集团内部审计监督与财务监督的结合路径研究

2023-09-03昝爽北京市首都公路发展集团有限公司

财会学习 2023年16期

关键词：财务监督监督管理财务

昝爽北京市首都公路发展集团有限公司

引言

为提升集团企业综合实力，开展各项业务工作期间，要同时执行财务监督、内部审计监督等，利用对各项数值产业的合理规划，有效改善多种业务的发展动态，恰当保证了企业的经营成果与财产安全。

一、集团财务监督与内部审计监督的主要区别

（一）监督特征存在差异

财务监督为企业内部监管的主要内容，该项工作与日常业务的执行同步开展，带有极强的连续性。企业内部在产生经济业务的过程中，要开展会计核算与财务监督，财会人员为财务监督的主体，其主要根据企业规定来审查监督业务执行逻辑的合理性。内部审计监督的过程中，要分析调查不同费用支出的具体情况，及时检查发票真伪与合同业务，也就是说，此前企业内部的财务监督带有些许局限性。内部审计监督的发展方向多为全过程监督，实际监督时仍以事后监督为主。

（二）监督客体存在差异

财务监督多涵盖企业内部所有的经济活动，财会人员要监督审核与财会业务相关的所有活动，其监督审查的范围较窄。开展内部财务监督时，财会人员对经济活动中的财会资料进行核算、整理，确认财务核算资料与法律依据的相符程度，因而财务监督的客体多为财务核算资料。而内部审计监督则严格遵从法律法规，监督管理经济活动、内部控制与财务收支等。内部审计监督的主要对象为财务收支，主要检查非货币形态的经济活动[1]。当前，企业中的内部审计一般包括管理效益审计、经济责任审计与建设项目审计等，其监督的客体内容超过财务监督。某集团聚焦重点任务落实、领导人员经济责任、重大风险防控，多样化地开展审计项目三十余项。

（三）监督主体存在差异

财务监督多由财会人员执行，该类人群将依照《中华人民共和国会计法》中的各项规范来全方位监督不同经济活动的执行状况，即财会人员将直接进入各项经济业务中，该项监督管理工作未能展现出适宜的独立性。而内部审计人员则构成了内部审计监督的主体，审计机构与其他部门分属不同职能，在拥有独立机构、专业人员的情况下内部审计监督的独立性更强。某某集团建立了党委、董事会直接领导的内部审计领导体制，增强了独立性和权威性。

因此，集团企业中的财务监督与内部审计监督存在些许区别，要利用对该项区别的把控，加大两项监督内容的融合力度。

二、集团财务监督与内部审计监督相结合的发展现状

（一）财务监督与内部审计监督相融合的落实效果不规范

为提升集团企业各项经济事务的执行效果，相关部门要加大财务监督与内部审计监督的融合力度。当前，部分企业在落实两项监督的融合机制时状态缺乏规范性，主要原因为财务监督与内部审计监督的独立性较强，两个监督主体缺少交流合作，在各自为独立的情况下降低了监督资源配置控制的合理性，使监督需求与监督工作内容出现不相符合等情况。融合财务监督与内部审计监督的过程中，由于部分审计内容存在重合，应进行恰当规范，而当前开展的监督融合工作中部分重复监督现象未进行合理监管，直接增加监督成本，使监督效果难以达到预期水平。

（二）财务监督与内部审计监督相融合的管理系统不完善

若想改善财务监督与内部审计监督的融合效果，企业应在日常工作中搭建出恰当的融合管理机制，而当前部分企业未根据自身状况来创设融合管理系统，使监督审查的内容不完整，降低了融合管理工作的执行水平。部分企业在融合两项监督管理内容前未进行横向联系，收集选取的数据信息难以保证真实、有效，部分财务信息缺乏权威性，开展的财务监督管理工作也难以达到理想水平。此外，由于内部审计监督包含企业中的所有经济活动，即监督管理工作覆盖企业所有成员要对各个部门的工作职能、工作职责进行恰当规范，而当前部分企业未能对内部所有部门进行协调管理，该项举措直接降低了内部审计监督、财务监督的融合力度，其管理机制也未能满足企业此前的建设要求[2]。

