行政事业单位加强纳税管理和税收筹划工作的研究

张佳玲

一、前言

税收筹划又被称为节税，借助税法本身提供的优惠政策，实现降低企业税负的目标。对于行政事业单位而言，积极开展税收筹划工作可以有效提高纳税管理质量，有利于实现经济效益最大化，能够为增强社会环境活力提供重要支持。因此，需要重视行政事业单位的纳税管理与税收筹划工作，并从其实际情况着手，分析当前有待改进的核心问题，为实现理想目标提供有力支持。

二、行政事业单位纳税管理与税收筹划工作的主要问题简析

（一）缺乏高级人才

现阶段，行政事业单位在开展纳税管理以及税收筹划工作的过程中，普遍缺乏可用的高级人才。税收工作属于较为复杂的系统化项目，其需要依靠丰富的专业知识与活动经验的高级人才进行管理。然而，当前一些行政事业单位均存在缺乏专业人员的问题，导致纳税管理与税收筹划工作只能在人员不齐备的情况下展开，大大削弱了实际开展的效果与规范性。一部分事业单位为了缓解人力不足的问题，选择让其他岗位人员兼职税务管理相关工作。这种方式虽然能够开展税务活动，但却容易导致管理流程与筹划流程出现异常问题，最终导致事业单位承受潜在损失，不利于充分发挥纳税管理活动的基础作用[1]。因此，行政事业单位需要重视高级人才缺乏的相关问题，确保其能够得到有效解决，为拓展工作团队创设理想条件。

（二）重视程度有待提升

部分行政事业单位在开展纳税管理以及税收筹划工作的过程中，存在重视程度不足的问题。若不重视相关工作开展流程或执行细节，便容易导致管理效果不理想或筹划细节不明确，最终会削弱事业单位的运营稳定性，容易增加风险因素的出现概率。

（三）内控认知不到位

内控体系属于行政事业单位税务管理的重要组成部分，同时，也属于筹划与管控工作的必备工具。然而，现阶段大部分行政事业单位在开展工作的过程中，均存在不重视内控要求的情况。在内控体系不完善或建设不到位的状态下，纳税管理与税务筹划可能无法及时对相关要求做出响应，容易导致执行效果达不到预期要求等情况的产生。同时，部分单位内控工作推进深度不足，大量管理措施与方案流于形式，不能为税务活动提供有力支撑，最终导致事业单位实际税负增加，不利于税收筹划工作的正常展开[2]。因此，需要重视内控认知问题，确保事业单位能够建立科学的内控观念，以期为实现理想的管理目标打下坚实基础。

（四）纳税不规范

税务工作属于复杂的系统性活动，其需要严格按照规范进行操作。然而，当前部分事业单位在开展纳税管理与税收筹划工作的过程中，未重视相关条例要求，导致税务活动推进不规范，削弱了管理有效性，同时，也不利于后续业务的进一步推进。例如，部分事业单位将个人所得税、奖金补贴等内容纳入了税收范围，这影响了工作的规范效能感，导致税收筹划活动频频出错，最终削弱了事业单位的经营稳定程度。

三、行政事业单位纳税与税收问题原因与开展原则探究

（一）问题原因

导致事业单位纳税与税收问题出现的原因较为复杂，可能与多方面存在关联。例如，部分事业单位认为自身属于财政拨款，在业务或服务方面获得的收入需要弥补财政经费。在这种情况下，继续进行纳税工作不具备实际意义，因此，对相关活动的重视程度较低，导致纳税与税收筹划过程中频繁出现问题。此外，还有一部分事业单位税务团队的专业素养有待提升，其对国家税收政策了解程度较低，后续学习活动流于形式，未能有效提高团队的实际素养。这些问题都会削弱行政事业单位纳税与税收管理的效果，不利于相关工作的正常展开。因此，需要从开展原则着手，客观分析纳税与税收活动需要遵循的原则条件，为后续强化相关工作提供理论支持。

（二）开展原则

1.筹划原则

筹划原则属于行政事业单位开展纳税与税收管理活动的重要条件之一。在实际業务的推进过程中，事业单位需要严格遵循国家税法标准，合理调整经济事务结构，确保税收活动能够采取理想的纳税方案，为单位争取最大效益，同时，减轻单位税务负担。若未遵循筹划原则，则纳税工作容易出现不合规、不标准等问题，容易导致税务负担过重，其最终会削减事业单位的经济效益，不利于国有制主体维持稳定。因此，需要重视筹划相关原则，从实际工作层面着手，确保相关活动能够在经营业务尚未发生、收入尚未进账之前做好筹划，为减轻单位税负、提高税务管理质量打下坚实基础。

