水利工程建设财务管理的要点分析

易学军

水利财务管理工作对于整个水利工程的顺利施工具有至关重要的意义，可以合理节省水利造价成本，从而达到水利的最佳经济效益与社会效益，同时也从一定程度上实现了中国水利产业的健康可持续发展。进行水利财务工作必须熟悉和把握其重点，在开展水利工程财务以前必须进行财务机构建立的准备工作，以达到环环相扣、相互监督及配合财务部门体系的建立，从而为水利工程财务创造一个良好的工作环境。

一、水利工程财务管理的作用

（一）财务管理可以控制工程项目的成本费用预算。这是为工程投入资金和提出合理运营方法的重要经营基础，也是工程财务管理的主要内容之一，成本费用预算可以增强水利施工企业的市场竞争力，并支持水利建设公司完成施工任务。同时，成本预算还能够更有效地收集项目基本投资状况，以判断和确保经营投入和利润目标的实现，寻求降低成本的路径，从而取得更大的效益。

（二）财务管理有助于提升项目投资的决策能力。现代财务人能够主动获取工程项目建设过程的各种信息，真实完整地反映工程中各类现金流的实际状况，最大限度地保证工程专项资金的稳定性，从而提高项目支出的科学性。另外，动态的财务使项目具有弹性，公司可以根据项目的情况对资金管理做出适当的调节，制订短期财务资金运用方案，提升公司决策能力。

（三）财务能够帮助公司更有效地把控项目总体资金情况。水利工程施工项目投资既包含从政府部门投入的资金，又包括从社会上投入的资金，因此财务可以有效地把各类项目经费开支和资金的状况准确体现出来，从而实现资金科学合理有效调度，保证项目流动资金充裕。

二、水利工程财务管理中存在的主要问题

（一）会计人员难以快速适应新制度

国家针对水利工程项目出台了相关制度，实现对项目的综合管理和全面控制。会计人员能否适应新制度，是水利工程项目能否成功推行新制度的基础。

（二）水利工程管理单位进行核算时难度有所增加

水利工程建设项目管理单位在实行会计时难度有所增加，主要是因为在新政府会计制度实行后，单位事业支出、水利工程建设资金并账实行会计，使得会计项目的级次增多，在预算财务与会计科目中扩大了核算计划支出进度。

（三）财务会计科目的设置和使用缺乏统一和明确的规定

这是新政府会计制度将审计制度在水利工程主管单位中执行时出现的主要问题之一。简要来说就是在新政府会计制度具体实施时期，由于单位内部不同工作人员对新政府会计制度的理解出现不同，造成相应的业务管理措施有一些不同，因此在某些财务会计科目的设置和使用上出现不同。此情形下，各单位的财务会计科目设置和使用无法统一，不能保证单位财务会计科目设置和使用的正确性。

（四）核算需求不统一时易发生操作差错

这是新政府会计制度在水利工程生产企业中执行时会遇到的特殊情况，而这里的“核算需求不统一”，则是指新政府会计制度对财政会计核算项目、地方预算管理财务会计项目的核算需求不统一。在企业中，当企业要求产生预算会计分录时，如果会计核算条件不相符，会造成如下两种结果：一是若没有会计人员参与，不能产生预算会计分录；二是企业易发生差错，不能保证会计核算的正确性。

（五）期末账务问题或期末变化情况困难

这是新政府会计制度在水利工程主管单位中执行时出现的问题之一。而造成该问题的因素，主要在于新政府会计制度下预算管理会计的资本下存类科目余额、政府财务会计的流动性资产类账户余额没有勾稽。欠缺勾稽关联关系时，单位在进行对账工作时，将会发生“无处可对”的情形。同时，由于科目余额汇总表内容单纯，仅限于借贷数额，而缺乏记账的凭证序号、入账时间、摘要等内容，单位无法简单快速地找到账户中出现的问题，也无法进一步确保单位资金安全。

三、水利工程施工前期的财务管理工作要点分析

（一）做好财务人员队伍的准备工作

首先，按照国家财务知识标准，合理选择财务人员，尽量选用财务知识层次较高的财务人员，但同时又要兼顾财务人员的水利工程专业知识能力，即水利财务队伍的管理人员需要同时掌握较高层次的财务知识与水利专业知识；其次，招聘时应针对录取水利财务人员的特殊性，把其配置在可以发挥自身财务水平的岗位上，从而最大限度地提升水利工程财务人员的财务管理专业素质和水平；再次，水利工程财务人员招聘和录用后，水利建设机构应组织员工开展专业性、系统化和实用性的财务知识和水利基本知识的培训，以提升员工的专业知识素养。

