国有企业应收账款和存货管理的压控管理

赵磊

一、前言

在国有企业深化改革的大背景下，企业的财务转型是促进国有企业提高企业核心竞争力的重要手段。国有企业的财务管理不能一味地专注于核算和报表编制，更需要站在全局的角度，优化企业资源配置、强化成本管理，寻求新的利润增长点。目前，多数国有企业普遍存在的应收账款规模大、存货压库多的情况，如何为这些流动资产找到平衡关系，做好压控管理，将对企业稳定运营起到非常重要作用。

二、国有企业应收账款和存货管理

（一）国有企业应收账款和存货管理存在常见问题

如今，多数国有企业担负着自负盈亏的发展重任，销售收入、利润总额通常是作为国有企业领导人的主要考核指标并且权重很大。这样的绩效考核制度造成部分国有企业存在着重业务、轻管理的现象。因为盲目扩大销售常常带来大量赊销业务，同时又缺乏风险防范意识，未建立起完善的应收账款管控制度和考核指标，造成款项收账不及时、逾期账款催收不力、客户信用评估管理体系不健全、呆账坏账的情况时有发生。应收账款的管理不当，很可能造成企业资金周转不灵，甚至因坏账导致国有资产流失，产生严重的经济损害。

近些年来，虽然已有一部分国有企业意识到存货管理的重要性，通过配置高效的信息化软件提升库存管理水平，但仍存在一些人为因素导致存货管理不到位。如，部分国有企业没有把控好市场节奏，没有控制好存货数量，库存数量远远大于生产销售需要，造成大量资金占用；采购时未进行货比三家，采购的存货可能存在价高质次情况；对存货仓储管理不到位，造成存货污损贬值，甚至直接报废现象[1]。

（二）应收账款和存货管理的关系

应收账款和存货管理具有十分密切的关系，它们同属于变现能力较强的流动资产范畴，是分析短期偿债能力重要指标。一般来说，应收账款的周转率越高，表示收现期间越短，回款速度越快。否则，企业的营运资金将会过多地呆滞在应收账款上，影响资金正常周转。存货周转率的好坏反映了企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力。一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。站在财务管理的视角，这两个层面的管理工作都隶属于财务管理的范畴之内[2]。无论是应收账款，还是存货，它们都会占用到一部分国有企业资金，且占用规模与国有企业经营规模呈正向变动关系。除两者资金占用相似之外，应收账款和存货还存在一层资产转化关系。当存货规模较大时，可以通过赊销的方式来释放存货管理压力。但这一释放存货管理压力的做法显然会扩大应收账款规模，并加大应收账款管理压力，这同样是应收账款和存货管理另一种关系的具体表现。

（三）应收账款和存货压控管理内涵

国有企业应收账款和存货的压控管理不仅仅是对应收账款规模和存货规模进行简单压缩，也蕴含着很多管理层面的内涵。由于應收账款和存货都会占据企业一定规模的资金，占用的资金越多自然会加大资金周转难度，甚至还会增加财务管理压力。因此，为了缓解资金紧张，为财务管理创设更为广阔的调整空间，需要对应收账款和存货压控管理进行不同方式的尝试，找到不同尝试背后的内在规律。从内部控制的角度看，应收账款和存货压控管理是财务内控一个有效途径，通过较好的压控实践强化财务内控力度。但同时也要看到，所谓的压控并非一味缩小应收账款和存货规模，一定规模的应收账款和存货对于保持国有企业经营管理的灵活性有着很大帮助。这也表明，在国有企业应收账款和存货压控管理上要遵循科学性的基本原则，避免机械性地进行压控尝试影响到国有企业的健康发展。

三、国有企业应收账款和存货管理的压控问题分析

（一）压控管理制度建设不理想、考核目标不明确

国有企业对应收账款和存货管理采用的压控措施存在着较高的系统性和复杂性，相应的压控工作往往会牵一发而动全身[3]。在相当长一段时间里，部分国有企业对压控事宜并不重视，常常以通知方式下达压控任务，宣贯力度不强、压控指标分解不到位，导致相关人员事不关己、执行力度不够，并未认真投入到压控任务中。单纯依靠固有的业务体系、管理体系对应收账款和存货管理进行着简单粗暴的监控。甚至部分国有企业内控管理缺乏应收账款和存货管理压控制度，缺乏以具体制度为导向的有效指导和规范，对各个层面或各个时期相应压控活动的开展操作具有很大盲目性、随意性。

