再生资源回收行业税务风险及防范措施应用研究

文/石蕾（江苏省纸联再生资源有限公司）

近年来，我国再生资源回收量和回收总值均呈现增长趋势，这对于我国的发展而言具有重要意义，再生资源的利用可以更好地减少对环境的污染，缓解经济发展与环境污染之间的矛盾，同时还可以通过构建多层次的高循环利用体系，提高我国对能源的利用率，所以我国社会各界更加关注再生资源行业的发展，再生资源行业若要获得更好的发展，就需加强对企业税务风险管理工作的重视。尤其是随着近年来我国相关税务机关征税措施的严格化，以及税收政策的日益复杂化，只有重视税收管理工作，提高企业抗税务风险能力，了解国家税收优惠政策，才能在达到节税的目的的同时，为再生资源回收企业的发展提供保障。

一、再生资源回收行业的发展现状分析

我国从90 年代初期就特别重视再生资源回收行业的发展，政府也出台了相关政策，对相应再生资源回收企业进行帮扶，扶持资源回收行业的发展，推动再生资源行业的转型，并不断推动循环经济理念传播，通过这样的方式对再生资源的价值进行深挖，使其成为社会关注的热点。对于我国再生资源回收行业而言，再生资源回收内容涉及了钢铁、冶金、有色金属等多个矿产资源领域，以及废纸废塑料等。尤其是随着经济发展与环境之间的矛盾日益突出，通过再生资源回收行业的介入可以更好地缓解两者之间的矛盾，有效促进我国社会经济的发展。我国现阶段的再生资源回收行业发展主要是由于国家出台新政策进行支持，建立了统一的再生资源回收标准和相关法律，明确全面推行循环经济的理念，在我国形成了稳定的再生资源回收行业发展环境，推动再生资源回收行业的发展[1]。其次，近年来，由于我国再生资源回收量和回收总值的不断增长，提高了再生资源回收企业的经济效益，为企业的发展奠定了良好的基础。根据有关调查研究显示，在2021 年我国废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废电器产品等多种可回收再生资源的回收量不断增加，相较于2018 年总体增长36.8%，我国再生资源回收企业发展前景一片良好[2]。尤其是随着可循环经济理念的提出，我国更加注重对再生资源回收企业的发展，目的在于构建多层次、高效循环利用体系，推动能源资源的梯级利用，以此来推动可再生回收资源行业的发展和进步[3]。

二、再生资源回收体系的构建分析

（一）建立可再生资源回收网点

对于可再生资源回收体系的构建而言，通过建立可再生资源回收网点工作，能够有效提高可再生资源回收体系在全国范围内的覆盖率。尤其是在各种高、中、低档小区中建立网点，能够提高人们对再生资源回收体系构建重要性的认识，提高对再生资源的认可，同时从市区完善回收网点，提高对再生资源回收工作的力度，在实践操作过程中形成由点连成线的网络基础，提高再生资源回收体系的构建工作效率[4]。另一方面，建立可再生资源回收网点，有利于实施以回收市场为核心的工作模式，形成网格式的合理布局化，加上对物联网的使用，可以建立线上可再生回收资源服务平台，科学的管理再生资源回收网点。

（二）建立可再生资源社区回收网络

通过建立可再生资源回收网络，能够有效规范可再生资源回收工作，加强对现阶段我国存在的“散乱式”可再生资源回收工作的引导，推动可再生资源回收行业的规范化、有序化发展。建立可再生资源回收社区网络应该从以下三个方面入手，循序渐进，不断使可再生资源回收工作深入每家每户。首先，应该建立一支具有统一标识、统一着装、统一价格、统一计量、统一车辆的规范化可再生资源回收队伍，进行制度化可再生资源回收工作，打出相应的口号和商标，提高可再生资源回收社区网络知名度，提高可再生回收资源社区网络建设工作的可行性，不断提高可再生资源回收工作效率。其次，注重对可再生资源社区回收网络的统一化管理，避免出现“散乱式”资源回收工作，尤其是要避免回收工作人员擅自更改服务收费标准现象，维护可再生资源回收工作秩序，提高人民群众对可再生回收资源工作的认可度。最后，采取定时、定点上门回收工作，可再生资源回收工作的开展更加有序，尤其是现阶段网络信息技术的利用，可以通过网络打造线上服务平台，推出网络预约上门收购服务，与时俱进提高可再生资源回收工作核心竞争力。

（三）强化可再生资源舆论宣传引导

强化舆论宣传引导工作是推动建立可再生资源回收工作的基础，舆论宣传工作可以更好地提高人民群众对可再生资源回收工作的支持，帮助准确把握可再生资源回收工作的重要性，强化可再生资源回收工作力度，不断促进企业的发展。另一方面，应该加强对再生资源回收体系建设战略工作的宣传，扭转对再生资源回收工作的偏见，引导全社会形成良好的资源回收氛围，树立正确的节约资源、保护环境意识，提高对可再生资源回收体系建设工作重视。

