“社保入税”背景下中小企业管理模式优化研究

■焦睿姝

（太原城市职业技术学院，山西 太原 030027）

2022 年4 月8 日，《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》（国办发[2022]7 号）正式下发，在此之前我国个人养老金制度一直处于探索中，为缓解我国社会老龄化不断加深的状况，该意见提出了对个人养老金的参加范围、制度模式、缴费水平、税收政策等要求，人社部等部门也将发布个人养老金实施办法和配套政策文件，颁布具体的个人养老金缴纳的操作流程和具体标准，银保监会也将制定明确的个人养老金资金账户管理要求和规则。同年3 月5 日，李克强在第十三届全国人民代表大会第五次会议上提出，下一步居民医保和基本公共卫生服务经费人均补助标准分别再增加30 元和5元，基本养老保险参保率提高到95%。以上这些政策内容引起了各级政府、各类经济体的关注，尤其是在我国目前新型冠状病毒感染防控形势总体向好、平稳进入“乙类乙管”常态化防控阶段、我国老龄化社会不断加剧的情况下，社保的参与普及率、社保资金的充足性、社保缴纳的及时性和合法合规性都对我国经济社会发展起到举足轻重的作用。目前，我国企业数量的90%以上是中小企业，其对我国GDP 的贡献超过了65%，税收贡献超过一半，中小企业发展对我国经济发展的作用尤为明显，那么在“社保入税”政策实施后，对中小企业的合法合规运营要求越来越重要，其在发展的同时也面对着新的问题。

一、“社保入税”的背景概述

在老龄化不断加深的情况下，我国每年需要支付养老金的人口在快速增加，退休金待遇每年也会根据时下的社会物价水平不断提升，由于近几年疫情的影响、国内外经济社会形势的不稳定，我国社会经济发展持续放缓，那么就会导致养老金缺口增加，如果现在不能有效解决这一问题，将影响我国社会稳定、经济发展。所以，我国政府颁发了一系列的政策措施，来解决缓解人口老龄化、提高生育率等问题，着力解决各类生产经济体在实际经营活动中所面对的难题与挑战。

基于以上因素，“社保入税”政策的发布是大势所趋，《国税地税征管体制改革方案》的下发规范了各类企业的社保缴纳工作，该政策的实施可以有效应对由于老龄化社会所带来的难题，对中小企业来说该政策有利于其向合法合规经营的方向发展，但同时也面临用工成本增加、内部控制不规范、合规运营压力增加等需要解决的困难。

二、“社保入税”下中小企业所面临的挑战

（一）中小企业用工成本增加

1.社保缴费基数的影响

对于企业社保的缴纳基数，我国《社会保险法》有明确的要求，即本单位职工工资总额为社保缴纳的基数。但是在实际工作中，有很多企业不能按照法律规定为员工缴纳社保，出现的问题主要为未按照规定的缴费基数要求，而是为员工降低社保缴纳基数。多数企业为了少缴社保、降低社保缴费基数，按照最低社保缴费基数为员工缴纳社保的情况屡见不鲜。“社保入税”政策实施后，征缴机构将综合运用金税税务征收监管系统对个人所得税、企业所得税与社保缴费各项信息进行比对筛查，社保的基数审核、申报缴纳、征收发放等各项工作数据都将非常完备地体现在监管系统中。根据最新消息，金税四期系统2023 年度将在山东、河南、山西、内蒙古、重庆进行试点，还将与各大银行进行企业信息联网核查，该系统即将在全国范围内推广使用。所以，那些不规范缴纳社保的中小企业不得不按照规定的基数审核标准，即职工工资总额数据为基础为员工缴纳社保。如此看来，中小企业用工成本增加的难题需要得到有效解决。

