财务报表分析在企业财务管理中的应用探究

苏莺柱

摘 要：当前企业财务管理的能力和水平正处于提升阶段，在开展财务管理时，财务报表是必要的管理工具，通过对财务报表的分析，可以为企业开展财务管理以及预测决策提供重要支持，对财务报表分析的能力和水平进行提升，还可促使财务管理体系逐步走向完善，及时发现财务管理出现的各类问题，从而为企业开展经营活动提供条件。但从当前财务报表分析的实际应用情况来看，出现的问题比较多，如报表分析采用的方法不够科学、报表数据缺乏真实性、财务报表信息存在短期性和滞后性。为了解决这些问题，文章首先对企业财务管理中开展财务报表分析应用的作用进行分析；其次，探讨当前财务报表分析出现的问题；最后，针对这些问题制定相应的应用策略，使财务报表分析工作的作用得以有效发挥。

关键词：财务报表分析；财务管理；企业财务

中图分类号：F426.4    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）25-0152-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.25.152

财务报表是企业开展财务管理的重要依据，能够为企业决策者作出各项决策提供数据支持，对企业发展具有较为重要的意义。企业在开展财务管理时，必须重视财务报表分析发挥的重要作用，通过对财务报表中各类财务数据的分析，为企业开展预算决策提供支持。财务报表主要包括资产负债表、现金流量表、利润表等，要求财务人员必须全面、有效地分析财务报表数据信息，为企业预算决策提供有效的信息支持。但从目前来看，企业在开展财务管理时，财务报表分析的应用效果并不理想，有时甚至会对企业各项决策产生误导，严重影响企业经营发展。产生这些情况的主要原因是当前财务报表分析工作出现一系列问题，造成财务报表分析失效。因此，需要对当前财务报表分析工作出现的问题展开全面分析，并对症下药，制定针对性策略，避免财务报表分析对企业开展财务管理工作产生不良影响，从而为企业开展预算决策提供有力支持。

1 企業财务报表概述

1.1 企业财务报表的概念

财务报表主要是针对企业在某一时段内的利润、资金状况的一类会计报表。财务报表的格式、种类以及编制要求均是在会计制度的条件下进行规定的，需要企业定期开展财务报表的编制和报告。企业在开展经营管理中，需要根据必要的数据内容对经营决策提供支持，财务报表便是企业经营管理者开展决策管理的重要依据，通过财务数据可以明确企业的经营情况、资金流量情况、偿债能力等，从而利于企业开展投资、融资决策活动。

1.2 企业财务报表的主要内容

企业编制的财务报表一般包括资产负债表、现金流量表以及利润表。每一种财务报表的内容和意义均存在差异。各类财务报表的主要内容如下。

1.2.1 资产负债表

通常情况下，企业的资产负债表主要是指在某时点内，企业财务状况的实际反映，并将企业财务状况通过报表的形式反映出来。企业管理者可以借助财务报表对经营项目的种类以及具体花费进行全面了解，同时还能够全方位地掌握企业现阶段的资产情况和设备配置情况，通过企业实际财务状况，使企业各项经营决策获得充分的支持，确保企业经营决策更加准确。

1.2.2 现金流量表

针对企业来讲，现金流量主要是企业在某一特定时段内的资金具体流动情况。企业借助现金流量表能够有效帮助企业相关管理工作人员全面掌握和了解企业某一时段内资金具体流动情况，可以有效帮助企业开展管理工作，对企业资金进行有效掌控，为企业开展风险评估工作和融资工作提供有效的支持和帮助。

1.2.3 利润表

在企业经营管理中，利润表可以如实的反映企业某一时段内的实际经营成果，不仅能够有效反映企业的实际财务情况，而且可以如实反映企业的实际盈利情况，可以促使企业经营管理者有效地掌握自身经营成本情况以及实际收益情况，从而有效地展现企业的经营成果。同时，企业还可以根据利润表中相关内容对企业今后的收益情况进行预测，从而有助于企业经营管理者对企业经营中出现的问题有更加全面的了解和掌握，为企业开展经营管理提供有力支持。