三、再生资源回收行业税务风险的表现形式

（一）缺少税务风险管理意识

可再生资源回收行业其特殊性决定了对税务风险管理意识的依赖性。通过对可再生资源回收行业税务风险管理工作分析后发现，许多可再生资源回收企业对税务风险管理工作缺乏全面的认识，相关税收管理工作人员不具备较强的税务风险控制能力，缺少税务风险管理意识，这就提高了可再生资源回收企业税务风险。一方面，随着我国经济发展水平的不断提升，社会环境发生着深刻的变化，人们越来越重视环境保护和资源节约等问题；与此同时，可再生能源的开发应用也成为国家重点关注对象。因此，加强对可再生资源回收企业的税务风险控制具有重要意义。从目前来看，我国可再生资源回收企业存在很多税务风险，主要包括税收筹划风险、税收征管风险以及税收流失风险等方面。另一方面，由于受到可再生回收行业特殊性的影响，其受到的宏观政府调控较为严重，弱化了可再生资源回收企业经济核算能力，提高了企业税务风险，使得企业在面对市场经济体制变化的同时，无法应对市场经济的改变而及时做出调整，进而不能合理地开展税务风险管理工作，导致可再生资源回收行业税务工作效率较低。

（二）税务风险相关工作人员素质缺乏

对于可再生资源回收行业税务风险管理工作而言，由于相关税务风险管理工作人员素质缺乏，导致可再生资源回收企业会计信息失真较为严重，限制了税务风险管理工作的开展。税务风险管理及控制工作的开展，必须要建立在及时掌握真实的会计信息基础上，正确真实的会计信息能够促进税务风险控制工作的进行，能够保证再生资源回收企业资金的正确流向。而由于再生资源回收行业相关税务风险控制，管理人员缺乏素质，职业道德不高，对于提供的会计信息不透明、不对称，会计核算工作不准确，报表不真实，导致可再生资源回收企业会计信息严重失真，税务风险管理工作无法有效落实，这不仅掩盖了可再生资源回收企业真实的经营状况，还影响了相关管理者的决策，不利于可再生资源回收企业的发展。

四、再生资源回收行业税务风险的防控策略

（一）提高企业税务风险工作质量途径

在可再生资源回收行业的发展过程中，处理好与产废单位的关系是重中之重，这一方面有利于和产废单位建立良好的合作关系，推动回收工作的顺利进行；另一方面，可以树立再生资源回收企业的信誉，加强与产废单位建立长期稳定的购销关系。处理好和产废单位以及其他关系，包括了以下三点：

1.高质量的税务工作离不开税务工作人员的专业能力

对于可再生回收资源企业而言，开展税务工作，应该要结合本单位实际情况，建立专业的税务工作小组，提高单位税务人员整体专业素养，保障税务工作的顺利进行。此外，在构建专业筹划队伍时，应该要确保所有人员对税务专业知识的掌握，提升财务人员综合素养，确保税务工作质量。例如，企业在进行纳税筹划时，可以根据自身发展规划以及经营特点来选择合适的税收筹划方案，以此达到优化产业结构，促进经济效益最大化的目的。另外，还需要重视企业内部各部门之间的协调配合。需要制定合理的税收优惠政策，做好纳税服务工作等，以保证企业生产经营活动有序展开。

2.处理好与产废单位及个人的关系

与产废单位建立良好的合作关系，有利于销售废品工作的进行，从根本上提高可再生资源回收工作的效率。首先，产废单位销售废品开具发票会增加该企业的增值税，增加企业的经济压力，所以大多数产废单位会将销售废品作为营业外收入而不开具发票，但这会使回收企业面临一定的税务风险。因此，为了预防这方面的税务风险，企业在回收时应该要求产废单位开具合法的增值税专用发票。

对于再生资源回收企业的发展而言，寻找正规利废企业存在一定的难度，并且大部分正规利废企业由于面临高赋税的现状，会为了保全自身而要求回收企业加强对税务工作的管理，以便于用更高水平的税务能力应对社会发展带来的税务风险挑战。与正规利废企业建立长期合作的关系，可以帮助回收企业，在销售货物时遵守相关规定开具增值专用发票，避免出现拒绝开发票或者违规出具虚假发票现象的发生，有效降低回收企业税务风险。发票开具越来越便利，对规范经营的上游企业、个体工商户不会构成政策阻碍，但在实际工作中开了一张又一张发票的现象依然存在。这不仅会导致重复征税造成国家资源浪费而且还容易滋生各种违法犯罪行为，因此必须尽快解决这一问题，促进市场经济健康发展，营造良好的营商环境。建议废品回收企业在日常经营活动中，积极履行取得发票的义务，对行业内不开票的行为，废品回收企业可以提供上游不开票企业和个体工商户明细名单，由税务机关责成不开具发票的上游企业和个体工商户及时开具发票缴纳税款，与税务机关共同净化税收环境，同时也充分发挥并依托行业协会的力量，强化行业自律意识，推进市场自我完善。

