，由于混凝土本身具有一定的特殊性，为了尽可能使混凝土减少震荡，混凝土的运输距离通常较短，企业必须在不同区域设立混凝站，并随时了解市场需求，以便于及时调整制度内容。各混凝站也要认真贯彻落实企业所制定的预算管理和内控制度内容，细化岗位职责，将责任落实到个人，即便发生问题，也能第一时间找到具体的责任人，迅速分析出问题成因，从而达到提高预算管理水平的目的。

（三）优化预算编制流程，确保预算编制的合理性

在商品混凝土企业的全面预算管理工作中，预算编制流程是影响预算编制结果、预算管理效果的重要环节，因此企业首先要致力于优化预算编制流程，通过完善的编制流程指导预算管理工作的开展。具体来说，除了专门的预算管理部门之外，企业还应该的成立预算编制管理小组，小组成员可以由企业领导班子和各部门负责人组成的，并坚持以企业的发展战略为基础，以市场发展情况和国家政策规定为指导，以创造更大经济效益为目标[4]。其中，管理小组的组长应该有企业总经理担任，主要负责解决预算管理中存在的问题，协调各部门的关系。财务部门是全面预算管理中最主要的职能部门，负责做好企业各项业务项目所涉及的预算编制、预算分析、预算执行和预算控制等工作，发挥出自身的核心作用。除了财务部门之外，其他各部门都属于全面预算管理的执行部门，部门负责人是其中首要的责任人，主要负责将本部门的预算进行编制，并及时上报，积极配合财务部门分析预算编制和预算执行出现差异的原因。通过构建这种预算编制流程，企业可以充分调动起每一个部门的力量，从而起到优化编制流程、提高编制合理性的作用。

（四）做好预算编制工作，保证预算结果的准确性

建筑企业是商品混凝土企业最主要的销售对象，因此混凝土行业通常会随着建筑行业市场的变化而发生改变。尽管从整体角度看，我国建筑行业一直呈向上发展的趋势，但由于越来越多的建筑企业投身到了建筑行业中，导致市场竞争环境愈发激烈，这也直接增加了商品混凝土企业的竞争压力[5]。因此企业在全面预算管理中开展预算编制工作时，必须要密切关注市场环境的变化情况，及时作出相应的调整。目前我国大部分商品混凝土企业在一年之内，大多只会开展一次预算编制工作，这显然已经很难跟得上市场环境的变化速度。因此企业首先应该增加预算编制频率，有以往的年度式编制转变为季度式编制，根据实际情况，企业可以选择适当调整编制间隔。其次，企业还要在预算编制中融入精细化管理理念，对预算编制进行精细化管理。例如，如果去年年底或本年年初的市场环境比较萧条，企业可以适当下调首个季度的预算，如果在首个季度中，市场环境依然没有发生明显改变，第二个季度的预算也要进行相应的下调，确保预算编制工作紧跟市场发展趋势，保证预算结果的准确性。

（五）强化预算考核机制，及时跟踪预算执行情况并指导经营

我国大部分商品混凝土企业在开展生产工作之前，一般会先与建筑企业进行合作，依照实际订单有目的的进行生产，这种生产模式也导致许多企业在全面预算管理工作中过于重视预算编制，忽视了预算执行的作用，造成企业的预算执行效果不理想[6]。对此，企业应该建立预算考核机制，设立明确的预算指标，并实施指标责任机制，将具体的预算指标落实到个人，对相关人员的预算执行行为做出有效的考核。结合最终的考核结果，企业要制定一套完善的奖惩措施，对于表现优异的员工，要给予精神和物质相结合的奖励；而对于预算执行出现失误，且工作态度不端正的员工，则要给予相应的惩罚，以此来优化企业内部的预算管理环境。另外，企业还应该构建意见反馈机制，所有参与预算执行的员工，都可以通过意见反馈渠道提出自己的意见，根据员工的反馈，企业可以对预算执行情况进行跟踪式了解，这能对后续的经营方向作出有效指导。

（六）强化队伍建设，完善内部人才培养机制

当前的时代是人才竞争的时代，广大商品混凝土企业要想有效开展全面预算管理，完善内部控制体系，应该注意构建内部人才培养机制，重点提高财务人员的专业素养，为企业提供可靠的人才支持。首先，企业应该定期开展培训活动，为财务人员普及最新的财税法规知识，培养良好的预算管理意识。同时企业还要加强财务人员的信息技术素养，确保每一位财务人员都具有一定的电算化水平，都能掌握各类财务信息化管理软件和平台的使用方法。其次，企业还要适当提高招聘标准，引入更多具有预算管理水平的人才，为现有的财务管理队伍注入新鲜血液，改变传统的预算管理模式和内部控制体系。最后，企业可以为财务人员提供外出学习深造的机会，鼓励他们参加职业能力考试和职称学习，并为成功取得成绩的员工提供资金奖励，激发他们的学习热情。

结语

综上所述，我国商品混凝土企业在开展全面预算管理工作的过程中，首先应该加强思想建设，基于工作正确的思想导向，建立完善的预算管理和内控制度，优化预算管理流程，并保证预算编制结果的准确性，同时还要强化预算考核机制，完善内部人才培养机制，培养出更多能够满足全面预算管理和内部控制要求的人才。只有这样，企业才能真正落实全面预算管理，优化内控效果，促进企业的繁荣发展。