2 企业财务管理中开展财务报表分析应用的重要作用

2.1 有利于降低财务风险

企业在财务管理中利用财务报表，可以对企业的现金流量以及资产应用的实际情况进行分析，从而针对比对结果做出判断和分析，使企业了解自身的偿债能力，进而使企业规避各种财务风险，确保企业安全有效地应用固定资产，使企业发展的稳定性以及可持续性得到有效维护［1］。因此，企业在进行财务管理时，必须实施有效的财务报表分析，及时发现企业运行时出现的各类财务风险，并采取分析比对的方法对财务报表开展对照分析，全面掌握企业运营管理情况以及企业管理人员的工作状态，避免因人为因素造成财务风险发生，并且还能提升财务人员风险防控意识和能力，更为有效地降低财务风险的发生率，从而利于企业内部发展战略的合理制定，促进企业稳定发展。

2.2 有利于提升企业经济效益

企业在持续完善财务管理工作时，往往会开展运营分析或者是采购数据管控，使企业及时发现自身运营以及采购工作中可能出现的漏洞及问题，并制定相应措施将其有效处理，从而有助于企业更为有效地管控运营成本，通过财务报表分析实现企业经济效益提升。与此同时，通过对财务报表中的数据进行成本分析，也能够引导采购人员明确采购价格，有效控制采购产品的整体质量，并使采购成本投放得以有效减少。此外，在开展运营过程中，通过财务报表分析可以了解运营全过程的耗费情况，及时发现运营过程中出现的问题，并采取有效的解决措施，使企业整体运营的效益予以提升。

2.3 有利于企业内部管控的逐步完善

企业财务报表属于财务管理中的重要组成部分，且占有较为重要的地位。在对财务报表进行编制和管理时，企业若要使自身的内部管控得以完善，必须保证财务会计信息具备真实性和完整性特征，这种需求具备科学合理性，财务人员在对财务报表进行编制记录过程中，一定要注意一些问题，保证财务报表编制符合国家法律法规及相关政策，避免发生预算相比于实际收支存在偏离。因此，企业若要积极开展预算活动，就要使企业开展的财务管理更加全面完整、科学，从而促使企业实现经济效益的最大化［2］。企业收益增加需要得到现金流量的支持，这表示企业现阶段的经营管理情况较为良好。若企业经营管理情况不好，则工作人员会在管理工作开展时遇到种种问题，此时应对工作人员的管理方法和工作模式进行调整。因此，开展财务报告分析对企业开展内部管控的逐步完善具有重要意义。

3 企业财务管理中开展财务报表分析出现的问题

3.1 报表分析采用的方法不够科学

由于财务报表可分为多种，所以在开展财务报表分析时，财务报表种类不同，则开展财务报表分析所采用的方法也存在差异，当前较多财务人员开展财务报表分析过程中，并未依照企业的实际情况以及实际需求选择合适的分析方法，造成分析得出的信息缺乏对比性，不具备实际的价值，导致企业财务管理未能将财务报表的实际作用予以有效发挥。说明当前财务报表采用的分析方法不够科学合理，无法发挥实际效用。

3.2 报表数据缺乏真实性

当前国内很多企业在开展财务管理时，对财务数据的处理比较粗略，财务数据处理工作缺乏严谨和细致的态度，导致财务报表中的数据信息缺乏真实性，从而引发一系列相关问题。现阶段我国企业在编制财务报表时，通常是根据货币计量尺度对财务报表中的数据进行分析记录。但这种分析记录的方法具有较大的误差，无法真实有效地反映企业财务状况，从而导致财务报表不能成为企业决策者开展决策管理的依据支撑。与此同时，因财务报表存在一定的片面性，在开展财务报表分析记录时会产生很多不便［3］。同时一些财务人员因缺乏综合素质能力，导致原始凭证的记录易出现失误，并且在信息记录方面也经常发生一些错误，从而导致财务报表中的数据信息缺乏真实性，无法为决策者开展各项决策和管理活动提供数据信息支持，若决策者采用这些缺乏真实性的财务报表信息进行决策，将会出现决策误差，甚至会对企业经营产生严重的不良影响。

3.3 财务报表信息存在短期性和滞后性

现阶段，我国企业在开展财务报表编制时，相关数据获取的途径均是采取数据分析的方式对比得到的。通常来讲，财务数据分析的方式有三种，即因素分析法、对比分析法以及比率分析法［4］。在实际应用中可得知，比率分析法得出的对比分析数据结果会更加准确、有效、真实。财务报表的关键构成部分即其中的数据信息，这些数据信息可以对财务报表之中包含的信息真实性进行判断，会对财务报表中显示的信息产生重要影响，从而对决策者开展各项决策形成影响。因此，在编制财务报表时，编制人员必须保证相关数据信息达到真实、可靠、有效的要求，在开展数据信息处理过程中，其中包含的一些数据信息已失效。很多企业通常无法确保财务数据信息的有效性和及时性，导致财务报表信息出现一定的短期性和滞后性，从而使财务报表信息在决策者开展决策时无法发挥应有作用，并造成决策质量和结果受到影响。