3.与信誉较好的税务代理机构建立合作关系

业有所专，税务风险控制工作对于再生资源回收企业而言是重点，也是难点，在企业无法根据自身特殊状况合理降低税务风险时，可以选择与信誉较好的税务代理机构建立合作关系，将企业税务风险控制工作交与税务代理机构进行管理和控制，通过这种方式降低企业税务风险，为企业的发展提供良好的保障。另一方面，与信誉较好的税务代理机构合作，可以通过专业会计师事务所出具的审计报告以及税审报告，预防企业发展中经营活动和业务流程中可能存在的税务风险问题，有效提高企业抗税务风险能力。例如，由于再生资源回收企业在回收过程中会有一些不规范的行为，如果这些不规范的行为得不到及时纠正，就会给企业造成严重的损失。所以，再生资源回收企业在经营中要重视税务风险管理，以确保企业能够持续稳定地发展下去。

（二）建设税务风险预测系统

建设税务风险预测系统是有意义的，尤其是对于再生资源回收行业而言，税务风险预测系统的构建应该与企业实际发展现状所贴合，通过真实有效的企业财务数据，构建出准确的税务风险控制管理方案，进一步推断出企业经济活动开展中的税务风险大小，同时，提出解决其税务风险的防范措施，使企业在经济活动的开展过程中能够有效降低税务风险。尤其是随着我国信息化时代的到来，加强对信息化系统的应用，构建出符合再生资源回收企业税务风险相关的预测系统，推动可再生资源回收行业信息化水平，可以提高对税务风险预测的准确性，避免企业在发展过程中因为税务风险而造成损失。

（三）关注涉税问题

涉税问题是我国企业经济活动开展过程中最常见的问题，其主要原因在于，我国对增值税的政策较为重视，而增值税对企业的发展影响很大，是企业纳税工作的主要内容。并且，近年来，税收政策的不断改变，使得国家加强了对收税工作的重视，为了避免税务风险，应该密切关注企业对税收信息的发布，深刻理解国家税收法律法规，利用国家优惠税收政策为企业的发展提供有利条件，达到有效节税的目的。除此之外，再生资源回收企业可以通过开展税务筹划宣传学习培训，加深税务工作人员对税务筹划工作的认识，确保税务工作的开展更加顺利。另一方面，还可以定期组织学习小组对国家税收政策进行解读，提高税务工作人员对税务筹划工作重要性的认识，对国家税收优惠政策进行深入的分析，了解事业单位税务筹划实践中存在的问题，采取有效措施解决、提升事业单位税务工作质量。

（四）完善沟通机制

完善沟通机制主要指的是两个方面，一方面是完善再生资源回收企业内部各部门之间的沟通机制，另一方面是完善可再生资源回收企业与产废单位之间的沟通机制。首先，完善再生资源回收企业内部各部门之间的沟通机制的原因在于，税务风险控制管理工作与财务部门的关系紧紧相连，它不仅与财务部门会计工作信息有关，还与财务数据的准确性有着较大联系。会计信息的真实性以及财务数据的准确性都决定了税务工作开展的有效性，会计信息以及财务数据是税务风险管理工作开展的基础，对于税务风险的控制工作而言具有重要的现实意义，不仅能够从根本上提高企业抗税务风险能力，并且能够有效提高企业相关管理人员对税务风险管理工作重要性的认识。其次，完善可再生回收企业与产废企业之间的沟通机制，可以加强与产废企业之间的沟通，有利于企业与企业之间建立良好的合作关系，避免在合作过程中出现沟通不到位而导致合作失败现象，使双方经济效益得到保护，优化企业经济效益与社会效益。

五、结语

综上所述，对于可再生资源行业的发展而言税务风险管理工作具有重要意义。现阶段，我国再生资源回收行业发展前景一片良好，对于可再生资源回收企业而言，应该重视税务风险防范工作，提高企业抗税务风险能力，从根本上促进税务风险管理工作质量的提升，为企业的发展提供坚实的保障。尤其是在未来的发展过程中，国家税收政策的不断改变以及税收体系的日益复杂，在这个机遇挑战并存的时代背景下，重视税务风险管理工作是再生资源回收行业发展的必然趋势。