企业税务筹划存在的问题及对策

黄欣

［摘 要］财务管理对企业经营发展具有重要意义，而税务筹划作为财务管理的重要内容，以及压缩企业税费开支的主要方式，已经引起企业的关注。高质量的税务筹划工作可以在一定程度上减轻企业税务压力，还可以帮助企业规避财务风险，保障企业平稳发展。想要提高财务管理的效果，企业应当充分了解税务筹划工作，在实践中必须对内部存在的税务筹划问题进行剖析，并提出相应的解决对策，确保税务筹划发挥应有之效。基于此，文章对企业税务筹划的内涵、原则、重要性、方式以及存在的问题进行分析，并提出相应的对策，以供参考。

［关键词］企业；财务管理；税务筹划

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.006

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）12-0019-03

0     引 言

步入新时代以来，国内企业迸发出新的生机与活力。在市场环境不断优化以及规章制度不断完善的背景下，企业在快速发展的同时，也面临新的挑战。企业在发展中面临激烈的市场竞争，如何提高自身竞争优势、在市场中占据一定的地位，已经成为其在发展中必须思考的问题。在此过程中，税务筹划对企业的持续发展具有不可忽视的作用。科学的税务筹划方案能让企业在法律允许的范围内降低税收压力，增加实际收益，进一步提高综合竞争力［1］。当前，虽然税务筹划已经在多数企业中得到落实，并且在实践发展中产生部分经验，但是其仍然存有一定的缺陷，限制税务筹划效用的发挥。因此，想要有效发挥税务筹划对企业发展的作用，企业管理者需要采用一定的方式对现有的税务筹划方式进行改进，提高企业综合竞争能力。

1     企业税务筹划概述

1.1   企业税务筹划的内涵

税务筹划是指企业在法律规定的情况下，对自身经营的业务进行统筹规划，采用递延纳税时间或者减少纳税支出的方法减轻税负压力，提高企业的利润。税务筹划具有五大特点［2］。第一，合法性。合法性是指税务筹划工作要遵从税法中的规定，一切行为均要在法律允许的范围内。第二，目的性。目的性是指税务筹划的根本目的是降低企业税负压力。第三，风险性。风险性是指税务筹划过程中会受到其他因素的干扰，影响预期目标的实现。第四，专业性。专业性强调的是税务筹划过程应当由专业的工作人员完成。第五，筹划性。筹划性是指在税费缴纳前，对企业当前的各类经济事项进行设计与安排，尽量减少企业纳税金额。

1.2   企業税务筹划的原则

原则是一切工作开展的依据，企业税务筹划的有序开展也必须遵循各类原则。企业税务筹划的原则主要包括以下三方面［3］。第一，合法性原则。合法性原则强调的是税务筹划工作必须在法律许可的范围内进行，即在不触犯法律的前提下，采用合理的方式减少企业纳税支出。第二，效益优先原则。企业开展税务筹划工作的目的在于减少企业纳税支出，在合法的范围内提高企业经济收益。因此，在税务筹划方案制订时，应当基于企业长远利益的角度进行思考，结合企业实际情况，合理分析各类税收政策，确保企业依法纳税的同时实现企业效益最大化。第三，事前筹划原则。事前筹划强调的是企业需要以最新的税法规定为导向，做好事前筹划工作。在企业经营过程中，若发生经济业务，企业的应税项目、计税方法以及税率等与税收相关的各项内容已经确定，此时税务筹划沦为形式，无法在实践中发挥效用，因此，对企业而言，事前筹划具有极为重要的意义。

1.3   企业税务筹划的重要性

1.3.1   降低企业经营成本

依法纳税是每一个企业应尽的责任与义务，同时税费也是企业经营发展中的成本之一。企业发展的根本目的在于盈利，所以采用合法的方式降低税务成本已经成为各企业在发展中重点考虑的问题。在税务体制改革的背景下，国家陆续出台了一系列税收优惠政策，为企业发展提供保障［4］。企业第一时间掌握税收优惠政策的动态，并将其运用到实践中，制订税务筹划方案，可以在一定程度上降低企业运营成本，增强经营优势，从而获得更多的发展效益。

