大数据背景下事业单位内部审计困境与对策

文/李春会（贵州省交通运输综合行政执法九支队）

大数据发展背景下，事业单位要保证内部审计工作有效开展，就需要创新发展方向，将大数据技术应用在单位内部审计工作中，有效提高数据的安全性与数据处理效率。事业单位内部管理完成信息化与专业化转型与发展也可以借助大数据平台。在大数据背景下，事业单位发展中仍然存在较多问题需要解决，这些问题如果不能及时解决，大数据技术的作用就难以真正发挥，事业单位审计工作转型发展也难以实现。

一、大数据有关概念

大数据又称为巨量资料，指的是由于资料规模过大，人脑以及主流软件工具无法在规定时间内对资料进行分析处理，不能帮助企业做出科学的经营决策。随着科学技术飞速发展，大数据由于其自身实时性强、数据量大等特点为社会和企业创造巨大的价值。大数据一词最早出现在《大数据时代》一书中，由维克托·迈尔·舍恩伯格编著，书中认为大数据是由计算机网络技术衍生的数据分析技术。在书中提到，随着信息技术的普及程度越来越高，数据信息处理的规模逐渐变大，尤其是数据处理、管理以及采集等方面，这也表明大数据技术逐渐发展起来，具有一定的决策能力和洞察力，能够对数据信息进行专业处理与挖掘。目前大数据技术广泛应用在各行各业，这一背景下的信息化建设的前景也更加明朗，单位内审工作也实现了优化与创新[1]。

二、事业单位内部审计概述及特点

内部审计借助规范系统化的方法对单位内部的风险以及各项业务活动进行有效审查与评价，是一种客观、独立的咨询和确认活动，推动组织提升价值，健全内部治理，从而实现既定的目标。开展内部审计工作的主体人物是单位内部审计人员，主要目的是为了有效实施科学管理，提高单位管理人员的效率，从而推动审计工作开展。内部审计已经被纳入审计监督体系，是国家审计的重要基础之一。

内部审计主要有以下三个特点，分别是及时性、独立性、服务内向性。其中及时性主要指的是事业单位内部审计工作主要参与单位内部各个阶段以及层级的全程评价与监督，对单位内部进行有效管理，达到审计工作的目标；独立性是指单位审计工作只有具备独立性，才能保证审计以及其他工作顺利开展。在工作的过程中要确保审计方式、审计机构以及审计人员这三个层面独立，才能避免受外界因素干扰；服务内向性是指审计工作主要是针对单位内部开展的一系列审计活动，主要是为单位内部提供一系列服务，既有监督的作用也有组织的作用。

三、大数据背景下事业单位内部审计的重要性

（一）有利于提高审计工作的精确度，实现内部审计全覆盖

利用大数据技术可以对多种数据进行分析挖掘并进行详细处理，形成精确性更强的分析报告。利用大数据技术得出的报告可以当做审计证据，能极大程度地满足事业单位审计工作需求。在实际工作开展过程中，单位可以利用大数据技术创设数据库中心，搭建完善的信息平台，并且提高数据电子化程度以及审计工作的精确度。

事业单位审计人员在以往的审计模式中更多注重数据信息的准确性，大数据背景下，事业单位审计人员逐渐改变自身的思维模式，以大数据视角为背景，从宏观的角度看待问题，实现内部审计全覆盖，从整体的角度审视单位经济情况，发现工作中的异常，从而将审计工作落到实处。

（二）有利于审计资源整合，促进审计工作转型

目前事业单位的审计工作中，主要使用审计抽样和审计推论的方法，而以上方法使用都应当由一定代表性的审计对象协助，这样才可以顺利推进审计分析工作，这样的方法在工作中具有较大的局限性，尤其是在审计资源的使用方面。单位审计人员在大数据背景下使用大数据技术，快速将内部资源信息进行整合分析，减少数据信息少、取证难等问题的发生，有效提高工作效率，同时也促进了事业单位审计工作转型。

四、大数据背景下事业单位内部审计困境

（一）审计监督体系不完善，审计工作方法不符合大数据要求

大数据背景下，事业单位转型步伐逐渐加快，随之也暴露出部分问题。事业单位内部审计监督管理体系不健全，审计工作开展不顺利，审计人员工作热情不高，致使工作质量以及效率难以保证。审计工作开展需要按照标准流程，将各种审计报告、处理报告等进行整理，同时审计工作各个流程阶段也需要进行监督管理，而单位内部没有真正落实审计监督管理，审计工作不够规范，造成信息遗漏，影响审计工作正常开展。