受雇者对社保的重视程度也逐步加深，众所周知，目前我国的个人所得税App 可以关联到受雇者个人的社保信息，而且支付宝电子社保卡等先进的信息软件可以实时准确追踪、记录和查询受雇者个人的社保信息、工资发放信息、个税缴纳信息、医疗保险报销等信息。在此之上，我国众多的一线及二线城市在购房要求方面，对于社保缴纳时间也做出了具体的最低要求。同时，为了缓解我国老龄化的加深，我国全面三孩生育政策实施以后，也会导致企业的用工成本增加，员工的管理难度变高，受雇者对于生育保险缴纳和报销政策也有了更强烈的诉求。综上所述，受雇者对社保缴纳的合法合理要求也会对中小企业的用工成本进行增加。

在实际工作中，受雇者还意识到企业对于社保管理岗位设置的问题，由于中小企业社保管理人员经验欠缺，社保政策不熟悉，人员流动性大，其对政策法规的收集和学习困难较大。加之各地的社保政策复杂性高，仅有10.9%的人力资源管理人员能解释清楚养老金的计算方法和医疗保险报销的办法，更不用说普通的公司员工，这些都导致了员工对社保的理解不足，重视程度不够[1]。那么，中小企业应为管理人员提供充足的培训、外出学习和能力提升渠道，中小企业的人力资源管理人员也要加强自身政策研究能力、储备经验、努力提升自身工作能力和员工管理水平，学会从财务和企业管理的角度出发去解决实际问题，中小企业各部门之间要加强联动，尤其是人力资源管理部门、财务部门、信息技术部门等，这些工作都需要企业在用工成本上进行增加。

（二）中小企业内控制度不符合发展要求

中小企业的内部控制制度已经不适应目前的发展趋势。首先，在“社保入税”政策下发前，一些中小企业的人力资源管理部门和财务部门之间的信息往来几乎只存在于工资发放、社保缴纳等简单的资金划转方面，从目前的劳动法律法规、税务稽查等方面的要求来看，这样的内部控制与流程管理显然不符合业务发展需求。其次，随着我国经济的发展，各类企业的业务扩展已经遍及全国各地，很多企业发展全国范围内的子公司，以前每个省份对于社保的缴纳要求不完全一致，尤其是对于新设的子公司来说，人员经验缺乏、政策理解不到位等，导致中小企业管理问题重重，在内部控制管理上出现了重大缺陷。

（三）中小企业合规运营压力增大

1.劳动法的要求

根据我国劳动法的规定，与劳动者建立劳动关系的具体日期为用人单位自用工之日起。但是经常让中小企业选择性忽略的是，试用期也包含在劳动合同期限内。在实际工作中，大部分企业对于流动性大、不稳定岗位，未按照劳动法的要求在入职当月开始为员工缴纳社保，他们常常是在试用期达到规定要求，转正之后才为员工缴纳社保，使得员工的合法权益受到侵害，受雇者为了保住工作而放弃对自身权益的追索的情况也屡见不鲜。还有一些中小企业让员工签署自愿放弃社保的承诺，这样的行为也触犯了劳动法的规定，这样的单方承诺是不受法律保护的。

2.涉税风险增加

我国税务征管系统不断更新，目前金税四期系统的功能非常强大和全面。金税系统对个人所得税异常数据风险识别功能强大，该系统将依靠第三方力量，如金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税，信息共享时代已经到来[2]。

另外，如今已经很少有企业通过现金发放工资了，大部分的企业都通过银行进行工资代发，那么在信息共享时代，金税四期即将在全国范围内使用的情况下，银行代发工资的数据也可以被税收征管系统所捕获。以前很多企业不按照规定申报缴费基数，而是按照最低基数为员工缴纳社保，或者更有甚者提供不符合规定的社保基数审核资料来降低员工的社保缴费基数，这些情况在“社保入税”、金税四期实施以后是完全不可行的，税收征管系统会筛查出这些不合规定的数据，这些都可能导致中小企业的涉税风险增加。

