建筑企业内部控制的现状及其优化措施

文/王晓红（温州建设集团有限公司）

随着社会经济的发展，建筑行业的市场竞争日益激烈。建筑企业在发展过程中，加强内部控制管理工作，能够有效防范风险，提升企业管理水平和市场竞争力，为建筑企业的持续发展提供有力的保障。基于此，文章首先介绍了内部控制对建筑企业的重要意义，其次分析了我国建筑企业内部控制的现状，最后提出了相应的优化措施。旨在促进我国建筑行业健康可持续发展，提升建筑企业的市场竞争力。

一、研究背景分析

内部控制作为现代企业管理的重要手段，已经被越来越多的企业所接受，其在现代企业管理中的作用日益突出。随着建筑行业竞争的加剧，建筑企业为了生存和发展，必须在提升自身经营管理水平的同时，积极推进内部控制建设。然而，由于建筑行业具有较强的特殊性和复杂性，企业在实际经营管理过程中面临着较大的风险。如果建筑企业没有有效地实施内部控制管理工作，就会给建筑企业带来一定的经济损失。因此，在新形势下加强建筑企业内部控制工作具有重要意义。

《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）于2011 年6月1 日起正式实施。《基本规范》确立了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价等内容。而建筑行业作为国民经济的重要组成部分，其内部控制工作直接关系到我国社会经济发展水平和人民生活水平的提高，加强建筑企业内部控制工作，能够有效防范风险，为建筑企业健康可持续发展提供有力保障。本文主要研究我国建筑企业在内部控制方面存在的问题及优化措施，旨在促进我国建筑企业健康可持续发展[1]。

二、建筑企业内部控制的价值

建筑企业的内部控制是指通过建立并实施一套与建筑企业相适应的内部管理制度，以保证建筑企业经营活动的合法性和有效性，从而确保建筑企业的经营活动更加规范化和制度化。建筑企业通过内部控制可以有效防范风险，提升企业管理水平，为建筑企业创造良好的经营环境。首先，有利于防范风险。建筑企业在经营过程中会面临来自内部和外部的各种风险，而有效的内部控制制度能够增强建筑企业应对风险的能力，有效防范风险事件的发生，从而促进建筑企业健康发展。其次，有利于提升企业管理水平。建筑企业通过内部控制能够加强对各项业务活动以及经济活动进行有效管理和监督，从而提高各部门、各岗位工作人员的工作效率和工作质量，促进整个企业管理水平提升。最后，有利于提高信息质量。内部控制能够对各种信息进行收集、整理、分析和传递，从而为建筑企业提供更加准确的决策支持。

综上所述，建筑企业要想实现可持续发展目标，必须要加强内部控制管理。在新形势下，必须要根据市场环境变化和企业发展实际情况进行完善和改进。通过加强内部控制管理，可以提高建筑企业的经营管理水平和财务管理水平。因此，建筑企业必须要加强内控体系建设，在此基础上进一步完善内控管理制度和流程[2]。

三、建筑企业内部控制的现状分析

（一）信息化系统构建滞后

随着信息化技术的不断发展，建筑企业管理中信息化系统的构建也面临着新的机遇和挑战。当前，我国建筑企业在管理过程中，仍采用传统的管理方式，这不利于内部控制制度的执行。而且，建筑企业在内部控制体系建设方面还存在较多问题，如信息化系统构建滞后等。一方面，由于建筑企业对内部控制工作不够重视，部分建筑企业尚未建立完善的信息化系统。在实际管理过程中，多数建筑企业未能建立完善的信息系统，导致信息不能及时传递给相关人员，难以提升内部控制工作效率。另一方面，一些建筑企业对信息化系统建设不够重视，没有设立专门的信息化建设部门或人员，导致信息系统无法正常运行。此外，一些建筑企业在日常工作中存在较多问题。如部分建筑企业未设立相应的内审机构或人员；部分建筑企业尚未建立内部控制制度；部分建筑企业未设置专门的财务部门等。这些问题均会影响到信息系统建设效果，难以实现内部控制目标。因此，建筑企业应高度重视信息化系统建设工作。