1.3.2   防范涉税风险

税收征管体系的不断优化以及“金税四期”建设进程的加速，表明国家不断加强对税务工作的重视。企业也应当根据新时代税收制度要求和税收优惠政策，建立规范、合法的税务筹划方案，在合法的前提下减少涉税风险，尽可能降低企业的经营风险，为企业的稳定发展提供保障［5］。值得注意的是，合法是税务筹划工作开展的前提，这也要求企业在发展中不能存在偷税漏税等违法行为，避免违法行为给企业经济效益带来损失，维护企业税后经济效益。

1.3.3   提高企业市场竞争能力

税务筹划工作的开展不仅帮助企业在法律允许的范围内降低税务压力，而且可以在一定程度上提高企业内部管理水平，提高企业综合竞争能力。企业开展财务管理和税务筹划工作的根本目的是实现经济效益最大化，因此建立与企业发展战略相匹配的税务筹划方案可以对各类涉税活动统筹安排，对企业现有的资源进行合理分配与使用，以较少的资源投入与成本满足企业经营发展需求，进而达到提高企业市场竞争能力的目的。

2     企业税务筹划的方式

2.1   事前税务筹划

事前税务筹划是指在一切经济活动开展前进行的税务筹划。事前税务筹划在企业税务筹划中具有重要作用，要求企业对即将开展的各类投资活动进行分析，如税务成本对企业现金流量的影响、税负成本对企业收益的影响等。企业在进行事前税务筹划时，应当从以下三方面着手［6］。首先，对企业当前的发展情况以及业务开展情况进行掌握，如投资情况、资金构成等，同时还要准确把握企业当前的纳税情况，为企业后续税务筹划工作的开展提供真实且有效的信息。其次，了解企业当前不必要的税务种类。例如，在企业经营中印花税普遍存在，但印花税的税务额度较小，很难引起财会工作人员的关注，有时会给企业带来不必要的税务浪费。因此，在税务筹划过程中，需要加大筹划力度，减少企业所得税，也尽量降低企业出现责任风险的概率。最后，动态掌握当前最新的税收优惠和会计政策，并结合企业发展实际状况将最新的税收优惠政策用到实处，降低企业税务

压力。

2.2   事中税务筹划

在市场经济快速发展的背景下，企业在发展中会根据行业发展趋势，对现有的税务管理工作进行调整，在调整过程中，必然会涉及与业务相关的内容，这就是事中税务筹划的过程。事中税务筹划是对事前税务筹划中存在的问题或者在经营中产生的新问题造成的影響进行分析解决，避免企业承受过重的税务压力。在事中税务筹划中，核心内容是成本筹划，对企业经营发展中的成本进行合理规划与安排，压缩企业经营发展的成本［7］。在成本筹划中，企业应当对8项减值工作给予高度重视。国内现有的法律条款中尚未对各项准备工作中可以扣除的资金数额准确规定，此时应当根据企业发展情况，在税款缴纳前作出有效的调整和规划。

3     企业税务筹划存在的问题

3.1   税务筹划方案实施较困难

税务筹划方案实施困难是企业当前存在的显著问题。产生这种情况的原因在于其在实施过程中会受到诸多因素影响，致使税务筹划方案无法有效发挥出应有的效用。一方面，科学合理的税务筹划方案是企业税务管理工作有序开展的前提条件，而税务筹划方案的制订与相关工作人员的专业能力、对税收政策的理解运用能力有直接关联。通常情况下，若财务人员具有较高的专业素养以及实践操作能力，那么其制订的税务筹划方案也具有较高的专业性与可行性，方案可落实性较大，也有利于税务筹划工作的有序开展；反之，税务筹划方案则无法有效落实。另一方面，税务筹划方案的落实直接影响企业的投资、生产以及销售等诸多环节，这也要求工作人员具有极强的执行力及协调力。科学的税务筹划方案也需要具有较强执行力的工作人员配合落实，如果缺乏有效的执行，那么税务筹划方案也无法发挥出应有之效。另外，面对日益变化的市场经济环境，企业在发展中也会根据行业发展趋势以及市场需求对管理制度进行转变，此时税务筹划方案如果没有得到调整，则无法有效应对复杂的经济环境，难以应用到实践中。

3.2   多数企业税务筹划方法和技术水平有待提高

从实际情况来看，不同规模的企业税务筹划能力存在差异。通常情况下，大型企业的税务筹划能力较强，面对日益变化的市场环境，可以在较短时间内作出改变，而中小型企业税务筹划能力不足，虽然在发展中积极推进税务筹划工作，但是税务筹划方法和技术水平相较于大型企业而言仍有较大的上升空间。企业在开展税务筹划工作时，可以寻求第三方机构的协助，借助其专业方法和技术，构建相应的税务筹划方案，增强方案的科学性和合法性。

