财政税收制度创新对中小企业的扶持作用研究

闫彩霞

摘 要：为了发挥出财政税收制度创新在扶持中小企业发展中的作用，文章主要对财政税收制度创新对中小企业的扶持作用进行研究，先分析了财政税收制度创新对中小企业的扶持，之后分析了财政税收制度创新对中小企业扶持中的问题，并提出了优化措施，包括提升税收政策调整质量；提升帮扶措施的目的性；创新融资策略；合理的设计税制结构；建立高质量高水平的财政税收管理队伍；完善制度和法律法规；优化金融担保机制，希望可以为有关人员提供参考。

关键词：财政税收制度；金融担保机制；中小企业

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）21-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.21.049

国家市场经济在不断的发展中，中小型企业数量日益增加，在社会经济中具有重要的地位，随着经济的发展，财政税收制度也要适应时代发展要求。对财政税收制度进行创新，能够扶持中小企业发展，合理调控资源能源，提升中小企业的竞争力。同时可以改革现有的税收管理制度，为中小企业发展营造良好的外部环境，促进中小企业的稳定健康发展。

1 中小企业财政税收扶持工具

1.1 财政奖励与补贴

立足于中小型企业层面而言，增加科技创新方面的投入，能够提升技术成果产业化应用效率，增加企业的效益，提升竞争力。为了落实扶持中小企业发展战略，优化市场环境，推动企业间的公平竞争，提升中小型企业的经济活力以及创造能力，国家中央财政从2021年开始，通过划分三批的方式，累计安排100亿元奖补资金，健全地方扶持政策和公共服务体系，侧重于对1000多家国家级别中小企业进行扶持，增加创新方面的资金投入，促进中小企业产业升级及科技创新发展，提升其竞争力。

1.2 政府采购

政府采购管理办法需要政府有关部门在采购中，基于加强采购需求管理，实施有关的措施，如评审价格优惠、预留采购份额以及优先采购等，扶持中小企业发展，平等地对待中小型企业。了解可以为企业提供的采购项目，对采购人员而言，要求中小企业进行采购。对于企业支付资金期限和预付款比例提供相关的优惠政策，允许中小型企业采取信用担保方式，合法的通过政府采购合同实施融资，改善政府采购营商环境，体现出政府采购政策的价值，基于多样化的措施，推动中小型企业的发展[1]。

1.3 税收减免

外部环境在不断变化，加上疫情影响，在恢复国家经济基础上不够牢固，企业的发展需要宏观政策提供支持，例如货币以及财政等。在相关帮助企业缓解困境的政策中，税费减少是对企业帮助较大的一方面。近些年来，国家先后出台了一系列的税收优惠政策，旨在减少中小型企业的税负，增加企业的经济效益，提高竞争力。税收减免政策除了能够让中小企业减少经营负担，提升发展活力和积极性之外，还能推动国家经济恢复和发展。