（二）做好财务组织建设的准备工作

根据水利工程财务的特点，包括投资控制与成本费用控制，这两个部分工作被划分为许多工作模块，所以就需要针对这些小工作模块建立具体的财务组织；在各部门建立各职能机构时，要格外重视部门之间的合作性，以防止由于部门职能设定不合理，而造成后期财务管理工作中各部门矛盾问题的出现，这就需要在建立职能机构时，要清晰界定各部门职责，以避免同部门多种职责、或多部门联合履行同一职责的现象发生；建立机构后必须重视机构之间互相监管与控制关系的建立，以提升各机构财务管理的品质与效能。

（三）尽可能争取各级公共财政收入

水利单位要随时注意我国的相关财政政策，从而在最短时间内掌握并取得相对适当的财政支出；水利工作必须应对日益变化的建筑行业政策和有关金融政策，以便于水利机构在短期内制定出符合实际的资金补助争取措施；水利工程单位还必须参与到国家的财政收入活动中，如主动纳税，并做好与水利工程单位财务部门和财政人员的交流及信息沟通工作，以完成对资金计划管理系统、工程造价成本管理系统的完善，从而提升工程资金使用效率。

四、水利工程施工中期的财务管理工作要点分析

（一）加强对财务的检查

强化对财务从业人员知识操作技能的检查，涉及水利工程知识操作技能与财务知识操作技能两个方面；考察财务和工程建设一线的关系情况，因为在必要的前提下财务必须作为施工人员参加水利工程建设；就财务人员来说，不仅要搞好自身的财务工作，还要对施工人员使用、资源使用和经费开支等资料的真实性和合理性加以审核，以查明和处理工程中出现的财务问题，如财务项目异同、财务流向错误等现象。加强对成本的控制。工程建设单位不仅要进行财务信息录入和财务管理，还要把建设过程中的具体费用定期报告给财政部门，并估算出工程建设后期的费用，从而实现控制成本费用的目的；财务部门必须把主要财务工作事项、工程建设成本核算情况和施工过程中存在的问题定期向上级主管部门报告，并同上级主管部门共同对水利工程施工的支出、分包施工完成时间以及资本流动等情况进行分析，以便于制定出最科学合理和最有针对性的工程成本费用管理方法。

（二）提高对水利资产管理的重视度

财务人员需要提升对水利工程运营管理全面工作的关注度，如财政收入管理应当以运营管理工作为依据，然后配套资金的使用，以适应水利事业的改革需要，从而达到对水利工程企业资金理财水平的提升；水利企业应特别强调企业的社会公益属性，即水利单位在工程建设时，应充分体现出水利工程建设单位的社会性和公益性，包括对水土资源的整理、地涵工程项目的修建、堤防工程建设等；在水利单位开展财务工作时，应当把项目中资产效益价值客观地体现出来，以达到项目固定资产使用寿命的有效延续。

五、水利工程施工后期的财务管理工作分析

（一）做好水利工程财务账目的核对工作

按照国家水利工程施工项目规定的资金账务审核工作内容，针对城市建设过程中的财务工作问题，对财务遗漏点进行严格审查，并全方位地检验财务工作结果，以达到对财务工作可信度的提升；要着重审查水利工程施工中的关键财务管理科目，如原料购买账簿、计划投资账簿、各类施工收费账簿以及在建施工账簿等，以便清晰地对比出计划成本和现实成本费用之间的差异，从而为财务管理分析提出豐富而合理的财政信息。

（二）做好水利工程的财务分析工作

对建筑材料的清洁管理工作，即对各个建筑施工后期的建筑残余加以整理；社会责任的交接工作，即在每次工程建设完成后将相关的材料和管理职责完成转移，过渡的方向是下一个工程建设阶段；有关款项的处理情况，即在每个分项目完成后整合所有款项，以防止各个施工期财务管理资料的混乱，从而增加工程财务的清晰度。

六、结 语

综上所述，水利工程财务管理的工作重点，主要表现在实际水利工程的施工前期、施工中期和施工后期，水利施工阶段以财务管理工作为关注的主要课题，还有工程经费管理问题、工程财务职业判断能力问题、固定资产管理问题以及会计信息分析问题等，突显出水利财务工作的整体性、专业化、规范化以及实用性强的特征。实践证明，实际水利工程施工进度和工程质量都程度不同受到水利财务工作的影响和制约。