3.4 财务人员的综合素质能力较低

多数企业在经营发展时，对财务部门的人才建设缺乏足够的重视度，导致企业选聘财务人员时对其专业水平要求相对较低，这部分财务人员上岗之后，对财务报表分析工作内容并不了解，造成任职的财务人员在开展财务报表分析时缺乏必要的方法和手段，并不能为企业决策提供高水平报表分析结果。还有一些在企业工作年限比较长的财务人员，其开展财务报表分析时也只是对数据进行核对，将准确无误的报表直接交给决策者，无法提出有利于决策开展的财务数据信息内容。同时，当前企业财务会计已经开始向管理会计转型，但很多管理会计虽然肩负着报表数据分析的职责，但在实际工作中仍无法摆脱以往的财务会计工作模式，对财务报表分析工作并不适应，虽然能够较为准确地对财务报表进行编制和核对，但不具备财务报表分析能力水平，还有一些财务人员根本不重视财务报表分析工作，甚至刚入职的财务人员并不具备财务报表编制能力，这些问题均反映出当前企业财务人员的综合素质能力比较低。

3.5 缺乏财务报表分析的意识

财务报表分析工作一般属于管理会计的職责，通过对财务报表的编制和汇总，由管理会计从中获取有利于企业开展经营决策的数据信息，并结合这些数据信息编制分析报告，将分析报告提供给企业决策管理层，为决策管理层开展决策管理工作提供支持。但在当前企业财务管理工作开展中，很多企业的财务会计仍处于转型之中，并未完全形成管理会计，导致财务会计并不熟悉管理会计的开展流程，财务人员只能够对财务报表进行编制，但并不了解如何对财务报表进行分析，造成财务人员未能够充分发挥其自身作用，同时也缺乏财务报表的分析意识，无法使企业决策经营获得支持。此外，一些企业虽然配置了管理会计，但配置的管理会计并不了解实际工作的流程和方法，也未能意识到财务报表分析的重要性，导致财务报表分析的效果并不好。

4 完善企业财务管理中财务报表分析的应用策略

4.1 全方位开展财务报表分析

从当前财务报表分析工作来看，可采用的分析方法有很多种，在开展实际分析工作时，不能只采取单一方式开展财务报表分析，需要采取全面的方法开展报表分析，从而实现全方位开展财务报表分析。在实际分析时，既要重视对主要报表进行分析，又要对报表辅助信息进行关注和分析。在分析财务报表时，需要对企业经济发展的情况进行全面分析，并且还需要借助完整、全面的数据开展分析工作［5］。例如，在开展企业营运能力分析过程中，既要分析应收账款，又要分析生产成本以及应收明细相关数据，从而有利于决策者科学制定决策。这部分信息便包含在报表附注内容之中，可用于报表补充说明。通过对企业面临的内部环境和外部环境的全面考虑和分析，同时收集企业长期经营发展的相关信息，再结合企业短期经营相关的财务信息，从而高效解决企业财务管理方面出现的问题。在这一基础条件下，可从动态角度对企业今后发展趋势进行分析和预测，最终为企业开展各项管理活动和决策活动提供准确的数据依据。

4.2 确保财务报表数据信息的真实性

若要有效解决财务报表中数据信息的真实性问题，必须重视财务报表之中各类数据之间的钩稽关系，并对其进行管理和审核。针对财务报表的具体内容而言，企业长期探讨的主要问题便是资产负债表、现金流量表以及利润表三者钩稽关系。首先，在资产负债表之中，期末未分配利润属于其中的关键构成要素，在处理会计分录信息时，必须将利润表之中净利润的钩稽关系进行有效处理。在实操时，财务会计必须对当期未分配利润发生额进行预先计算，还要将其与期初发生额进行对比，从而对利润表中的数据与资产负债表之中包含的期末未分配利润数据进行对比，确定两者之间的差额，同时按照利润表之中包含的资产负债相关信息对差额产生的原因进行分析，并制定相应的解决对策；其次，财务人员必须对现金流量表之中包含的经营收入对应的现金科目进行严格审核，同时还要找出费用、资产项目在利润表和资产负债表之中的关联性。从当前国家现行的规制中可知，企业经营项目的现金流入量有一定的比例标准限额，现金流量表中的流入量数值应该在20%内，必须控制利润表之中的现金流数值不要出现过大的差距，从而确保报表数据信息的真实性。通过开展全面分析有利于提升报表分析的准确率和效率，使财务管理工作的质量得到提升，从而促使企业稳定、持续发展。