2 财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

第一，国内中小企业数量较多，是市场中的重要主体，对于国家经济发展具有积极影响。随着世界经济变化和发展，中小企业在国民经济中的地位不断提升，未来中小型企业的数量还会不断地增加。因此，对财政税收制度进行优化和创新，有利于推动中小型企业的发展，确保国家经济的稳定运行。第二，促进中小企业发展，可以增加就业机会。就业问题是社会各界广泛关注的社会问题，当前高校不断扩张，每年毕业生数量越来越多，大学生就业问题急需解决。我国企业工作岗位数量有限，而毕业生数量较多，就业机会较为紧张。除此之外，女大学生就业问题较大，部分企业存在性别歧视问题，在招聘职工时首选男性，导致男女就业比例失去平衡，不利于社会的和谐稳定发展，要想改善现状，就要促进中小型企业发展。以往很多人会选择到大型企业或国有企业中工作，然而随着近些年来中小型企业的发展，已经变成国民經济中的重要构成部分，基于对财政税收制度进行创新，能够扶持中小企业发展，为社会提供更多的工作岗位，缓解就业难问题[2]。第三，能够加强自主创新。创新是发展的不竭动力，中小型企业要想实现可持续发展，就要注重创新，过去因为一些因素影响，中小企业创新难度较大，技术研究开发是企业自主创新中的一部分，需要投入较多的成本，比如设备研究开发、人力资源、风险损失以及流动资金投入等，通过创新财政税收制度，能够为中小型企业的自主研究开发技术工作提供鼓励和帮助，例如政府采购、优惠政策、政策补贴等。要想促进国家经济的健康发展，就要促进企业的均衡发展，推动中小型企业自主创新以及科研工作发展，提升企业的整体实力。第四，可以有效地分配财政税收增减资源。在国家经济发展中，如果单一的扶持大型企业发展，不仅不会给国家经济发展带来益处，还会因为掌控难度较大，使得企业发展失去活力，影响国际竞争力。因此，国家在经济发展中应该借鉴和参考国际经验，除了要推动大型企业发展，还要重视中小型企业发展，了解其发展优势。中小型企业的健康发展具有经济合理性，能够优化配置已有的资源，提升资源利用率，推动国家经济的健康、稳定发展。第五，有利于中小型企业融资。当前国家市场经济体系在不断地发展中，这也推动了各方面企业的发展。以往中小型企业融资方面存在不足，导致融资难度较大，效果不理想。除此之外，中小型企业具有公共性以及私有性，对企业而言，融资带来的效益有限，且风险较高。因此，中小型企业优势不如大型企业，不会涉及太多的融资。财政税收制度创新旨在减轻中小企业税负，政府不会赔偿企业发展中的风险及损失，但是可以通过政策最大程度地降低风险，为中小企业的健康发展奠定良好的基础。

3 财政税收制度创新在扶持中小企业中的问题

3.1 政策调整不合理

为了有效地扶持中小企业，就要确保税收政策的合理性，然而部分政策设计中并未提前、全面地了解中小型企业参与创新创业的情况，并未深度研究和分析企业健康发展需要的条件，使得政策创新的价值没有得到体现，无法在明确税收优惠作用的基础上，确保企业得到有效扶持。部分政策在探索创新中，忽视了中小型企业的税负组成状况，并未关注技术研发等方面工作，使得经济补助提供时间的设置缺乏合理性，无法提供稳定的资金支持，不利于企业的稳定发展。部分政策在制定中并未了解中小型企业当前发展需求，没有立足于提高市场效益层面制定政策调整方案，导致政策的规范引导作用受到限制，很难在把握市场发展规律上，推动中小企业发展。部分政策调整并未全面了解影响企业竞争力的相关因素，缺乏对现有政策的考察，使得税收政策对于中小型企业的扶持作用有限，无法适应产业结构调整等方面要求。

3.2 制度帮扶措施的目的性不足

部分中小企业虽然尝试了制度创新，然而对于已有的帮扶性举措的目的性认知不够，并未考察制度建设原理，不能体现出扶持政策的作用。一些制度在建设中并未掌握企业在市场中的地位，对于企业类型以及结构信息的了解较少，使得相关的扶持性措施的作用很难得到全面的体现。部分制度在制定扶持策略时，扶持性手段缺乏合理性，并未对中小企业进行分类，使得措施不能通过税费成本控制，提升企业运营的平稳性。部分政策在建设中忽略了新兴产业特点，并未系统地归纳中小企业发展水平的相关影响因素，使得中小型企业不能在转变扶持模式的基础上，适应新型扶持措施的运行要求，很难获得充足的发展资金[3]。部分制度在建设中忽略了中小企业效益变化情况和趋势，很难在提升企业激励引导效果的基础上，有效开发制度扶持作用。

3.3 融资政策创新问题

部分制度在建设中，因为没有全面掌握中小企业的发展需求，综合考虑融资策略组成状况，使得企业在融资中受到了一定的影响，获取的资金支持有限，无法有效体现出相关手段的价值。部分融资策略在探索及创新中忽视了行政机构业务担保体系，并未关注中小型企业长时间发展需求，使得融资策略调整缺乏合理性。部分融资策略创新忽视了银行贷款资金紧张情况，对于债股结合的手段缺乏认知，使得银行信用风险并未得到有效的控制，不利于融资策略的调整。部分企业在设计融资策略时并未全面了解资本市场影响，没有严格地考察资本市场运行机制，不利于企业的健康发展。