（二）风险评估不科学充分

第一，在项目建设过程中，建筑企业缺乏全面、科学的风险评估体系，只关注成本的管控，对项目风险的评估缺乏足够的重视，未能有效地识别项目建设过程中可能存在的各种风险，导致建筑企业在项目建设过程中出现不必要的损失。第二，部分建筑企业缺乏对内部控制风险评估工作的重视程度，未能有效识别和评估各类风险，导致建筑企业在实施内部控制活动时缺乏相应的控制标准，同时也未制定明确的风险应对策略。第三，部分建筑企业未建立健全内部审计监督体系，内部审计部门并未发挥有效作用，内部审计工作缺乏独立性，难以保证其职能发挥。第四，部分建筑企业在实施内部控制过程中，未能根据自身实际情况制定科学、合理的风险评估体系。部分建筑企业在评估风险时未考虑到内外部环境因素对风险造成的影响。在制定风险评估体系时未能考虑到环境因素对建筑企业经营活动产生的影响。例如：某些建筑企业在进行项目建设过程中对环境因素重视程度不够，未考虑到外部环境因素可能带来的各种风险。

（三）企业内部监督不到位

建筑企业在进行内部控制的过程中，没有完善的监督体系，缺乏有效的监督机制。有的企业对内部控制活动没有进行监督，有的企业监督缺乏一定的力度。在建筑企业中，对于内部控制活动的监督主要通过财务部门进行，缺乏其他部门的参与，造成内部控制活动被忽视。财务部门对企业内部控制活动进行监督时，要检查内部控制制度是否建立健全、内部控制环境是否良好、风险评估是否有效、监督程序是否科学合理。如果建筑企业不能建立起完善的内部控制制度，就会使企业无法全面地了解经营活动和管理活动的情况，影响内控制度的执行力度。另外，审计部门对企业内部控制活动进行监督时，要检查内控制度是否得到有效执行。如果审计部门对内控制度没有进行严格的检查与评价，就会导致审计部门无法准确地判断内控制度是否有效执行，不利于企业提升财务管理水平和市场竞争力。

（四）建筑内部环境待改善

建筑企业的内部环境是指企业组织机构的设置及其职能划分，包括企业的发展战略、经营理念等。从目前来看，很多建筑企业的管理人员没有认识到内部环境对内部控制的影响，而是一味地重视企业外部环境，从而忽视了内部环境的建设。建筑企业要想提高内部控制水平，就必须要改善内部环境。

（1）组织机构设置不合理

很多建筑企业在进行内部控制时没有建立专门的内控部门，而是由其他部门代替，这样做不仅增加了企业的管理成本，同时还会降低管理效率。另外，一些建筑企业还没有设置专门的内控部门，而是由其他部门代替，这样做会影响内控效果。此外，很多建筑企业在进行内部控制时没有建立风险评估机制，从而导致在项目施工中存在诸多风险。

（2）激励机制不健全

为了调动员工的工作积极性和主观能动性，很多建筑企业都会对员工进行奖励或者是惩罚。但是从目前来看，很多建筑企业还没有建立完善的激励机制，从而导致员工缺少工作积极性和主动性。例如在项目施工过程中，有些员工为了获得更多的奖励就会在施工中偷工减料、增加工作量等。在这种情况下，不仅会影响施工质量和效率，同时还会增加企业的风险。因此，要想提高内部控制水平就要建立完善的激励机制[3]。

四、建筑企业内部控制的优化对策

（一）加强信息化系统构建

当前，信息化是企业实现可持续发展的必然选择，而内部控制要与信息化相结合。在传统的内部控制中，信息技术只是起到辅助作用。但随着信息化程度的不断提高，信息技术已成为内部控制中不可或缺的重要组成部分。企业应根据自身实际情况，积极引入新的信息技术，构建符合自身特点的信息系统，并保证其在内部控制中发挥积极作用。例如，在企业业务处理过程中，可通过大数据、人工智能等技术对企业业务进行分析、判断和预测，并结合企业实际情况优化业务流程。在此基础上，构建起企业内部控制体系框架。通过信息化系统的建设和应用，可实现内部控制与业务处理一体化。与此同时，企业也可通过信息化系统建设提高内部控制效率和质量。此外，在构建信息系统时，应考虑信息系统与其他业务系统的兼容问题。只有这样才能保障数据的统一性和一致性，提升信息质量。