（三）监督机制未能统一

无论是监督主体、监督客体，还是监督特征，集团财务监督与内部审计监督都存在较大区别，在进行专业管理融合时要搭建出合适的、统一的监督机制，对多项监督中的区别进行科学协调。当前部分企业在融合财务监督、内部审计监督前未制定出合适统一的监督规则，使两项监督管理内容互为独立，降低融合效果，难以保证各项经营活动的监督管理效果。统一监督管理机制为融合企业监督管理内容的重要举措，当前部分企业未能采用合适的监督管理方式，对内部审计监督、财务监督中的数据信息进行专业监管，极大降低企业监督管理质量，未能将各项责任落实到更多业务的开展中。相关部门若想在融合财务监督、内部审计监督内容时统一监督管理规则，要创设出合适的监督管理环境，使企业各级人员养成良好的监督习惯，而当前企业管理层还未能培养员工形成监督习惯，即审计监督管理工作多由专业人员执行，较难改善监督管理的生态环境。

（四）数字化技术的应用状态有待提升

企业管理层在融合财务监督、内部审计监督时，应将数字化技术引入到监督管理工作中。当前部分企业虽采用了数字化技术，但没能将该技术投放到监督管理的更多环节，使财务监督或内部审计监督中的数据信息缺乏准确性。相关部门在日常工作中要对监督审计结果进行仔细审查，若想增强审计数据的精准性，则要使用数字化技术，并搭建出合适的数据应用模型。当前部分企业各部门的信息化技术水准差别较大，也采用不同的信息化系统，降低了财务监督与内部审计监督的关联性，数据信息的来源差别较大，对数据信息的维护、核对产生较大影响，增加了数据信息的维护成本。企业管理层在执行经营管理活动时涉及的业务内容存在较大区别，若采用人工统计或规划形式，不仅降低了数据统计的准确性，还给财务管理带来了更大隐患，阻碍了财务监督与内部审计监督的融合进程。

三、集团财务监督与内部审计监督相结合的有效路径

（一）完善财务监督与内部审计监督的融合思路

集团企业融合财务监督与内部审计监督前，要创立恰当的融合思路。一般来讲，财务监督与内部审计监督的融合要精准确认企业监督管理的所有需求，利用对企业整体发展的深入挖掘，有效探究出内部审计监督、财务监督的联系，再根据该项联系来建设出融合发展的新机制。企业管理层要全面调查内部发展战略，对内部审计监督和财务监督的目标进行平衡协调，确认不同监督主体的监督责任，再将各项责任切实落实到各项监督管理中，有效改善两项监督管理的内在联系。协调发展财务监督与内部审计监督时，要对企业内部的各项资源进行优化配置，完善与梳理出对应的配套方法、配套制度，并强化配套制度与方式的内在联动性，恰当打破此前形成的壁垒限制，使财务监督、内部审计监督中的各项内容得到彻底落实。企业管理层还要适时选择信息化技术，将新型技术投放到两项监督管理内容的融合中，借助信息技术手段来改善监督管理状态，使内部审计监督、财务监督工作更具智能化，其监督管理后的数据信息可成为企业此后经营管理的依据，最快速度发现并解决其内部经营的各项风险[3]。融合企业财务监督、内部审计监督等工作时，还要明确企业当前的内部经营情况，将该情况投放到专业监督管理中，切实改善两项监督内容的融合管理效果。

（二）搭建财务监督与内部审计监督的融合管理系统

集团管理层应搭建出适宜财务监督、内部审计监督相融合的管理系统。创建专业管理系统前要创新推动监督思维，根据监督内容的融合情况设置出合适的监督管理目标。企业管理层要为财务部门、审计部门设置对应的部门职能，增加更多的职能内容，找出两个部门职能的内在联系，增加财务监督与内部审计监督的交流合作。转变合作监督的方向是明确监督工作的内在职能，发现部门监督的规律与逻辑关系，将融合后的监督工作设置成专项业务、总体目标与基础管理目标等。企业管理层应依照监督目标设置合适的监督管理框架，将融合后的监督管理内容投放到专业监督管理系统中，有效提升财务监督、内部审计监督的融合质量。搭设与应用监督内容框架时要将企业的各项经营活动放在监督管理系统中，根据不同的监督内容找出对应的解决方法，规范化约束与落实监督内容，提升两项监督内容融合的针对性。应用监督管理系统前需对各项经营活动的数据信息进行合理收集，为提升收集信息的权威性、真实性，可采用横向联系形式，既要落实财务监督、内部审计监督等内容，还要加大多部门的交流沟通力度，改进此前的被动监督状态，增强当前监督审计的合理性、有效性。

