畜产品质量安全检验检测机构内部控制存在的问题及对策

2023-07-26李廷

品牌与标准化 2023年3期

【摘要】目前国家已制定政策，明令禁止应用违禁药品，但是畜产品药物残留问题依然存在，这就对畜产品检验检测机构的检测能力及控制水平提出了更高的要求。建立和健全检测机构的内控体系能够优化机构的资源配置，提升检测质量，在提高畜产品检测机构整体水平中发挥举足轻重的作用。本文分析了畜产品质量安全检验检测机构建立内部控制体系的重要意义及存在的问题，并提出了提高畜产品检验检测机构内部控制水平的对策。

【关键词】畜产品；质量安全；检验检测；内部控制

【DOI编码】10.3969/j.issn.1674-4977.2023.03.044

Problems and Countermeasures in Internal Control of Animal Product Quality and Safety Inspection and Testing Organizations

LI Ting

（Liaoning Inspection，Examination & Certification Centre〔LiaoningAgricultural Product and Veterinary Drug and Feed Product Inspection and Testing Institute〕，Shenyang 110036，China）

Abstract：At present，the state has formulated a series of policies to prohibit the use of illegal drugs，but drug residues in animal products are still common. This puts forward higher requirements for the detection ability and control level of animal products inspection and testing organizations. Establishing and perfecting the internal control system of testing organization can optimize the organizations resource allocation，improve the quality of testing，and play an important role in improving the overall level of animal products testing organization. This paper analyzes the significance and problems of establishing internal control system in animal product quality inspection and testing organizations，and puts forward some countermeasures for improving the internal control level of animal product inspection and testing organizations.

Key words：animal product；quality safety；inspection and testing；internal control

我國的畜产品生产企业多为分散的小规模企业或个体户，这也是农药、兽药、饲料添加剂等违用滥用而造成畜产品安全问题多发的原因之一[1]。畜产品质量安全检验检测作为畜产品安全监管的重要手段，为保障人们“餐桌安全”提供了可靠的技术支撑，所以加速构建统一管理、权威公信、安全可控的畜产品质量安全检验检测体系具有十分重要的意义。

一个完善的检验检测体系在形成和发展的过程中，必定会存在诸多风险，如机构决策管理风险、合同评审风险、政策与法规风险、检测样品管理风险、机构债务管理风险等。内部控制既贯穿机构检验检测工作的决策、执行和监督全过程，又能及时有效、全方位地防范各类风险。因此，为了规范检验检测机构的运行，更好地为社会提供检测服务，保障机构的全面健康发展，畜产品质量安全检验检测机构必须积极推进内部控制。

1内部控制的定义及意义

1.1内部控制的定义

内部控制，一般是指公司、企事业单位内部的控制运作，简称为内控。它是机构为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等手段，对经济活动的风险进行防范和管控。我们不能单纯地把内控体系看作一项制度[2]。内控体系体现了一种管理思维，是管理上的一系列递进问题，即“why-whathow”。而我们平时所谓的制度、质量管理手册、授权书等都是内控体系的表现形式，也是内控的载体。

1.2内部控制的意义

1）保证机构所有经济活动合法合规。财务状况和经营业绩是评价一个机构经营和履职情况的重要依据，健全的内部控制针对单位预算、收支、采购、合同管理等经济活动进行风险评估，定性或定量分析风险发生的可能性（或频率），风险可能产生的影响。通过严谨的业务流程，统一制式的表单和票据，保障财务信息真实完整，提高会计资料的可靠性及完整性。

2）保护资产安全和使用有效。内部控制通过定期的资产盘点，重点核查是否存在账实不符的情况，同时掌握各项资产的使用状况和频次，防止资产流失。通过内部调剂、出租、出借等方式，最大限度提升资产使用效益。

3）有效防范徇私舞弊和预防腐败。完善的内控体系体现了内部牵制，业务流程设计保证所有的交易都要获得授权，会计记录透明、完整。只有制约内部权力运行，“把权力关进制度的笼子”，才能防止内部权利滥用，促进单位治理水平不断提高。

4）提高服务的效率和效果。内部控制为机构达成预期目标提供了管理依据，让单位的授权审批、业务流转有章可循，步骤清晰，提高检验检测效率。通过对抽取样品、样品保存、检验检测、原始记录等关键节点的风险控制，降低结果偏差，提高检测报告准确率，从而为客户提供高效高质量的服务，让检验检测机构出具的报告成为执法部门在监督管理过程中百分之百可信赖的“权威证据”。