转型发展的过程中，部分单位在开展审计工作时依旧是传统思维审计方法，过于落后，与现代事业单位发展需求不能连通，产生较多的矛盾，影响单位审计工作效率。随着互联网技术的发展，我国信息技术的发展也越来越完善，事业单位内部审计人员在开展审计工作时应当主动参与审计改革，参与审计工作的创新，借助智能化系统统计有关的数据，及时将数据报告进行整理，推动审计部门工作顺利开展。在大数据背景下，有的单位缺少审计方面的大数据平台，不能对单位内部审计工作进行动态化控制，难以实施全过程监督管理，影响审计工作开展。

（二）缺少大数据背景下高素质的审计人才

大数据背景下，单位内部审计人员的专业素养直接影响审计工作的质量。较高素质的复合型审计人才能保障工作完成质量。高素质的复合型审计人才是单位目前最需要的人才，只有招聘更多复合型人才才能确保审计工作充分发挥出真正的价值。且由于受内外部环境多种因素影响，事业单位审计工作需要面对更多的压力与挑战，审计工作实效性不能保证，大量繁琐的数据信息加大了审计工作难度，审计人员的价值不能完全发挥[2]。事业单位要保证审计人员有良好的专业素养，有效提高其综合实力，才能有效解决审计人员专业素养过低、现代化信息技术应用能力不足、责任感与集体荣誉感过低等问题，提高审计工作质量，发挥审计工作真正的作用。

（三）存在严重的数据安全问题，数据分析不到位

信息技术发展极大地推动了人们生活方式以及经济管理模式改变。通常情况下，相关人员会复制同一个数据，但是在此过程中可能会产生泄露的问题，对单位正常运行产生影响，如果情况较为严重，甚至会影响事业单位持续发展。另外，从事业单位目前的信息化建设平台来看，大部分审计工作只是对数据进行简单的筛选，缺少可视化的现代信息技术，也不能完成数据建模，不能将单位内部业务与财务信息结合在一起，无法体现二者之间的关联性。审计工作数据分析不到位，会产生数据时差，数据真实性得不到验证，影响审计工作效率，审计工作开展过程中的风险也会有所增加。

（四）缺乏数据思维，数据提取质量不过关

事业单位内部信息化水平过低，人员对信息化系统操作不过关，会影响单位信息获取。部分事业单位内部信息化氛围不足，员工与管理层人员都缺少数据思维，对信息化建设的认识不到位，导致审计工作在信息化转型发展过程中存在困难。另外，单位在审计工作信息化方面投入过少，没有普及配置完善的软硬件设备，对已有的软件开发维护、运行、升级等保护不足，缺乏资金投入与时间的付出。单位领导人员更愿意将资金投入产品研发活动中，研发新的产品，而不是引入新的技术，这是影响单位审计工作转型进程缓慢的原因之一。事业单位信息化转型在进行过程中由于引进了信息化系统平台，单位人员对信息系统的操作不到位，对数据认知不足，没有及时建立数据思维，不能实现内部数据系统的统一接口，影响数据的高效共享与传输。

数据取证需要运用多个软件进行分析，需要在规定时间内确保数据真实可靠，这对员工的能力有着较高的要求；审计工作中数据量较大，种类复杂，这对数据提取造成一定的阻碍；信息化需要彻底转变以往的工作模式，与以往的数据提出有着较大的差异，这让数据的源头与数据的真实性难以得到保障。