4.3 重视财务报表信息的时效性

企业在开展经营决策过程中，需要对报表分析所得结果进行决策制定，同时还要保证报表中包含的信息具有时效性。为了达成该目标，企业必须对自身使用的财务软件进行及时更新，还要对财务人员的专业能力、工作技能、道德素质进行培养，为开展有效的财务管理提供支持，确保管理效率得以提升，进而为实现报表时效性增强奠定基础条件。在报表分析工作实际开展时，企业必须做好人员安排，由专人学习财务报表编制、分析和处理的方法，从而使财务信息能够快速实现搜集整理，快速、准确地完成报表编制工作。在开展决策制定时，决策者必须通过全新信息开展报表分析，从而提升报表时效性。需要注意的一点是，财务人员应该对现金流量相关指标加强使用，通过全新指标使财务人员能够准确分析和判断企业实际的偿债能力，从而获取当前企业盈利情况对应的信息［6］。因此，保证报表信息的时效性既能够实现财务评价相关指标的完善，又能够有效预测企业今后运营的趋势，还可以实现企业决策的科学性和客观性。

4.4 重视财务人员专业素质和综合能力的提升

财务人员在开展报表分析之前，需要全面了解和掌握企业具体的财务信息以及财务报表与财务管理之间存在的关联性，从而为财务人员开展有效的、准确的财务分析奠定基础。财务人员必须按照企业实际发展要求，搜集企业所有的报表相关信息，将各类报表信息结合起来，从而使财务人员全面了解企业财务存在的问题，这需要财务人员必须具备一定的专业素质和综合能力水平。因此，为了全面提升财务人员的能力素质水平，可以采取定期培训的方式对财务人员进行培训，着重提升财务人员的判断能力、报表编制水平以及报表分析的能力，从而提升财务人员的综合能力和专业素质。与此同时，还应该重视财务人才的引进，适当提升财务人才招聘的门槛，优先录取具备综合能力的财务人才，例如掌握信息技术、财务报表编制和分析方法、预算管理方法等方面的综合型人才，从而为企业开展财务管理以及财务报表分析工作提供有力支持［7］。除此之外，企業还应该加强财务会计向管理会计的转型，重视管理会计应具备能力的培养，发挥管理会计的作用，促使报表分析工作有效开展，并使之作用得以发挥。

4.5 增强财务报表分析的意识

企业财务人员之所以缺乏财务报表分析意识，一方面是因企业决策管理层对财务报表分析缺乏重视度；另一方面是因企业财务人员缺乏专业的财务管理能力和素质，从而导致财务管理工作开展缺乏专业效果，因此，增强企业财务报表分析意识应该从以下三个方面着手。第一，企业决策管理层应该充分意识到财务报表分析对企业经营决策管理工作开展产生的重要影响，并通过组织会议的方式妥善安排财务报表分析工作，保证财务报表分析工作开展的有效性，保证财务人员能够将此项工作予以落实［8］；第二，企业领导应将财务报表分析纳入绩效考核体系之中，将此项工作的开展成效纳入企业财务人员绩效考核的指标体系之中，从而促进财务报表分析工作得以积极有效开展；第三，应该重视财务会计向管理会计转型，积极培养专业的管理会计人才，从而开展专业的财务报表分析工作。

5 结语

综上所述，财务报表分析工作无论是对企业开展财务管理方面，还是对企业决策方面，均发挥重要的作用，企业决策者应该充分意识到财务报表分析的作用，重点提升财务报表信息的真实性、时效性，从而为企业提供准确无误的数据信息，为企业开展各项决策提供支持。同时，应该重视财务人才的培养，通过人才支持企业财务管理工作的有效开展，进而促进企业持续发展。

参考文献：

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［6］夏珊.财务报表分析在财务管理中的重要性及应用探讨［J］.商业观察，2022（26）：85-88.

［7］齐彦军.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用探讨［J］.经济管理，2022（3）：130-133.

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