中小城商银行财务会计制度下的成本管理

丁振

中小城商银行财务会计制度下成本管理存在一定的问题，本文对其原因进行分析，并分别从建立全面完整的财务会计制度、降低经营成本、改善员工制度、成本管理和财务会计制度等方面，提出具体的成本管理优化策略。以供参考。

相对于国有大银行而言，中小城商银行的客户资源相对较少，所能够贷出的款项有限，本身市场竞争优势不明显。这也使得中小城商银行必须做好成本管理工作，以保证中小城商银行的稳定运转。但是成本管理工作并不是简单的成本约束，而是需要在财务会计制度的规范下有效地开展与落实。当下，中小城商银行财务会计制度下的成本管理依然存在诸多的问题，这就需要中小城商银行管理者加以足够重视，并剖析其中的原因，从而采取有效的手段加以调整和规避，以促进中小城商银行得到又好又快的发展。

一、中小城商银行财务会计制度下的成本管理存在的问题

（一）财务会计制度体系不完善

银行财务会计工作的开展必须在一定的制度体系下进行，这样才能保证中小城商银行财务会计成本管理工作的有序推进。但是，当前中小城商银行的财务会计制度体系并不完善，比如缺乏对于银行内部财务工作的有效管理，从而造成自身运营成本的浪费等。财务会计制度体系本身对中小城商银行财务会计工作发挥指导作用，但是如果从制度层面缺乏对成本管理工作的有效约束，必然导致于中小城商银行财务会计成本管理工作的推进的滞后。当前财务会计管理制度的不完善具体表现在两个方面。

1.未将银行各个部门囊括其中，这就使得部分业务脱离财务会计制度的约束，如此不仅影响中小城商银行财务管理工作的有效开展，而且还会造成银行内部财务管理工作的混乱。

2.财务会计制度体系没有对财务会计工作人员进行监督，这就会影响财务会计工作的实际开展效果。

（二）银行成本费用管理制度不完善

银行成本费用管理制度直接关系到中小城商银行财务成本管理工作实际推进，其本身更加需要在明确规范制度的基础上开展和落实。但是当前中小城商银行在成本费用管理层面依然不完善，比如具体的银行成本费用管理标准不明确，难以对银行成本管理工作做出有效性的指导和规范，而且财务人员在执行具体的财务会计工作时容易存在分歧，从而影响财务会计工作的开展效率。其次，银行成本费用管理制度的不完善对于成本费用管理工作的影响是长期性的，因此所有的财务工作都需要遵照既定的标准执行，而且一旦形成既定工作习惯，很难在后续的工作过程中自主调整和修正。

（三）员工监督工作规范欠缺

银行成本管理工作的开展需要依托一线财务人员，他们是财务管理工作的实际执行者。这就需要中小城商银行加强对财务会计人员成本管理工作的监督与管理，否则银行财务会计制度体系以及银行成本费用管理制度就不能够得到切实的贯彻与推进。从银行财务会计管理工作的实际开展而言，其具体的业务内容范围广，这就需要较多的财务人员分别负责不同的财务内容。庞大的财务工作和较多的财务人员必然需要以严格的监督规范为基础，否则就会影响中小城商银行财务管理工作的准确度，而且也会给银行整体财务管理工作的开展形成阻碍。

二、中小城商银行财务会计制度下的成本管理问题原因解析

（一）成本管理制度与银行会计制度的碰撞

原本财务报表将利息的纯收入计算为利息收入与利息支出相差的金额，从银行的内部管理而言，整体利息的纯收入是通过全部经营单位开展的时间及利率不同种类资金与负债业务共同组成。所以，利用不同的资金及负债商品进行调整，提升利息的净收入才是银行成本管理的关键环节。对于产品框架的调整首先要对整个差价在资产产品和负债商品之间进行科学的划分。受存款贷款的影响，银行在收取贷款的收入时要将存款资金作为基础，资金的使用与负债资金占据同等地位，不能仅将利息支出的增加认为是负债业务造成，从而减少账面净利息收入以减少或停止开展吸收存款的业务。与此同时，银行收取的存款或者其他途径收取的资金都是不受制约的，原本的财务报表对于资金的来源以及使用损失的反映都限制在原本发生的机构中，无法展现出资金的统一使用及其有关负债成本的分配，然后影响资金占比较高的经营单位或商品盈利，提高利息净收入。负债业务存在较多容易出现减少利息净收入，与实际的盈利能力区别变大。

（二）人员的流失与变动

人员的流失与变动看似和成本管理的关联不大，但对于银行财务成本而言却是一种极大的消耗。因为银行财务工作的开展需要专业的财会人员，而且经过一定时间的磨练与沉淀，财会人员才能够探索出银行财务会计工作的有效方式，而这时如果对其工作职位进行变动或者因为各种原因造成人才流失，就必然需要消耗相当的时间成本，而且还会受到接任者个人财会工作能力的影响。当然，这其中也可能会存在有利的一面，比如淘汰原来岗位专业能力不强的财会人员，但是这种情况相对较少。

三、中小城商银行财务会计制度下完善成本管理的对策

（一）建立全面完整的财务会计制度

针对中小城商银行在财务会计制度建设方面存在的不足，可以从以下几个方面加以完善。

1.加强对中小城商银行内部管理制度的完善。成本管理工作的根本还是在于中小城商银行自身，只有银行自身加强财务会计管理工作，才能够切实保证成本控制工作的有效完成。具体而言，中小城商银行需要建立具体的财务会计考察制度，并将各项考察内容进行明确、具体的阐述，进而才能够为中小城商银行财务会计工作的有效开展提供科学指导，同时也能够借此明确赏罚机制，有利于银行财务会计工作的高效开展。