3.4 税制结构设计不合理

合理的设计税制结构，是控制企业税费成本的重要内容。然而实际情况是，一些制度在制定中虽然想要扶持中小型企业，然而并未深度地考察和分析已有的税制结构是否合理，没有归纳影响企业效益的因素，使得增值税发票管理措施的调整缺乏目的性，限制了税制结构优化的效果。部分制度在探索以及创新中，并未深度研究进项税抵扣管理需求，没有分析税制结构调整需求，使得和中小企业发展策略存在差距，无法在调整财政制度的同时，提升税收制度的价值开发效果，税制结构改革与中小企业发展需求不一致。

4 财政税收制度创新对中小企业的扶持措施

4.1 提升税收政策调整质量

中小型企业应该对税收政策创新的作用形成正确的认知，归纳已有税收政策对企业的影响，让企业在创新创业目标引导下，有效地运用扶持性税收政策，在了解税收政策制定理念的情况下，适应企业发展创新要求。企业应该提升对财政税收制度的重视程度，总结当前财负状况，确保企业的相关工作开展能够得到更多的资金扶持，促进企业的稳定发展。在对税收政策进行调整时，应该归纳中小型企业盈利规律，尽量运用中央财政支持方式，强化税收政策的引导，促使企业在符合市场发展趋势的情况下，优化运行结构，促进中小型企业的转型发展。在调整政策时，还要注重技术创新有关需求，特别是分析影响企业竞争力的因素，便于在税收政策帮助下推动产业结构调整。

4.2 提升帮扶措施的目的性

制定财政税收制度时，需要归纳已有制度的扶持效果，特别是研究企业市场地位信息，只有了解中小企业类型及结构，才能有针对性地对制度进行优化，更好地发挥出制度的扶持作用，促进中小企业健康发展。确定制度时需要立足中小企业长远发展目标层面，制定合理的帮扶措施，特别是要归纳已有帮扶手段的效果，让中小企业能够得到关注，控制税费成本，適应发展要求。制定制度改革措施时，应该结合新兴产业发展情况、特点和趋势，归纳影响经济发展的因素，更好地扶持中小企业，确保在制度的扶持下获得更多的资金。制度制定人员应该归纳中小企业现有的盈利方式，合理地引导及激励中小型企业，促进其健康发展。

4.3 创新融资策略

在探索及优化制度时，应该归纳中小企业受到的影响，特别是要总结融资政策措施调整对于企业健康发展的影响，让中小企业能够调整融资方案，适应融资策略发展要求。在对制度进行改革时，需要考察中小企业在融资方面的情况以及要求，合理地运用宏观调控方式，有效支持企业融资的工作，建立健全行政机构责任担保体系，在确保中小型企业得到充足资金扶持的基础上，推动其健康发展。在对制度进行探索和调整时，需要关注银行贷款紧张情况，特别是要把握债股结合的方式，分析其积极影响，有效控制银行信用风险，为中小企业融资提供更好的支持。制定制度时应该考察企业融资困境以及特点，特别是要建立多层次资本市场，促使中小企业调整融资策略，提升其竞争力。

4.4 合理的设计税制结构

构建税制制度时应该结合中小型企业发展情况及要求，积极探索税制结构优化途径，特别是要总结制度运用经验，全面体现出税制结构调整的作用，确保准确掌握纳税行为特征，基于制度结构改革，增加企业的效益。在建立税制结构改革方案时，应该注重增值税发票管理状况，对进项税发票管理策略进行调整，优化中小型企业税制结构，在完善制度的同时，提升税制结构设计水平。制定税制结构改革措施中应该得到第三方机构的支持，体现出制度的扶持价值。

4.5 完善制度及法律法规

国家立法以及财政部门应该对中小企业发展情况、需求及市场信息进行深入的调查，以此为基础，持续对财政税收制度进行优化和完善，加强立法，健全有关法律法规，为中小企业营造良好的外部环境。国家相关部门需全面地分析市场信息，调查中小企业生存情况，了解其发展中的问题以及困难，探索有目的性的解决措施，让中小企业能够获得制度及法律方面的扶持，围绕中小企业制定纳税准则，将其当作财政税收政策落实中的构成部分。政府还要对国家财政税收工作方式进行优化和创新，采取多元化的财税政策，不断地弥补漏洞，确保操作的规范性。