2我国畜产品质量安全检验检测机构内部控制存在的问题

我国畜产品质量安全检验检测体系尚不完善。老牌的检验检测机构大多是国有行政事业单位，资金来源是财政预算。这些机构的资源整合、成本意识较弱，在内控体系建设上较大型企业差。目前，畜产品检测行业竞争日趋激烈，第三方检测机构不断涌现，技术水平也各有不同。一些机构只是沿用过往零散的制度文件，甚至还未建立内控体系。少数大型检验检测机构虽建立了内控体系，但内部控制水平并不高，往往是会议越开越多，流程越设越长，涉及的部门越来越多，然而检测效率并未提高，风险也无法有效避免。因此，我国畜产品质量安全检验检测机构内控体系还存在着诸多问题，亟待解决。

2.1对内部控制建设不够重视，缺乏内控的意识

《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（財会〔2015〕24号）、《关于印发<小企业内部控制规范（试行）>的通知》（财会〔2017〕21号）等一系列关于内部控制的政策文件相继出台，表明我国企事业单位已踏上内控管理的新征程。但国有畜产品检验检测机构多数作为行政机构的下属单位，管理层对于内控知识了解甚少，尤其是技术出身的领导，更侧重检测技术和实验室认证，将内控简单理解为财务管理，这样难免会以偏概全。很多管理制度只是空设的文件，没有真正落实到检验检测各项工作中，使得内控管理形同虚设，出现资源闲置或配置不合理、检测效率低下、耗材浪费严重等问题。而部分第三方检测机构，由于自身的企业性质使得管理层重经营、轻内审；重经济效益、轻质量管理，过于重视企业利润。甚至有些领导认为内控导致管理制度过多，办事烦琐，影响运行效率，又增加了运行成本。殊不知对于内控管理体系建设的忽视，会造成出具的检测报告存在数据风险。

2.2内控制度不完善，流程设计存在缺陷

多数检测机构已建立起诸如《预算管理办法》《合同管理办法》《安全生产责任制度》等各方面制度文件，但尚未形成单位内部控制手册，制度文件也多是文字类描述，业务流程不清晰，没有形成完整的内控体系。这样造成制度过于零散，缺乏连贯性，对工作中各个环节的事前控制失效，出现问题时现查找相关制度要求，不能做到及时响应，无法起到风险评估和防范作用。

2.3制度缺乏有效的监管

部分检测机构内控体系缺乏监督和制约程序，失去监督就有可能导致腐败。倘若一些领导出于个人利益或机构利益，想要凌驾于内控体系之上，就可能会出现滥用职权，虚夸机构财务状况或合规情况，领导“一支笔”审批或拒绝执行既定的政策或程序等行为，进而导致风险管理失败。机构内部不相容职务的员工串通或舞弊，甚至为节约人员成本，由一人担任不相容职务，也可能造成相关的风险管控和内部防范措施失效。

2.4实施缺乏得力的专业人才

内部控制是一整套管理体系，涉及单位层面及业务层面所有活动，要求内控管理者有很高的管理能力，而畜产品检验检测机构普遍缺乏既懂得国家内控制度，又具有实践经验的复合型、实战型人才。领导往往将此项工作划定为财务管理，没有从全局出发，无法识别和评估单位潜在的风险。而在行政事业单位的检验检测机构中，财务人员多数是技术出身，半路转行，仅具备基础的财务业务知识，专业性差，存在较大的管理风险。

2.5信息沟通时差及安全问题

多数畜产品检验检测机构的信息化系统并不完备。一些机构只关注业务科室之间的信息流转，割裂了检测部门同财务、后勤保障等部门的沟通。我们现在强调预算管理，即凡事要先有预算，后有支出。但实际操作中，一些工作人员预算意识淡漠，“临时抱佛脚”现象依然多发，经常出现“着急干事，却无预算”的情况。

受信息化水平的约束，检测过程中对于客户资料、样品溯源、原始记录、数据结果等信息的搜集停留在填写记录、表格的状态，没有建立信息化管理模式，这就存在信息泄露和篡改记录的风险，甚至一些机构为了应付评审、检查，临时补全记录。

3提高畜产品质量安全检验检测机构内部控制水平的建议

事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。要想真正提高畜产品质量安全检验检测体系的内控水平，需要坚持问题导向，科学规划，从“立规矩”向“见成效”转变。

