有线电视网络运营企业财务内部控制重点探讨

徐亚男

近十年来，我国有线电视网络运营企业经历了多次改制，从网台分离到架构重组，基本实现了体制改革，从原本的企业化趋向于市场化，有线电视网络行业的发展速度也不断加快。与此同时，战略转型已经全面开启。形势的发展和环境的改变让企业的运作发生了巨大变化。如何加强企业管理，建造出合理的内部控制体系成为企业生存发展的重中之重。

进入21世纪以来，互联网运营速度有所加快，在国际金融危机的加持下，内部控制的地位开始上升。财务控制在企业的内核体系当中居于首要地位，而企业开展内部控制，目的在于维持财务的正常运转，并将经营方针完美融入其中。而这些内容都是财务控制当中最基础的内容。为了进一步研究，笔者将经营目标具体化，囊括了计划、反映、控制、监督等职能，探讨如何让有线电视网络运营得到有效的优化。

一、有线电视网络运营企业实施财务控制的重要性

企业开展财务控制，最基本的要求在于——通过财务管理的内在建塑体系，将在日常工作当中积累的素材、经验、教训等汇聚一体，并对传统财务审计体制下的财务审批数据问题进行修改补足，诸如各式不足、问题爆点、提前预示、量化显示等等，让其成为管理者手中利器，不断实现企业体制改革。基于此，笔者认为，只有打造出一套完整的财务控制系统，才能让企业内部控制的运营效率得到稳步提升，进而达到企业的最终经营目标，为现代企业的发展增添动力。而有线电视网络运营企业实施财务控制，可以满足有线电视网络运营的三个不同需求：

（一）企业自身发展展望

有线电视网络运营作为媒体时代的先行者，当企业的内部管理机制运行达到一定程度之时，就可以在自身运营业务范围进行内部财务管理体制的优化：一则可以适应日益复杂的组织架构，二则可以实现业务范围的拓宽。就目前的状况来看，仅仅依靠财务部门的管理，并不能为企业的发展保驾护航。因此，面向财务的内部控制管理机制自然而然就成了企业发展战略当中最重要的一部分。在企业自身的发展需求面前，有线电视网络运营企业财务内部控制可以依托现代企业管理模式挣脱传统思维的束缚，让企业的自身管理更趋于合理，由以往的事后检查推演为事前检验、事中控制把握、事后补充与完善三部分，坚持管理与发展两条腿走路，探索出一条管理至上的可持续发展之路。

（二）企业应对复杂经济形势的需求

自从2008年全球经济危机以来，加之疫情影响，全球经济始终处于下滑态势，我国作为世界上较早控制住疫情的国家，经济回暖的同时意味着新一轮周期性调整即将到来，有线电视网络运营企业该如何做好自身管理，实现成功转型成了企业发展的重中之重。笔者认为，仅仅依靠财务部门发力并不足以让有线电视网络运营企业成功度过转型期，还需要各部门加强合作，努力钻研如何实现内部控制力的整体性提升方法，不断提高内在凝聚力和自身综合实力。

也正是因为面对变革和发展的需要，财务控制必需从企业内部控制系统视域出发，为建立企业内部控制框架奠定坚实基础，进而实现多角度研判企业发展形势，不断完善内部管理机制和风险预测体系。

（三）遵从国家法律法规的需求

早于2008年，我国财政部就颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称规范），该规范共计五十条，分为七个章程，分别从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督六个部分详细阐述了基于我国国情之下的企业内部控制规范管理蓝本。自2009年施行以来，该规范受到了各大企业的支持与宣传。从内涵来看，规范要求各企业严于律己，不断深化自身的内部控制，从目标管理到过程把控，实现对企业内部管理的体系把控。并且在降低企业生产经营风险的同时也让中国企业的精、气、神在管理机制和管理层面得到了彰显。因此，对于有线电视网络运营企业而言，拥有一套适合本体的内部控制机制才是关键。

二、有线电视网络运营企业内部控制存在的问题

进入互联网时代，我国曾推行过“一市一网”的有线电视运营模式，也正是由于此政策，大规模的有线电视企业接踵而至，有线电视网络公司大幅崛起。但就笔者所知，有线电视网络运行公司最初的目的只是为了保证广播电视节目的运输速率和安全性，减少中央辐射的难度，让有线电视走进千家万户。经过了数十年的演变，电视对人们的意义已经有所改变，有线电视企业也应该勇于创新，不断利用现有优势，实现财务内部控制一体化。也正因如此，各地区都开始了有线电视网络运营体制的改革，区域性业务和能力亦有所拓展，情况日趋复杂，久而久之也就衍生出了诸多问题。有线电视网络运营企业财务控制中存在的问题主要有以下几个。

（一）会计信息缺乏真实性

我国大部分地区在有线电视网络运营方面存在思维固化的现象。由于大部分有线电视网络运营企业都是从广播电视总台当中分立而来，起初的企业形式难以跳脱出广电的固态思维，因此出现了思维僵化，进而导致企业内部的财务控制大环境也受到了影响，整体工作人员的素质低下，企业会计人员的综合素质也参差不齐。在这样的背景下，企业内部开始出现大量资产拆分不明和虚假债务等问题。也正是由于上述问题的出现，才导致了现如今有线电视网络运营理念和经营理念落后、陈旧的局面出现，不利于企业留住人才。

（二）内部管理机制缺乏控制力

有线电视网络运营企业的内部管理和具体控制系统并没有发挥出自身的真正作用，尤其是董事会和监事会，并未将企业的管理机制真正落到实处，控制力有所下滑，工作过程浮于表面，流于形式，职权空泛，并未发挥出应有的作用。再加上很多部门的设置不具有合理性，愈发弱化了企业内部管理机构的控制力，财务监督工作也存在着诸多不足。