4.6 建立高质量高水平的财政税收管理队伍

当前经济形势在持续变化中，市场经济改革日益深化，国家财政工作的复杂性不断提升，对于财政税收工作人员也提出了更高的要求，因此，财政部门应该加强管理人才的培养，增加储备人才，提升财政税收管理人员的素质水平及专业能力，促进相关工作的有效开展，落实制度创新，更好地发挥出制度创新在中小企业发展中的扶持价值。若是缺乏专业的财政税收管理队伍，管理人员对于制度创新缺乏全面、正确的认知，就无法发挥出制度创新在中小企业发展方面的扶持作用，例如产业转型发展、降低税负等。因此，财政部门需要积极的组织财政税收管理人员开展培训活动，为了优化培训效果，应该采取多种方式，结合工作岗位内容和需求，合理地设置培训内容与课程，持续提升管理人员的业务能力，适应工作发展要求。

4.7 优化金融担保机制

中小企业在发展中由于各方面因素影响，普遍存在担保、贷款以及融资困难的情况，不利于企业的发展。中小企业融资较为特殊，不仅要拓展融资途径，构建完善的信用评价及担保体系之外，还需要政府提供支持。坚持应用政府+市场的模式，构建完善的中小型企业信用信息机制，主要涉及共享、归集以及查询等。通过全国信用信息共享平台，及时共享企业有关的公共服务数据。建立和健全中小企业信用评估机制，完善基础金融信用数据信息库，制定有关法律法规，规范地收集中小企业的信用数据信息，对中小企业的信用状况进行监督管理，查询和公布企业信用。具体来说，首先，政府相关部门需要积极地优化中小企业信用制度，将信用评级和金融担保进行挂钩。基于鼓励评级机构进入，客观、系统地评价中小型企业信用等级，建立共享、有效的信用服务平台，方便担保机构查询和防范风险问题，同时引导中小企业树立较强的信用意识，加強信用行为。其次，政府相关部门应该优化和健全具有政府性质的担保融资机制，实施中小型企业担保融资奖补费用措施，为各级政府性融资担保机构增加中小企业融资担保业务以及减少担保费率提供引导。鼓励银行业金融机构和政府信用融资担保机构进行合作，明确风险分担比例以及担保贷款风险权重，降低中小企业融资难度，为企业提供更多的发展资金。最后，政府相关部门需要积极地对有关规章制度进行优化和完善，围绕中小企业制定担保法律法规，为担保机构的税收优惠、行业财务制度、风险责任准备金提取等相关工作提供依据。

4.8 优化资金管控机制

当前因为国家财政支出结构及规模方面存在不足，存在注重分配忽视管理的问题，不利于财政资金利用率。政府相关部门需要合理地对资金管理控制机制进行优化，规范地管理资金使用，提升资金使用进度，充分发挥资金的使用价值，扶持中小企业发展，展现出税收制度创新的价值。实施精细化管理，基于健全台账进行跟踪监督控制，保证所有资金流向清楚，使用规范，及时发现和解决问题，促使资金投向与政策要求相适应，实现预期目标。还要健全资金常态化追踪分配制度，留意使用用途，提升资金利用率。

5 结论

综上所述，中小企业是国民经济中不可缺少的一部分，对于国民经济发展以及人民生活质量提升具有积极的影响。近些年来，中小型企业数量不断增加，地位也在提升，可以为社会提供更多的工作岗位，促进科技发展。但是在市场经济改革和竞争体制完善的情况下，中小型企业相较大型企业竞争力不足，使得中小企业发展受到了影响。要想促进中小企业的可持续发展，就要为其提供扶持和帮助，基于对财政税收制度进行创新，推动中小型企业发展，缓解就业问题，促进国民经济稳定发展。

参考文献：

[1]何晶晶.财政税收制度创新扶持中小企业发展的策略研究[J].经济研究导刊，2021（34）：15-17.

[2]黄秀丽，张大为.后疫情时代扶持中小企业发展的财政税收制度创新探析[J].广东开放大学学报，2021，30（4）：100-105，112.

[3]刘永军.以财政税收制度创新扶持中小企业发展的策略研究[J].经济管理文摘，2020（24）：11-12.