3.1树立正确的内控观念，提高对内控的理解和重视

内控的目标是防范各类风险，对于全体员工和机构的一切经济活动都应具有强制性，预防先于控制。单位管理层首先要理解“why”这部分内容，即要意识到为什么进行内控，并充分地重视起来，然后以身作则，加强宣传，为各个部门、各层级人员树立正确的内控观念。内控的制定者和管理者要让全体员工权责分明，尤其是涉及安全管理、资金分配、建设工程等关键岗位人员，要让他们明晰自己的义务和责任，清楚自己必须完成的事情。

3.2重视制度的完善，设计好流程图

国家对畜产品检验检测机构实验室环境、检验人员素质、抽样质量等方面都有严格要求。在构建内控制度时，检验检测机构要依据RB/T 047—2020《检验检测机构管理和技术能力评价设施和环境通用要求》，NY/T 5344.6—2006《无公害食品产品抽样规范第6部分：畜禽产品》等国家政策法规、国家标准，结合单位工作性质和管理方式，这样才能符合机构的运转模式，然后按照制度梳理、评估、优化的步骤，逐渐完善内控制度的内容。制度梳理就是要全面汇总原有制度，对制度不健全，或已建立而未能有效执行的情况进行整理，形成清单；评估就是对发现的问题分类进行风险识别，经充分研究后提出应对机制和整改建议；优化就是完善内部控制内容结构，设计出与业务相适应的流程图，明确描述出具体责任部门和工作内容，实现内控机制全覆盖，并能有效执行，最终形成“用准则规范、靠制度管人、按流程办事”的内控体系。

3.3创新监督方式，以评促建

“失去监督的权利必然导致腐败”。只有构建适应的监管机制，才能确保内控制度在正确的轨道上平稳运行。

首先要明确监管人员，或成立监管小组，设定好他们的职权范围与工作内容；其次是创新监督方式，突出重点。涉及人、财、物等容易出现违纪行为的部门要依岗设权，定期开展问询和廉政风险教育，为防止出现授权不当、越权办事的情况，可实行分级授权或双人审核制，此外定期岗位轮换，也能防止问题累积，降低风险；同时，建立基础性考评机制，针对所有员工，尤其在关键岗位人员胜任能力、实验室环境、检测准确率和时效、预算执行效果、项目绩效、科研创新能力等方面制定评分细则、量化考核标准、建立奖惩制度。每年进行至少一次全面性的监督检查和考评，对重点部门和关键岗位可增加评价频次或不定时抽查，对重点业务及项目可进行专项审计。总之要善于发现问题，及时整改，总结经验，进而促进内部控制体系不断完善。

3.4强化执行力，加强风险控制

我们经常听到“狼性执行力”，其中心点是“干”，关注点是“行动”和“结果”。如果没有强有力的执行，再完善的制度也只是一纸空文，难以发挥真正的效力。内控制度对于风险的防范和管控，也需要靠执行力来实现。提升执行力不能光靠“命令”“口号”，更应将内控管理融入日常工作中，让员工变被动为主动，内化于心，外化于行，再以检查考核为辅助，最終让合法合规的操作成为每名员工的习惯。执行过程中要穿插对风险源的动态分析，梳理已发生的风险事件，汇总风险应对措施，建立风险事件库，定期查找潜在的重大风险及重要风险，对可能产生的影响进行评估，分析制定解决或改良预案，逐步提高风险事件库的全面性和时效性。。

3.5重视专业人才的引入和培养

完善的内控体系离不开专业的内控管理者。内控管理涉及金融、财务、绩效管理、风险管理等多门学科，这就要求内控管理者在熟悉掌握国家内部控制相关法规的基础上，还要具有丰富的专业知识和较高的综合能力。畜产品检验检测机构可根据单位的需求，引进专业的内控管理师。如果在机构内部培养内控管理员（一部分行政事业单位的检测机构由财务人员负责）[3]，可定期派出参加内控相关培训，不断提升内控管理员的履职能力，从而提升机构内控管理水平。

3.6积极推进内控信息化建设，建立完善的信息系统

对信息系统建设应遵循“统一规划、集中管理”的原则，依据《信息系统安全等级保护基本要求》《中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定》等政策法规、国家标准，在日常办公、预算管理、收支业务、资产管理、合同管理、采购流程等领域，按照业务的重要程度，陆续实施信息化，逐步完善机构的信息化系统，实现“制度流程化、流程表单化、表单电子化”，以降低或消除人为操纵所带来的信息安全风险。