（三）内部财务控制机制不完善

虽然我国有很多有线电视网络运行企业都开始意识到内部制度建设的重要性，也制定了大量的方案用于财务控制机制建设，虽然有一定的参考价值和实践意义，但实际作用并不大。这些企业的内部财务控制机制存在着很多不合理的地方，譬如不够全面，思考方式不够完整等等，那些过于绝对且缺乏可行性和细致性的方案，导致了企業内部的财务控制目的得不到实现。

（四）信息安全性与通畅性不够

有线电视网络运营企业内部的财务控制工作采取的是电子计算仿真模拟技术，与传统的人工会计核算机制相比，具有速率快、正确率高等特性，但也存在着诸多问题，例如网络信息的安全问题。网络信息安全是互联网时代下的产物，但也随着时代发展而衍生出新型犯罪契机。计算机网络的发展，给人们的生活带来便利的同时，也让信息安全成为网络安全管理的重点。从信息沟通的视角来看，信息沟通的随意性较强，并不能满足信息时代背景下有线电视网络的运营所需，科学性、合理性均有所下降。尤其是对于重组后的电视网络运营企业来说，一旦缺乏信息衔接机制和安全保障系统，财务信息的泄露风险就会大大增加，不利于公司的长远发展。

三、有线电視网络运营企业实施财务内部控制的重点探讨

有线电视网络运行企业由于自身带有广电行业的一些固有特点，市场化后也并未抹去这一特点，因此，或多或少都会受到传统体制的固有影响。在上述影响下，内部财务控制系统也会出现问题。经过不断研讨，笔者发现，之所以会出现上述原因，是因为很多企业对内部控制认识不够，跟不上时代的变革要求，约束机制也存在很多问题。内部的审计相对薄弱，外在监督亦有所不足，内部管理运营制度得不到长效发挥，人员素质高低不一等等，亟需我们来提出对应解决方案。因此，我们必须采取行之有效的策略来改变企业内部的财务控制工作，主要是从有线电视网络的运营和管理着手。

（一）改善财务内部控制环境

其一，企业应该明细财务负责人的职责和具体权限，采取纵向隶属的方式开展横向辐射，对下属单位派出财务总监，帮助财务系统实现重构和定向化管理，融入科学元素和研发因子，实现有线电视网络运营企业对各下属公司的财务完整把控。其二，人员的素质提升也需要得到重视。财务人员的专业素养决定着公司内部财务的管理水平，因此，财务人员的综合素质和财会法律素养提升必须提上日程，强化专业素质，加强机构协同性建设，由上到下打造出一个完美的财务机构控制体系。

（二）改善财务风险评估体系

企业的风险评估体系类似于防火墙机制，通过识别并管理运行中的相关风险，针对不同的风险提出一些管理预案。首先，我们应该从现有的财务风险评估体系出发，就如何融合风险评价机制，实现财务双向监测提出具体办法。其次，就内部评估而言，囊括了企业的人员综合素质、管理能力、以及技术含量等多个方面。笔者认为，应当就管理目标进行划分，成立单独的风险管理运营部门，对重要决策和重要事项进行全面风险预估。再次，我们还应该改进和优化外部风险评估机制，强化企业财务的控制力度，做好税务统筹和外部审计工作。

（三）加强企业财务控制活动

有线电视网络运营企业的控制管理，主要是为了确保管理层的意志可以得到充分彰显，确保指令的有效性。而这一过程就需要有线电视网络的运营企业不断加深自身的财务预算控制能力，并辅以强化资金控制和固定资产控制力度来实现自身的财务控制。当然也可以通过固定资产审批机构来实现集中招投标和分别订购相统一，并对登记在册的固定资产进行管理和把控。除此之外，还可以根据不同的项目要求，组建起项目负责组群，设定跟踪数据监控，优化考核计划，从而实现对有线电视网络企业财务的完美控制。

（四）加强财务控制信息沟通

有线电视网络运营企业的信息沟通与信息把控主要集中于财务报告和财务网络的控制之中。现如今，科学技术的发展让电子设备成了数据的新一代载体和编辑器，在网络日趋融合的状况下，有线电视网络运营更应该加快信息的沟通渠道建设，打造统一的信息交流平台，建立同一制式下的不同信息系统控制制度，为更好地实现企业规模升级做好准备。其次，管理机制方面，管理层次的优化必须将传统的有线电视网络运营与ERP相结合，帮助企业管理层获取更多业务必需信息，提高该类企业的信息交流和控制力度。

（五）完善财务控制监督系统

内部审计工作的主要职能就在于不断优化提升企业的风险管理和流程掌控能力，并在展望未来的前提下实现自我完善。因此，我们应该以传统审计为基础，结合实际运行状况，做好事前预测、事中评估、事后审计三部分的工作。从目前的状况来看，我国已经有不少有线电视网络运行企业设立了与之对应的审计部门，但审计方法依旧落后。

基于此，笔者认为，有线电视网络运营企业应该就企业核心竞争力的培育作为突破点，进而实现监督机制的改造，不断完善财务运行机制，根据现有的信息和优秀的企业进行比对，定期开展评价考核，不断优化控制措施。

结语：

有线电视网络运营企业的内部财务控制工作对于有线电视网络运行企业来说至关重要。也正因如此，我们必须不断尝试，利用现有资源不断改进财务控制机制，并广泛征求各部门的意见，集思广益，开拓出一条适合有线电视网络运营企业自身发展的长远之路。对于领导层而言，要密切关注财务控制工作，不断加强企业内部管理机制。