五、大数据背景下事业单位内部审计的有效对策

（一）完善审计监督体系，更新审计工作方法

事业单位要提高审计工作效率，获取更多的经济效益，就需要积极转变，更新理念，完善审计监督体系，以满足大数据时代的审计工作要求[3]。事业单位在开展审计工作之初就要创建符合大数据背景要求的审计管理系统，健全审计工作流程，加大对审计工作各个环节的监督力度，形成一套完整的、科学有效的审计监督管理制度，严格约束单位内部审计人员的言行举止。另外，单位要重视审计工作的各个环节与管控，不仅仅对数据进行核查，还要构建全面的监督系统，保障单位内部各部门协同工作，统一服从组织管理。审计方法是影响审计工作效率的关键因素之一。事业单位需要及时革新审计方法，加大对数据技术的推广，从而更好地适应大数据发展的环境，提高事业单位审计工作的效率。事业单位要加大对审计工作的资金投入力度，主动研发并购买审计工作需要的软件以及平台，主动与审计工作的特点相结合，打造出对应、合理的审计信息化平台，运用先进的信息手段收集有关数据，及时更新审计技术，提高审计工作的效率。

（二）提高人才的专业素养，构建专业的审计队伍

单位在开展审计工作时，要重视专业人才的价值，引进复合型的高素质人才，充分发挥人才的作用。在大数据背景下，要提高数据收集的效率，首先，要提高审计人员的专业素养，培养数据收集、整理的习惯，并能够运用大数据技术核验收集的内容，加大细节审查，降低容错率，减轻工作的负担。其次，提高审计人员的综合素养，注重审计人员的职业道德素养与专业审计技术，确保审计工作顺利开展。有关部门要定期开展培训活动，提高审计人员的专业能力与思想道德，促使审计人员使用现代化先进的审计方式进行工作。最后，单位要把培训的重点内容放在审计人员自身，引导审计人员在大数背景下转变自身工作理念，加强对大数据的认识，提高审计工作的标准与要求，构建专业的审计队伍。另外，事业单位要招聘更多的新鲜“血液”，考察审计人员的专业能力、综合素养、信息素养等，推动审计工作有效开展。

（三）加大数据保护力度，建设数据分析平台

事业单位首先需要做的是改善内部审计工作，尤其是在开展工作的过程中，需要保证数据安全。随着社会经济体制的变革发展，事业单位在获得各种发展机会的同时也面临着多种挑战，只有进一步确保数据安全，才能推动单位长期稳定的发展，同时加大对审计数据的保护力度，就要加强对安全维护技术人员的培养[4]。单位可以通过多个渠道开展培训课程，在提高审计人员专业能力的同时加强对数据的认识，加强数据的保护程度，养成规范的工作章程，遵守单位的规章制度，确保数据安全。事业单位开展审计工作时，利用现代信息化数据发展平台，建设高效的数据分析，将数据以图表等形式清楚地呈现出来，对比分析结果，以便更清晰明了的观察数据变化，提高审计工作效率。另外，要将工作重心放在单位业务、财务与行业发展情况上，加强三者之间的联系，发现异常数据，及时管控，避免风险发生，推动事业单位各项业务正常运转。

（四）加强数据思维，健全数据提取方法

要加强数据思维，将单位下属各个子公司之间的数据建立联系，完成共享数据系统的建设。定期开展活动，提高审计人员的数据思维，优化审计数据工作模式，完善数据提取方式。在传统的审计工作中，主要采用纸质方式取证，具有较高的安全性，追溯数据的源头，但是取证的过程较为繁琐。大数据背景下使用电子取证增加了低数据取证的复杂性，数据调查有困难。因此，事业单位要严格登记数据来源情况，完善数据提取方式，将数据信息做以专门清晰的记录，将审计数据取证的过程也完整地记录下来，为了更方便后期的复查，可以对不同的信息进行编码存放。同时要做好数据的备份工作，防止出现人为数据篡改的行为，从而加大数据的保护力度，保障数据的安全性。这些都是在提高事业单位人员的数据思维的基础上才能保证有效实施。审计部门还需要提高数据收集的质量，养成良好的收集习惯。吸收更多信息化专业的人才，利用人才自身的优势，补全单位内部信息化能力不足的缺点，从而提高信息数据收集的质量；在对数据的审核过程中也要注意把控细节，对数据进行严格的审查，确保数据来源的真实性，降低单位工作负担，增加单位收益。

六、结束语

综上所述，事业单位内部审计工作在大数据背景下迎来发展机遇的同时也面临着许多挑战，因此，事业单位要主动探索有效的方法解决内部审计工作问题，使用大数据技术，智能化的数据系统平台对数据进行严格分析，保障数据具有时效性，减轻审计工作压力，提高审计工作效率，满足大数据背景下审计工作的发展要求，推动事业单位持续发展。