病耻感的概念已被广泛应用到各个临床疾病，如精神疾病[21]、癌症[22]、结核病[23]等。通过国内十年帕金森病患者研究的可视化分析发现，针对帕金森病患者的心理学研究已经成为热点，主要集中在抑郁、焦虑、生活质量、认知功能障碍等领域。但目前为止国内还未见有帕金森病患者病耻感的相关研究。

三、“社保入税”下中小企业的应对措施

（一）合理降低用工成本

1.合理规划用人、降低招聘预算

从智联招聘等各大招聘平台来看，大多数中小企业在招聘时要求受雇者应本科毕业，但从实际工作情况来看，对于那些实践操作能力要求高、科研能力要求低的岗位，中小企业在招聘时可以考虑在学历要求上，满足职业教育专科学历即可。在学历教育方面，2019 年下发的《国家职业教育改革实施方案》指明了我国职业教育的方向，国家要加大技术型、应用型人才的培养力度，为社会培养更多实践能力较强的人才，中小企业作为我国经济发展举足轻重的经济体，应当承担起我国职业教育产教融合、双元育人的发展要求，为我国职业教育畅通人才通道。

2.实习生的培养

根据中小企业的战略发展目标，在人才储备方面，可以聘用在校的大学生到公司实习，根据我国法律规定实习生和用人单位之间，并没有形成正式的劳动雇佣关系，所以按照法律规定，中小企业是可以不用为实习生缴纳社保的，这样的做法既可以为企业建立人才储备库，促进企业的可持续性发展，又可以降低企业的用工成本。但是这种用人模式的选择下，需要关注实习生的后续发展和毕业后的工作落实，注重对储备人才培养模式的规划，真正为企业培养可用的青年人才，同时也要重视青年人才的福利待遇、人文关怀，为其提供能力提升的发展渠道。

3.合理使用劳务派遣制

实质上，劳务派遣是一种三方协议，包括企业、劳务派遣机构和劳务派遣员工，其中企业是用人单位，与劳务派遣员工签订劳动合同的是劳务派遣机构，那么通过该方法用人单位不必为劳务派遣员工缴纳社保，显然可以降低企业的用工成本。同时，要注意必须在合适的岗位合理地使用该机制，在使用这种方法时，劳务派遣制只是一种补充形式，不能单纯地为了降低用工成本而采取这种方式。企业在工作中应坚持对全体员工一视同仁的工作态度，应注重关爱员工和人性化的管理员工。

4.聘用退休返聘人员、残疾人员工

退休人员对于企业管理模式、企业文化和企业愿景有更深层次的理解，而且对于自身岗位工作已经相当熟悉，很多退休人员依然热爱自己的工作岗位，而且身体状况符合岗位的需求，在我国老龄化加剧的背景下，返聘退休人员可以帮助社会解决老龄化问题，同时退休人员不用再缴纳社保，也为企业合理降低了用工成本。中小企业还可以积极聘用残疾人员工，一方面，体现了企业的担当与社会责任感；另一方面，根据我国税收优惠的政策，符合条件安置残疾人就业的单位可以享受增值税即征即退的优惠政策，而且在缴纳企业所得税时安置残疾人就业的企业，发放给残疾人员工的工资可以加计扣除，这些优惠政策对中小企业来说都是有利的政策，中小企业应当积极贯彻执行国家的税收优惠政策。

（二）优化内部控制制度

1.岗位设置方面

针对社保入税的监管要求，企业应当重新梳理其内部控制制度中关于其人力资源部、财务部和信息技术部、法务部的岗位设置要求、岗位权限划分规则和工作流程。企业应当结合自身实际情况，健全完善绩效考核、薪酬体系以及规章制度等，搭建起人力资源部门以及财务人员之间良好的沟通桥梁，保障人力资源能够最大限度发挥其应有的作用[3]。在财务部门中加大管理会计在企业运营中的指导作用，在人力资源部门设置社保管理专岗人员，其要熟练掌握税务、工商管理、信息技术等方面的多项技能和精细化办公能力。

