探析企业基本建设项目中的财务管理价值

张金牛

随着世界经济的快速增长，经济形势变得日益复杂，财务管理的关键在于如何有效地掌握并利用资源，从而帮助企业达成其长远目标，而实现企业可持续发展的关键也在于现代化的财务管理。

财务管理是一项复杂而全面的工作。本文将深入探究当前基础设施建设项目中，财务管理所面临的挑战，并结合实践经验，提出有效的解决方案，以期能够有效提高项目的财务管理水平，从而实现项目的整体效益最大化。

近年来，我国的市场经济体系取得了长足的进步，从而推动了经济的高效运转，促进了企业的高效生产和管理，为实现社会的长期稳定发展做出了重要贡献。但随着市场经济的不断深入，现代企业制度的构建需要明确产权、分清责任、实行政企分开，并且应当采取科学的管理方式，以满足现代企业的发展需求，加强财务管理也成为确保企业可持续发展的关键因素。为了达到财务管理的最佳效果，我们应该把财务管理放在企业管理的首位，并加强对其的关注，以期取得最佳的绩效。

一、基本建设项目设置财务管理的必要性

项目在建设过程的每一个环节，从项目的确定到施工准备、投资实施以及最终的竣工决算，都应该加强财务管理，以保证项目的顺利完成。经过财务分析，我们可以找到最优的解决方案。并且只有通过合理的财务管理，我们才能确保资金的安全，并顺利完成工程的审计验收，投资者和建设者也能够以最低的成本实现更高水平的发展，从而获得更大的经济效益。另外，良好的财务管理对于确保项目的高质量和高效率实现至关重要。调查结果显示，“豆腐渣工程”项目在全国各地普遍存在，其中大多数是由于偷工减料造成的。因此，如果在项目建设过程中能够实施完善的财务管理，并严格执行不合格不付款原则，就能够有效降低这类事故的发生概率。

二、基本建设项目财务管理现状问题分析

（一）会计核算科目缺乏统一性

根据《企业会计准则》《基本建设财务规则》及其相关规定，企业基本建设项目的会计核算科目已经纳入到企业会计科目的核算当中。但由于部分企业财会人员缺乏基本建设项目会计核算的基础，导致会计科目缺乏统一性，前后会计期间缺乏可比性，部分基础设施项目的财务报表出现内容混乱，有的会计人员会把相似的财务活动分别记入“待摊投资”和“管理费用”的子科目；更有甚者，为了节省成本，会故意把某些费用分别记入“待摊投资”和“管理费用”的子科目，这样不仅会降低项目的财务效率，还会导致项目的总体成本降低。并且会计计量的失准，也难以准确地反映企业的财务状况。许多企业的财务报表存在着严重的不合规行为，一些企业的报表涵盖了基本建设支出、资产负债表、收入表以及现金流量表；而另一些则完全不涉及这些信息。由于各种报表的不同，使用者可从中获得的信息存在较大的差异，这可能会对他们的决定产生重大的影响。

（二）资金管理不到位

1.预付工程款不合规

若施工单位有必要购买材料，则应按照施工合同的约定，支付相应的材料费，但最高限额不得超过合同总价的30%。但部分建设单位的拨款比例超出合理范围，造成了大量的企业资金投入，使得资源的有效利用受到极大的影响。

2.预留工程质量保证金不足

为确保项目的顺利完成，合同约定在项目完成一年之内，将质量保证金的数额提高至项目总费用的 10% 。而一些建设单位未按规定提供质量保证金，或者提供的比例不足，这降低了对施工单位的约束力，使得施工单位在工程质量出现问题时很难提出补救整改要求，从而导致建设质量无法得到有效保障。