2.全面、完整的财务会计制度的构建需要将中小城商银行各个部门以及人员囊括其中，不能够缺少任何部门，否则就会为银行财务会计工作的整体开展带来阻碍。这可能会导致部分部门工作的开展复杂化，但是却能够提高中小城商银行整体财会工作的规范化。

3.成本管理工作必然涉及到资金等敏感内容，所以中小城商银行就需要从加强监督管理的角度出发，建立规范和完善的財务监督体系。在此基础上，中小城商银行还要保证各项财务会计制度的贯彻与落实，否则就会使财务会计制度形同虚设，更加不利于中小城商银行财务会计工作的有效推进。如此也就需要财务监督体系发挥作用，并且明确赏罚机制，才能够加强中小城商银行财务会计工作人员的责任心，保证中小城商银行成本管理工作的实现。

（二）降低经营成本

银行获取更高利润主要有两方面：一是开源，即增加客户存款和贷款客户，二是节流，即降低银行的整体经营成本。因为本文主要阐述成本管理，所以前者本文不做具体阐述。

1.降低经营成本需要从精细管理的角度出发，首先将银行各项工作内容具体化，并进行明确的责任分工，使得每一位财务会计工作人员都各尽其责，各司其职，避免形成工作内耗的局面。

2.创新财务会计工作管理模式，这需要中小城商银行，挖掘整体工作流程中存在的问题和不足，进而探索降低经营成本的方式。这是针对中小城商银行财务会计管理工作的进一步优化，从而减少成本消耗。

3.积极提高银行现有资金的利用率。只有将银行的存储资金有效利用起来才能够为银行创造更多利润，反之，如果将银行的存储资金闲置起来，则同样属于银行成本的一种浪费。因此，中小城商银行需要注重和加强对于存储资金的有效利用。这里可以从信息技术的角度出发，寻找能够实现资金投入与产出的多元化路径，保证银行存储资金始终处于流动的状态。即使暂时不能够对银行闲置资产进行有效利用，也要将其记录在册，计入损耗范畴，并尽快实现该部分资产的有效利用。

（三）改善员工制度，确保员工监督

工作人员是决定银行财务会计管理工作有效开展的基础，所以中小城商银行需要从员工管理的角度出发，提高财务会计工作人员的自身能力，并且加强对财务会计工作人员的监督管理，优化中小城商银行的成本管理成效。

1.中小城商银行需要对工作人员加强财务培训工作。这里的培训并不仅限于对财务工作人员专业技能的培训，同时还要加强对财务人员工作责任心、成本管理意识的培训。因为只有提高财务人员的职业素养和工作态度，他们才能够以积极的心态和专业的方式开展工作，也才能够从成本管理意识和专业角度出发降低银行整体经营成本。而加强财务人员工作责任心和成本管理意识培训，则能够使成本管理的理念深入到财务人员的内心，他们才能够时刻注重成本管理工作，也才能够从自身的专业角度出发，尽自身能力为银行减少各项成本浪费。银行对于财务人员培训工作的开展需要保证持续性，同时还要与当前中小城商银行财务管理工作存在的问题相结合，这样才能进一步提高银行财务会计管理工作的实际开展成效，才能够不断优化中小城商银行成本管理工作。对于应聘人员应从专业能力以及责任心、成本管理意识等多方面因素进行综合考察，从而优中选优。其次，中小城商银行还需要对财会人员的专业能力以及成本管理效果进行监督，使得财会人员对自身的工作方向始终保持清晰的认识，这样才能够防止各类不规范操作的出现，最大限度地消除成本管理隐患。但是监督工作需要保持一定的人性化，不能够完全通过惩罚的方式，否则容易引起财会人员的变动，反而不利于银行财务管理工作的开展。

（四）成本管理和财会制度紧密结合

中小城商银行在开展成本管理工作的过程中，需要注重成本管理制度和财务会计制度的有效结合。因为这两套制度分别从不同层面对财务会计人员的工作进行规范和指导，但是两者之间不可避免地存在一定的矛盾与冲突，这就需要中小城商银行在制定具体成本管理制度和财务会计制度时，需要针对这些矛盾与冲突做好相应的协调工作，保证二者之间能够实现紧密结合，从而更好地为中小城商银行成本管理工作服务。具体而言，中小城商银行可以将成本管理和财会工作之间的相同点和不同点区分出来，寻找二者之间有效融合的具体路径，使财务会计和管理会计相互融合，进一步强化成本管理与财务会计目标的双重实现。特别是在遇到较为具体的财务问题时，财务人员既要遵守成本管理制度和财会制度，也要与实际情况相结合，以有效开展工作为目的，而不是生搬硬套，影响财务工作的效率。

结语：

中小城商银行财务制度下成本管理工作的有效开展并不容易，这不仅需要挖掘中小城商银行会计制度下成本管理工作中存在的各种问题，而且还要就问题产生的根本性原因进行探索與研究，从而采取更为有效的措施做好银行自身的成本管理工作。在具体的成本管理改进过程中，中小城商银行需要从制度层面、经营方式层面、人员管理层面等做好协商与完善工作，有效推进财务会计成本管理的落实。