（三）强化财务监督与内部审计监督相结合的规则

一般来讲，集团企业开展财务监督、内部审计监督的融合时还要明确两项内容的融合规则。在增进监督资源优化配置的过程中，要及时找出两项监督的区别与联系，为此后的融合提供恰当的数据支撑。比如，当前多数集团企业都已搭设出较为成熟的监督融合系统，如将信息化手段与财务监督、内部审计监督相融合，则监督审计出的信息数据将变得更为准确，使监督资源的配置变得更为合理。日常工作中还要完善与优化财务监督、内部审计监督的融合流程，该项流程内容的设计则依赖两项监督内容的融合规则，要编制出合适的协同监督计划，再依照该计划来配备对应的监督管理资源[4]。相关部门在开展经营管理时要营造监督生态环境，对监督管理状态进行合理控制，及时找出监管过程中存在的问题，再分析原因，采取对应的解决措施，有效改善财务监督，加大内部审计监督的融合力度，增强两项内容数据的综合处理效果。制定财务监督与内部审计监督的融合规则时要精准明确各项监督管理的应用原则，再对监督管理的具体状态进行恰当管理，有效增进监督管理规则的执行效果。

（四）恰当引入数字化技术

在信息化程度愈加发展的当下，数字化技术与财务审计监督相融合变得较为重要。财务监督与内部审计监督前相关部门应根据企业经营发展的实际状况，合理构建合适的财务数据模型，将业务考核制度中的更多内容与责任落实到财务审计监督管理的融合中。应借助数字化技术的应用优势，将该技术投放到计算机语言、操作系统、多项业务领域中，提升财务审计监督数据信息的准确性，满足财务审计监督融合后的多种需求，切实提升财务审计监督融合效果。同时，技术人员还可将数字化手段应用到财务审计信息数据的分析探究中，对数据信息的形成过程、引用方式进行合理规范，有效改善财务审计监督内部信息数据的准确性。研究内部审计监督、财务监督的内在关系时，要合理找寻两项监督内容的各项要素，合理配置各项监督管理工作的对应资源，最大化发挥财务审计监督中的效应功能[5]。相关部门在应用数字化技术时还要将信息技术与监督协同的机器人投放到财务审计监督管理工作中，使各项资源得到恰当整合，搭建信息共享共建系统，切实改善监督协同效应，将财务审计监督后的数据服务到企业整体发展战略中，提升企业综合发展效果。某某集团围绕加强系统集成数据应用，探索建设数据可视化功能、结构化分析相关数据等需求，开展审计信息系统建设，提高审计工作效率与工作质量。

（五）增加融合管理人才

一方面，企业管理层在日常经营管理活动中要主动招收复合型人才，将财务审计监督融合状态渗透到多项业务中。企业管理层应提高人才招收标准，对财务人员、审计人员的综合素质进行全面考核，只有达到标准才能进入到内部部门中。企业管理层还要为财务人员、内部审计人员设置专业培训，通过开展业务技能培训促进提升工作人员的综合能力。无论是内部审计人员还是财务人员，都应在业务技能培训中学习监督管理知识，强化财务管理与内部监督管理的具体状态，使专业人员在开展监督管理工作时，可合理应用数字化技术、合适的财务监督管理方法等，改变工作人员的思维模式，在培训中引导更多受训人员参与到对应的管理实践中。某某集团通过组织全系统专题培训等方式，持续提升审计人员专业技能。另一方面，在业务技能培训或正式的财务审计监督中要合理使用数字化设备，主动应对数字化技术带来的更多挑战。为提升财务审计监督管理平台的应用效果，要及时审查管理平台中的各项软硬件，找出并灵活使用平台中的各项功能，通过对该项内容的适宜使用，有效改善财务审计监督管控平台的应用状态，及时发现平台内部存在的问题，增强各项问题解决的针对性。企业管理层在完善内部财务审计监督人员的工作时，还要及时转换该类人群的思想观念，将良好的财务审计监督思维投放到对应的管理工作中，有效改善财务监督与内部审计监督的融合效果，切实提升人员业务素质。