（二）压控策略选择缺乏有效创新

近些年来，很多国有企业通过尝试在应收账款和存货管理中实施压控策略，在纾解资金困难、解决资金压力等方面取得了较好的成绩。但是部分国有企业的压控管理水平，还远不能应对复杂市场环境下造成的管理矛盾，缺少足够的应对经验。在具体压控策略选择上缺乏创新，仅凭机械性地对应收账款和存货管理进行规模限制。这种简单规模压缩控制，虽然可以发挥出一时作用，但从长远看，一旦过分依赖传统手段，较为机械性地进行压控，很容易对业务的正常开展产生冲击。更为严重的是，以往的压控策略是一种后知后觉式的策略，需要在年末对压控策略进行回顾总结，才能发现整个压控策略的不足和缺陷。这种做法不仅失去压控尝试的时效性，也弱化了压控尝试的实际有效性。在这一情形下，国有企业对应收账款和存货实施压控管理会变得十分被动，且各个层面与各个时期的压控尝试也难以形成一个完整的体系，不利于预期压控成效取得，甚至还会导致管理资源的浪费。

（三）相关职能部门间沟通不到位

从应收账款和存货管理压控的权责关系上看，核心管理层是第一责任主体，其在相应的决策制定和实施上具有很高的权力[4]。财务部门作为主要开展相应压控工作的责任部门，同样具有举足轻重的地位。在对部分国有企业应收账款和存货压控管理工作调查中，发现部分国有企业的财务人员自身知识水平有限，平时拘泥于职务本身，缺乏与业务的沟通协调，不懂公司经营战略和绩效考评，没有成为真正意义上的财务管理工作者。另外一些国有企业的财务系统和其他管理信息系统因为数据相互分散、割裂，导致财务部门很难及时获取业务信息。多种不利因素共同导致财业融合困难，在这种沟通不到位情况下，往往给压控决策的制定和实施带来很大阻力。财务部门虽然在财务相关管理工作开展上具有绝对掌控权，但应收账款规模的变动通常不会受到财务部门的限制。当销售部门发生大量赊销时，即便财务部门从财务层面进行了应收账款管理相关的压控，所进行的努力也很难转化成预期成效。这也表明，在主要职能部门间不能形成很好的融合，将对应收账款和存货管理实施压控带来很大程度的隐患。

（四）相关经营管理规划科学性偏低

从应收账款和存货压控管理的角度看，具体经营管理缺乏有效规划的问题也十分凸显，这也在一定程度上加大了压控目标达成的难度。部分国有企业在发展战略的制定中并未对应收账款和存货压控管理事宜予以充分考虑，相关需求也并未得到较好兼顾。在这样的发展战略影响下，应收账款规模与存货规模通常会长时间处于不断增长的状态，尤其对于那些以生产制造为主的国有企业。一旦生产计划制定不周详、不科学，营销规划定位不精准、不到位，都将在应收账款和存货管理中出现问题和状况。生产计划制定上的不科学很容易导致原材料、半成品等发生大量结余，从而加大存货管理压力；而营销规划上的不到位则容易导致一些产品滞销，拉长收款账期，诸如大面积进行赊销时，容易在未来一段时间里使应收账款管理压力增大。这也表明，如果难以科学地进行经营管理规划，要想在应收账款和存货压控管理上取得实质性突破是很困难的。

四、国有企业应收账款和存货压控管理措施建议

（一）强化压控管理制度建设、分解指标完善考核

在国有企业实施应收账款和存货压控管理措施中，要强化压控管理相关的制度建设。可通过制定具体的制度规范业务操作、防范风险控制，指导经营决策有序健康地开展。通过组织成立压控专项小组，加大企业压控工作宣传力度，以具体数字形式将压控指标分解到各项目和部门，明确工作责任，落实监督指导，真正将压控工作落实到企业日常经营中，为国有企业高质量的持续发展打下坚实基础。要制定具有系统性、可操作性的压控管理制度，还必须对企业的经营业务和经营情况进行充分了解。首先，应对国有企业的应收账款与存货管理做好状况分析，对这两个层面的管理制度建设和实施状况予以充分了解。并在此基础上根据业务开展需要结合相应的压控措施，对基础性管理制度予以完善，严格落实应收账款和存货管理权责关系，避免相应管理事宜流于形式。依托具体制度的制定实施，营造出良好的管理环境。其次，国有企业要站在应收账款和存货压控的角度做好压控状况分析，并制定出具有应收账款和存货管理针对性的压控制度。在这一制度中，财务部门的管理权限可以被适当放大，根据制度要求落实一些关联性部门所需承担压控责任，并对完成业绩实施考核评价。