3.建设单位管理费控制不严格

为了确保项目的有效运作，建设单位管理费用未进行全面控制，并未根据项目的总投资和预算进行分级计算，这致使某些建设单位的管理费用没有得到足够的控制，超出了预算。

4.配套资金筹措不及时

许多建设单位在争取项目时，过分依赖财政支持，而忽略了自身的资金流动性，这导致了项目实施过程中配套资金无法及时到位，从而阻碍了项目的进展。有些项目由于财政资金的限制而被迫缩减建设内容和规模，从而导致项目质量無法得到有效保障，无法达到预期的建设目标。

5.工程价款结算不合规

一些建设单位未能遵守计量支付制度，不按照工程计划及时支付工程款项。如此一来，在支付工程款时，将会存在收款单位与签署施工合同的单位存在明显差异的问题，更有甚者还会出现借用施工单位资质的情况。

6.项目资金被滞留挪用

在获得项目资金之后，建设单位不按照规定使用这些资金，而是擅自更改资金的用途和建造的内容，这就是项目资金被滞留挪用的情况。

（三）财务制度建设不完善

许多基础设施项目未能充分考虑财务制度的建立，而是仅仅遵循《基本建设财务规则》以及其他一些规章制度，这些规章只是为了让财务人员更好地完成日常报销和核算等基本任务，而未能真正落实到实践中。随着《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》等一系列严格的财务内控制度的颁布，许多企业正在承受前所未有的财务负担，为了确保其财务活动遵守法律法规，实现可持续的发展，必须采取更为积极的措施，加强对其的监督和管控。

（四）内部控制与监督不到位

当前，“重建设、轻管理”思维已经成为基础建设项目管理的主流，但是这种观念却忽略了财务管理的重要性，以为只要工程进展顺利，企业的管理就不会出现任何问题。在基础建设阶段，工程费用可能高达数亿甚至数十亿，但由于缺乏有效的内部控制和监督，使得建设资金的安全性无法得到有效保障。企业对内部控制和监督的疏忽，再加上财务管理体系的欠缺，使得内部审计和财务检查的实施受到严重的限制，无法达到预期的效果。因为内部审计和财务检查的实施存在困难，这将严重阻碍审核工作的顺利实施，从而使得对不合法行为的有效监管变得更加困难。

（五）财务人员的综合能力不足

基础建设单位对财务人员的要求不仅仅局限于账务处理，还包括工程管理、合同管理、法律知识等多方面的技能，以确保项目的顺利实施和质量的提升。基础建设项目规模庞大、周期漫长，以及财务管理也相对复杂，因此财务人员需要拥有良好的专业素养，并且对项目的基本情况有深入的了解，以便能够有效地完成财务审核任务，避免因缺乏足够的专业知识或对项目的实际执行状况不清楚而造成的错误。基础设施建设的地点往往偏僻，一般在城市的郊县，再加上基础设施建设的时间跨度很长，使得财务人员的流动性很高，缺少对整个项目的完整掌握。因此，财务人员在实际的审计和财务管理方面，很难为管理者提供有效的建议和指导。

（六）重会计核算而轻财务管理

在我国，“重会计核算而轻财务管理”的现象普遍存在，这是由于长期以来计划经济体制的影响，许多单位忽视了财务管理，只遵循“记账、算账、报账”这一古老的制度。所以，许多小型建设单位只寄希望于获取政府拨款，而缺乏筹资和投资的意义。

三、企业基本建设项目财务管理的改进措施

（一）统一会计核算科目，规范财务报表

为了更好地执行《企业会计准则》和《基本建设财务规则》，我们必须将它们有效地融为一体，构建一个完整的、适用于基层建设单位的会计核算体系，清晰地界定核算标准，以便让会计人员在处理经济业务时能够严格按照规定办事，从而彻底杜绝“一笔账模棱两可”的现象发生。财务部根据基础设施项目的特性和企业管理层的需求，制定一份既能够向公众展示的，也能为公司内部决策提供有效参考的财务数据。为了有效地实施基础建设项目，必须严格遵守相关的会计准则，以便有效地实施财务管理，从而达到最佳效果。