（二）科学进行风险的评估

建筑企业要加强风险评估，提高风险管理意识，同时要加强监督，及时发现问题并予以解决，防范风险的发生。建筑企业要做好工程项目的施工前评估工作。工程项目的评估工作是项目管理过程中的重要环节，评估结果是项目施工中对其进行调整和控制的重要依据，是保证施工顺利进行的前提条件。因此，必须严格执行工程项目管理制度，使各项工作规范化、标准化。在项目施工前，应对项目进行风险评估，并根据风险评估结果对各项工作进行调整和控制。当工程项目建设时，要认真做好施工前风险评估工作，了解施工过程中可能存在的风险。根据风险评估结果，完善相应的安全生产管理制度和风险防控机制。同时，要提高监督力度，及时发现并解决施工中存在的问题。此外，还要不断完善项目施工方案。在此基础上开展现场勘查工作，了解现场施工情况，发现问题并及时解决。在整个过程中，要严格遵守法律法规和相关规章制度。此外，建筑企业也应不断加强员工的风险意识教育和培训工作，不断提高员工的专业素质和业务能力。

（三）加强内部的监督工作

内部控制是一个企业正常运转的重要环节，它不仅关系到企业资产的安全性，而且对企业的管理和决策也有一定的影响。因此，高层管理者应提高对内部控制的重视程度，并通过各种方式提升管理层对内部控制的重视程度，不断完善内部控制制度，切实保障内部控制有效运行。只有通过定期检查和不定期抽查相结合的方式，才能更好地监督企业管理层落实内部控制制度。同时，通过加强监管，才能及时发现企业内控中存在的问题。通过调查和分析发现问题后，企业应及时采取措施予以解决，进而不断完善相关制度，加强内部控制工作。企业应加强对财务数据和经营活动等信息内容的监督检查工作，切实保障信息内容的真实性和准确性，及时发现和纠正出现的问题和错误。通过开展定期检查和不定期抽查相结合的方式，及时发现企业内控中存在的问题并进行整改和处理。此外，还要对管理人员进行考核工作。考核时应重点关注其内部控制工作落实情况、内部控制工作执行情况等内容。只有通过不断完善和优化内部控制制度，才能有效促进企业健康发展。建筑企业只有通过加强内部控制才能提高自身经营水平和管理水平，进而有效提高建筑企业经济效益[3]。

（四）改善建筑内部的环境

1.完善组织架构和制度体系

企业应根据自身规模和行业特点，科学设置组织架构。对于不同业务的实施，应设置不同的岗位。企业应根据实际情况建立健全内部控制制度，完善各部门之间的权力和责任划分，形成合理分工的企业治理结构。此外，企业还应该制定相应的组织结构，并明确相关部门之间的权责分配[4]。

2.加强人力资源管理，促进员工的积极性

首先，企业应优化员工招聘、选拔、培养等各个环节，加强对员工进行综合素质的培养和教育，提升员工专业水平和职业素养。其次，企业应加强员工培训，定期举办各种活动或培训来提高员工的综合素质和专业技能。通过提高员工素质来增强企业内部控制水平，促进员工的积极性。

3.优化风险评估机制

建筑企业应明确内部控制管理制度和流程，建立风险管理体系。首先，建筑企业应该重视内部控制风险评估工作，将内部控制风险评估工作列入日常工作中。其次，建筑企业应结合实际情况制定风险评估方案和应急预案。最后，建筑企业应定期对内部控制工作进行监督和检查，及时发现问题并进行改进。

4.重视信息管理系统建设

信息是开展内部控制活动的基础条件之一，所以建筑企业应该高度重视信息管理系统的建设工作。首先可以利用现代化信息技术建立适合本企业实际情况的信息化平台。其次可以采用计算机辅助方式管理内部控制制度、监督内部控制制度执行情况等。最后可以结合自身实际情况开展信息技术管理系统建设工作，提升企业的信息化管理水平[5]。

五、结束语

建筑行业是国民经济发展的重要支柱，而建筑企业在激烈的市场竞争中存在很大的风险。因此，加强建筑企业内部控制，有利于提升建筑企业的核心竞争力，降低财务风险，提高建筑企业整体效益。我国很多建筑企业在内部控制方面仍存在许多问题。企业必须高度重视内部控制的建设和实施，充分认识到内部控制建设的重要性，并不断加强内部控制制度建设，不断完善内控环境。只有这样，才能更好地促进建筑企业健康发展，实现经济效益最大化。