2.保护原则

事业单位的账簿与凭证内容属于经营状态的客观凭据，可以为征税相关工作提供稳定的数据参考，同时，也能够证明单位并未违反相关法律要求。通过遵循保护相关原则，可以有效提高税收筹划的开展质量，有利于降低后续出现问题的可能性。在保护原则下，事业单位需要妥善存储账目、记账凭证等会计文件，并确保其处于完整、清晰的状态[3]。保管期应当结合税收政策补征、追征期限进行制定，以确保事业单位税收筹划工作可以得到有效管理，避免后续出现追溯无凭证的问题，提高单位开展税务活动的稳定性。

3.经济原则

经济原则属于开展纳税管理与税收筹划活动的关键原则之一。通过遵循经济性原则，可以使纳税筹划力度达到理想目标，有利于单位降低实际税负级别，使事业单位能够节省大量资金，用于服务或业务的建设工作。同时，经济性原则还可以为单位纳税管理提供有力支持。能够帮助单位实现价值最大化的经营目标，其具有重要的参考价值。因此，需要重视经济性原则，确保纳税管理与税收筹划活动可以在理想的条件下展开，为贯彻落实效益要求提供有利条件。

四、行政事业单位强化纳税管理与税收筹划的策略研究

（一）科学区分应税与非应税收入

在行政事业单位强化纳税管理以及税收筹划活动的过程中，应当从合理区分应税、非应税收入层面着手，尽可能地提高筹划方案的科学性，提高纳税管理力度，降低不当缴税问题出现的可能性。在实践工作中，单位可以要求相关收入出示证明文件，确认其是否属于免税收入类型。若无法出示文件，则可以认定为非免税收入。常见的证明包括财政拨款部门证明、经国务院或财政部批准的基金或附加收入证明、行政事业性收费证明、经财政部核准不上交的预算外资金证明等。通过切实核查相关的证明内容，可以使应税、非应税收入得到有效区分，为强化纳税管理与税收筹划工作提供有利条件。

（二）做好支出分类并完善核算流程

在强化税务相关工作的过程中，事业单位需要积极完善支出分类流程，并提高核算的力度与精准性，减少意外问题出现的概率。在实践过程中，单位应当将各项支出与收入相互配比，并将应纳税收入、支出项目与免税收入、支出项目进行分别核算。通过此类方式，提高纳税管理的科学性，为税收筹划活动做好准备。同时，事业单位纳税人可以在经税务机关批准后，采用分摊比例或其他的科学方式进行核算。在确定核算应用方法后，在应纳税年度中禁止再次变更方案。若单位不能完成准确核算，则应当上报税务机关，再根据应税收入总额占收入总额的比例，进行总支出分解核算分析。通过此类方式，计算应缴所得税的总额，提高纳税管理的可靠性，实现强化税收筹划工作的运营目标。

（三）强化扣除项目管理

行政事业单位与常规企业相同，均需要做好税前扣除的管理工作。通过强化管理的科学性，可以有效提高纳税工作的规范程度，同时，也可以为税收筹划活动提供有利条件。在扣除过程中，应当积极区分可扣除与不可扣除项目内容，如借款利息、广告费、职工养老保险、文化捐赠等。通过进行科学分类，可以让事业单位做好税前扣除工作，有利于提高税务管理科学性，使相关工作执行流程得到有效强化，以实现理想的税收筹划目标。

（四）科学调整纳税方案

为进一步强化纳税管理与税收筹划，事业单位应当做好方案调整工作。部分单位在从财政拨款转变为自负盈亏时，由于受传统管理体制等原因的影响，业务或服务在起步阶段可能会出现亏损现象。在这种情况下，单位可能会尝试忽略税前扣除项目的納税调整，不进行相关申报工作。这会导致纳税方案合理性下降，容易使事业单位承受不必要的税务风险，最终造成更为严重的损失。因此，事业单位需要重视纳税方案的调整需求，从实践层面着手，探究合理的调整方案，确保税收筹划的科学性能够得到有效保障，为实现高质量的纳税管理目标做好准备。