随着信息技术的不断发展，企业的内部控制管理离不开大数据的支持，需要与信息技术部门的协助，财务共享、RPA 财务机器人、BPM业务流程设计、税务部门金税系统、社保部门线上业务大厅等工作内容，都需要专业的信息技术部门做好辅助工作，所以，在岗位设置上，应当在信息技术部门指定专员，对接人力资源部门和财务部门，这样有利于各项工作的办理。

2.流程设计方面

为实现不同部门、不同岗位、不同人员对于同一业务进行快速处理、高效流转，需要其内部控制制度里对流程设计方面进行重新梳理。对于以前使用的部门内部工作流程，如人力资源部门的员工出勤管理、请销假管理、考核培训等流程，可以对管理系统进行更新优化即可。对于需要多部门联动协调的流程，如社保缴纳涉及个人所得税的信息比对、企业所得税的缴纳涉及工资薪金纳税调整等，这些流程需要人力资源部门、财务部门甚至法务部门协调处理，需要根据现行的社保、税收优惠政策及时进行调整，并采用先进的BPM业务流程设计模块进行融合或者再造。

在流程优化和流程再造的基础上，对流程内的表单进行信息化设置，有利于流程高效流转。表单的设计应体现便捷、明晰、高效的要求，企业通过有效整合、提升信息数据的准确度，摒弃以往传统分散的管理模式，向共享服务管理模式发展。

（三）严格遵守各项制度、合法合规缴纳社保和税费

显然，“社保入税”政策实施后加大了中小企业的合规经营压力，特别是对于劳动力密集型的中小企业，其生产投资模式已经不适应如今的生产发展，所以，社保缴费负担会显著增加其人工成本，企业更可能会采取用资本替代劳动的做法，改进生产方式与生产规模，增加企业的固定资产投资[4]。用新的科技替代简单的、重复的人力劳动，可以降低用人成本，提高生产力水平，促进中小企业科技进步和合规经营。

在合法合规的基础上，中小企业应当积极地使用相关优惠政策。首先，政策实施后对于企业在现金流管理方面有更高的要求，在财务管理方面，要考虑资金的机会成本、资金的冻结期间以及投资随时变现的能力大小；在应收账款管理方面，要加强客户的信用管理，合理使用商业折扣、现金折扣的优惠政策，最大程度地发展企业的生产、尽快回收资金。其次，学习并合理运用最新的社保、税收优惠政策，如，自从新冠疫情爆发以来，国家推行了普遍性的社保减免减缓政策，具体包括，单位缴费部分减半，或完全免除征收，冻结沿用以前年度平均工资作为社保基数等等。再次，在企业所得税缴纳方面，税法规定为所有员工缴纳的补充养老和补充医疗保险不超过工资总额5%的部分可由企业所得税税前扣除，所以，中小企业可以在基本社保的缴纳之外为员工缴纳补充性的养老保险和医疗保险，一方面，可以享受企业所得税的优惠政策；另一方面，可以提升员工的幸福感。最后，中小企业管理人员应当提升自己的政治素养，认真学习党的各项方针政策，私营企业应积极成立党组织和工会组织，既提升了员工的使命感、幸福感，其党组织工作经费、工会经费也有利于企业享受税收优惠，降低运营成本。

四、结束语

中小企业要充分利用目前不对以前年度追缴、社保税收政策不断优化的红利期，做好自身内功，提升自身政治素养，严格遵守各项法律法规，合法经营。中小企业迫切需要对其自身的内部控制、管理模式、用人模式、成本控制方面进行优化和提升，实现企业的经营目标、战略目标，把社保的合规缴纳当作企业的社会责任、提升员工幸福感、提升自身雇主品牌效应、将企业做大做强，为我国经济发展和社会稳定做出应有的贡献。