4     企业税务筹划的对策

4.1   规范设计税务筹划方案

税务筹划方案的规范设计由两方面因素共同决定，一方面是相关工作人员的专业能力，另一方面是其与企业当前经营情况的贴合度。为此，工作人员可以精准把握当前行业发展动态以及国家政策变化，将最新的税收政策融入税务筹划方案，提高税务筹划方案的可行性与先进性。规范设计税务筹划方案必定要符合企业当前经营特点，因此可以根据企业的发展变化动态调整税务筹划方案，使税务筹划方案适用于当前复杂的经济环境。

4.2   提升税务筹划能力

提升企业税务筹划能力主要从企业内部以及第三方专业机构两方面入手。一方面，企业要在内部开展与税务筹划相关的研讨学习活动，让相关工作人员在交流中提升自身的税务筹划意识，调动各方主体主动参与到税务筹划过程中。除此之外，通过让相关工作人员外出学习与培训的形式，让其了解、学习其他公司税务筹划的经验，使其在学习中提升自身的税务筹划技能［8］。另一方面，企业在税务筹划过程中应当主动寻求第三方机构的协助。对企业而言，其自身的税务筹划能力有限，而且将相关人员外派学习的时间较长，想要在短时间内设计出较为科学的税务筹划方案，可以选择借助第三方机构，由第三方机构的专业人员对企业当前税务筹划工作进行指导，实现税务筹划方案的设计与优化。另外，企业还应当与税务主管部门建立双向沟通的渠道，在双向交流中，针对当前税务筹划中存在的问题与税务主管部门进行深入交流，并积极寻求解决方法。加强与税务主管部门的沟通，不仅有利于企业及时掌握当前税收政策，还可以在一定程度上提高税务筹划工作的精准度。

4.3   精准把握税收政策

税收政策是国家对企业提出的要求，也是国家对企业的保护。税收政策对于企业税务筹划方案的制订具有引导作用。因此，企业的税务管理人员应当及时、准确地掌握当前国家税收政策，并将其融入税务筹划工作。税务管理人员要根据最新的国家税收政策对原有的税务筹划方案进行调整，既能保障企业经济收益，又可以有效降低企业面临的涉税风险。通常情况下，免税政策的应用对于企业降低税收压力有直接影响。免税政策是指企业在符合一定的标准下可以免交税款，拓展企业利润空间。另外，要合理利用税率差异带来的影响，通过合理调配各类税收项目，在一定程度上降低企业在税务方面的支出。值得注意的是，合法性是企业使用国家税收政策的前提条件，任何通过违反法律规定获取的利益都是不被认可且不能出现的。

5     结束语

在经济体制改革进程的推进下，我国当前经济发展步入新的时期。良好的市场环境不仅给企业带来新的发展机遇，还在一定程度上加剧企业的市场竞争压力，这也意味着企业在发展中应当采用合理且合法的方式降低经营成本，进而提高综合效益。而税务筹划工作作为降低企业税务成本的重要方式，在各企业中得到广泛应用。但在实践中，由于企业存在税务筹划方案落实困难、筹划方法有待改进以及对国家税收政策把握不够精准等诸多问题，税务筹划工作并未发挥出应有之效。因此，企业要合理解决税务筹划工作中存在的问题，在法律允许的范围内尽量降低税务成本，全面提高经济效益。

主要参考文献

［1］丁阳.企业税务筹划的风险及其防范［J］.老字号品牌营销，2022（23）：101-103.

［2］韩娟娟.房地产企业税务筹划现状及管理优化［J］.现代营销，2022（12）：10-12.

［3］王月平.新时期背景下企业税务筹划与风控策略研究［J］.财经界，2022（33）：165-167.

［4］郭晋伟.高新技术企业税务筹划研究［J］.商场现代化，2022（20）：162-164.

［5］张淑花.新时代下建筑企业税务筹划分析与思考［J］.中国中小企业，2022（10）：163-165.

［6］冯雪梅.基于企业税务筹划与税务管理路径研究［J］.全国流通经济，2022（18）：157-159.

［7］刘晓光.企业税务筹划存在的问题及对策［J］.中国中小企业，2022（4）：139-140.

［8］赵姗姗.试析企业税务筹划的本质及其落实措施［J］.商讯，2022（7）：121-124.