（五）转变纳税认知

为尽可能地提高纳税管理与税收筹划质量，行政事业单位需要贯彻纳税认知的转变要求，从实际情况出发，客观认识到依法纳税的重要性。同时，督促相关人员、团队积极学习最新的税收政策。通过此类途径，在事业单位内部建立稳定的税务认知，并鼓励相关部门积极开展纳税管理与税收筹划工作。此外，事业单位还需要做好宣传活动，强化管理层对税务流程的重视级别，使相关业务活动能够得到有效的干预与控制，减少违规问题出现的可能性，为建设稳定的内控体系、强化税务质量夯实基础条件。

（六）完善管理体系

管理体系是否完善是纳税管理与税收筹划的关键所在，行政事业单位需要结合实际情况，探索形成科学完善体系的主要途径，确保纳税管理与税收筹划流程能够符合基本要求，为增强税务管理质量打下坚实基础。同时，事业单位还应当引入先进的管理方案，解决传统管理体系中存在的弊病，为完善税务相关活动做好基础准备。在工作实践中，事业单位需要结合过往税务管理的实际情况，探究纳税与税收筹划的主要控制方向，确保相关活动能够得到合理规划，尽可能地降低意外问题出现的可能性，为实现理想的发展目标创设优良条件。此外，事业单位还应当从战略角度考虑纳税管理、税收筹划等执行方式。通过设置科学引导流程，充分发挥两者的职能作用。同时，还能够使战略目标与之结合，进一步增强税务管理的质量，为科学筹划税收活动提供有力支持。

（七）注重内外沟通协调

内外沟通协调属于税务工作的重要内容之一。在实践过程中，行政事业单位的税务团队需要积极整合内部工作小组，通过多部门协调方式开展纳税管理活动，确保税收筹划能够客观整理相关数据，为提高基础工作质量夯实条件。同时，事业单位需要从全局角度出发，分析建立有效沟通协调机制的主要途径。例如，可以要求人事管理部门与职工积极交流，在遵守税收政策的前提下，合理降低个人所得税的支出级别，提高个体收益程度。通过此类方式，增强内部沟通稳定性，建立起一支凝聚力强的税务团队。此外，事业单位还需要与外部如税务部门等积极交流，通过加强税企沟通，可以为税收筹划活动提供重要参考，同时，也能够提高纳税管理科学性，降低意外问题出现的概率。

（八）积极建设高素质团队

税收策划属于专业性、实用性较强的工作。为确保行政事业单位能够合理开展纳税管理工作，需要积极建设高素质团队，并引入税收、财务、法律等高质量人才。通过此类方式，拓展团队内部人员构成，提高应对税务相关工作的能力。同时，税务团队还需要结合实际情况，定期考察内部人员的专业能力、素养状态。通过此类考核途径，减少在税务工作方面的基础短板，确保行政事业单位能够得到有力支持，为实现理想的管理目标创设优良条件。此外，事业单位还需要营造有利于人才引进的内部环境。通过增加基础待遇或奖金等方式，增强对高素质人员的吸引力，确保团队建设工作能够正常开展，使纳税管理、纳税筹划活动得到有效落实。

（九）明确优惠政策与宣传工作方案

优惠政策与宣传活动属于纳税管理、税收筹划的重要条件。为尽可能地强化实际开展效果，事业单位应当进一步明确政策要求，并将其下发至税务团队进行学习。通过这种方式，强化实际的优惠效果，并贯彻落实宣传条件，减少出现税务偏差。同时，事业单位还应当积极组织力量，强化内部税务活动观念，使实际管理效果显著提升，进一步提高税务筹划的科学性，为减少纳税管理问题的出现概率打下坚实基础。在实践工作中，事业单位需要客观分析相关优惠政策内容，并探索符合标准的内在条件。通过此类方式，有效强化税收筹划的开展质量，为实现理想的经营效果提供有力支持。

五、结语

综上所述，纳税管理与税收筹划属于行政事业单位至关重要的税务工作内容。为达到良好的执行效果，事业单位需要积极贯彻相关策略，从实际情况出发，探究可靠的管理措施，确保纳税相关工作得到合理落实，为事业单位减少实际税负打下坚实基础。

引用

[1]黄桂.财务管理视角下事业单位税收筹划分析[J].当代会计，2021，132（24）：70-72.

[2]李林珊.行政事业单位税务风险管理分析[J].纳税，2021，15（36）：23-25.

[3]黄华珠.关于事业单位财务岗位监督职能的思考[J].质量与市场，2021，229（24）：37-39.

作者单位：甘肃省甘谷监狱