（二）借助信息技术等驱动因素创新压控策略

为了更好突显出国有企业应收账款和存货管理压控的及时性和有效性，借助信息化技术的建设来实现严谨化的财务管理十分可取[5]。企业的信息化技术可以将企业的生产过程、物料移动、事务处理、现金流动、客户交互等业务过程数据化，根据数据留痕形式提供给各层级人员抓取使用，既有利于实现企业资源合理配置，又有利于做出生产要素组合优化的决策，帮助企业适应瞬息万变的市场竞争环境。财务部门通过信息化核算工作，可以对应收账款和存货进行精细化管理，从而为应收账款和存货的压控管理提供帮助。具体来说，财务部门内应当设立与应收账款和存货管理直接相关的信息化模块，借助专业的财务管理软件开放应收账款与存货信息共享接口，让其他职能部门可以随时随地将应收账款与存货信息上传到相应系统中，使财务人员对从应用模块收集到的数据进行精确处理。

（三）加强相关部门的沟通与协作

国有企业内应收账款和存货管理压控是一个动态过程，不仅涉及在财务层面的一些管理尝试，更需要采购、生产、营销等相关部门积极配合。考虑到此，构建一个由财务部门主导、相关职能部门积极参与的压控组织较为可行，这对于既定压控目标更好地完成有很大帮助。例如，在确定基本的压控方案后，相关采购、生产、营销等部门需要明确出一名与财务部门对接的人员。通过财务部门将指标数据分解，有效传达到各部门，同时对接人还要及时将压控实施情况反馈给财务部，达到一个双向通畅有效的沟通渠道[6]。

（四）科学进行经营管理规划，建立长效监督机制

规划是实施经营不可或缺的一环，它既可以把握企業的发展方向，又可以为实施经营提供指引，是企业经营发展的基础，也是企业发展成功的关键。通过制定科学的经营规划，可以提高企业的核心竞争力。就应收账款和存货压控管理而言，若能融入相应的压控思想到经营管理规划上，可以对管理起到事半功倍的效果。建议国有企业在采购、生产、营销等层面的经营管理规划中，重点做好应收账款以及存货管理压控分析，避免出现过多采购原材料；或者通过适当的压控调节降低生产规模，减少赊销占比，使应收账款和库存水平达到一个合理的范围。另外，在执行压控管理同时，国有企业要将应收账款和存货压控管理纳入内部控制管理体系中，专门设置内控职能部门对其进行监督管理。充分调动审计、风控等职能部门的监督职能，通过早发现早处理的监督办法，堵塞管理上的漏洞。持续压控应收账款和存货的存量，控住它们的增量，建立起能够覆盖整个生产经营管理的长效监督机制，促进企业健康持续发展。

五、结语

总而言之，国有企业应收账款和存货管理是企业财务管理的重要内容。当下，企业的经营管理决策要从思想意识层面给予应收账款和存货管理更多关注，通过实践积极对两项资产进行合理的压控管理尝试，找到二者之间平衡点。紧盯市场行情科学制定采购计划，加大应收款项催收力度，落实跟踪压控目标完成情况，建立压控的长效监督机制。这样才能解决存货和应收款项占用资金大、周转效率低和资产负债率高等问题，从而减少企业资金的垫付、加快企业资金周转、减少企业坏账产生、提高企业营业利润。既有助于防范国有企业债务风险，又能防止国有资产流失，保障了国有企业健康有序的发展。

引用

[1]单静.浅析国有企业应收账款管理存在的问题及对策[J]全国流通经济，2019（26）：40-42.

[2]赵晋艳.国有企业应收账款和存货管理的压控策略探讨[J].市场周刊·理论版，2021（50）：116-117.

[3]张庆旺.浅谈企业“两金”压控管理与对策[J].知识经济，2022，599（5）：107-109.

[4]翟增旺.国有企业应收账款管理存在的问题及对策探讨[J].大众投资指南，2021（3）：2-3.

[5]王文静.国有企业应收账款管理问题及对策探究[J].商业2.0（经济管理），2021（9）：213.

[6]仇辉.国有企业两金压控重要性及对策分析[J].财会学习，2021（25）：144-146.

作者单位：浙江教材纸业有限公司