（二）加强项目资金拨付管理

1.完善资金拨付手续

当建设单位向上级机构申请资金时，必须提交详细的投资计划、施工预算、施工协议、采购协议、借款申请书、施工進展表和招投标文件，如果没有这些材料，将无法获得该项目的资金。

2.遵守“配套资金不到位，禁止开工”的准则

在申请中央投资的建设项目时，建设单位首先应当确保获得足够的配套资金，并将其存入专门的账户以便日后使用。如果没有得到足够的投入，财政部门将无法向该项目提供财政支持。其次，配套资金要是未能及时支付，应该取消对该建设项目的执行，并且不再批准其他相关项目的申请。

3.严格执行施工预算

任何未经审批而擅自超出预算的基础设施建设项目，财政部门将不会拨出任何资金用于支持这些项目。

4.按施工进度拨付资金

在项目建设期间，所有的材料支出都必须低于合同规定的最高限额，而且施工进度也必须经过严格的监督和审查。为了确保建筑物的安全和高效运作，必须在每一笔工程预算中预先支付10%的质量保证金，而且一年内，如果没有发生任何质量问题，将会按照规定的标准进行结算。

5.预留尾款

在建设项目尚未完成审核之前，应当为其留出足够的尾款，以便审核完成之后，能够按照审核结果及时支付。

6.规范资金支付方式

所有的费用支出，除非国家有明确的规定，否则所有的建设资金都必须通过银行转账的方式来完成。

（三）建立完善的财务管理制度

为了确保基础设施项目的有效运作，公司首先应当建立一套完善的财务制度，此项制度应包括会计核算机制、职责划分机制、资金管理机制、竣工财务决算机制等。通过这些制度，我们可以确保基础设施项目的所有财产，包括存货、设备采购和材料，都能够被准确记录，并且随着工程的进展，可以实施财产清查，以确保项目的顺利完成。财务管理对于整个工程项目来说至关重要，它是不可或缺的一部分。而这些制度，能够确保项目的实际进度与财务管理和会计核算的要求保持一致。此外，企业还应当加强财务管理，完善核算、分析和评估的流程，以便更好地控制资金的使用，并精确测量融资成本、投资收益率和回报期，以便为基础设施项目的管理者提供可靠有效的参考资料。

其次，建设以及管理基础设施项目必须与财务部门建立良好的沟通渠道，以确保项目的顺利实施。并在此基础上建立例会制度，让双方的信息资源能够互相交流，从而更快地发现和解决问题。通过建立一套完善的财务管理体系，可以有效地防止和减少基础设施项目的损失，同时也能够帮助基础设施管理部门更好地控制成本，从而达到最佳的投资回报。

（四）完善项目相关的内部制度体系

在完善具体制度的时候，应该构建一个适合于基建项目的内部管理系统，对当前的审批控制、决策控制、预算控制、跟踪审计控制、环节控制、工程进度控制、工程质量控制、工程支付控制、竣工决算控制等制度进行合理的改进，保证整体项目建设过程中的资金能安全、合理、科学高效使用。

（五）科学化地进行全方位协作

为了更好地落实基建项目财务管理和会计核算工作，企业必须在项目内进行全方位的协作，这就对有关工作的开展提出了更高的协作要求。企业以科学化的角度，综合考虑项目、采购、金融、维保等各个领域的特点，进行有效的协调，提高合作效果，达到跨专业的高效合作，保证财务工作的顺利进行，提高基本项目建设工作的内部控制水平。

结语：

综上所述，加强工程项目的财务管理是当前工程项目建设的重要环节。本文从多方面剖析了当前相关财务管理工作实施过程中出现的问题，提出了科学、有效的改进策略，以及在基本建设项目财务管理中应注意的事项。如此一来，通过以上的整改措施，对基建财务管理的有关内容做了进一步的完善，对财务管理过程进行了更好的强化，真正做到了高效、科学的管理，同时从财务管理的角度出发，为基础设施建设项目的工作提供了有力的保障与支持，这样才可以确保基本建设项目的顺利开展。