内部审计助力核电领域安全高质量发展探索与实践

杨景龙 李照煦 张蕊 陶强

[摘要]本文以中国核电为例，介绍内部审计创新监督体制机制的良好实践和近年来围绕公司安全发展开展审计项目取得的审计成效，为促进核电领域安全高质量发展、有效提升核电领域内部审计工作质量提供参考。

[关键词]核电   内部审计   高质量发展   安全

党的二十大报告指出，健全党统一领导、全面

覆盖、权威高效的监督体系，完善权力监督制约机制，以党内监督为主导，促进各类监督贯通协调，让权力在阳光下运行。中核集团中国核能电力股份有限公司（以下简称中国核电）深入学习贯彻党中央决策部署，将加强内部审计监督摆在完善治理管控体系的突出位置。内部審计作为我国审计监督体系的重要组成部分，充分发挥“强监督、控风险、促发展”的职能作用，为实现“建设世界一流清洁能源企业”的奋斗目标提供了重要保障。

一、坚守核安全生命线，追求卓越实现高质量发展

中国核电从实现中国大陆核电“零的突破”，到“华龙一号”投入商运，再到“玲龙一号”落地海南，示范快堆在霞浦核电高效建设，燕龙低温供热堆和高温气冷堆等协同推进，已经成为中核集团安全发展和创新发展的主力军，是核电业务的开发主体和先进科技成果转化的主通道。在三十多年的发展历程中，中国核电一直视核安全文化为企业灵魂，不断追求卓越。中国核电始终坚守“安全的生命线”，贯彻“理性、协调、并进”的核安全观；树立法治意识、忧患意识、自律意识、协作意识，坚持高水准的安全文化理念。三十多年来，我国核电站运行水平实现从跟跑、并跑到领跑的跨越。2021年，全球满足综合指数计算条件的核电机组共计394台，其中满分机组80台，中国核电满足核算条件的22台机组中，有19台机组WANO（世界核电营运者协会）综合指数满分，满分机组数和满分比例数均排在世界第一，保持领先水平。

二、建立全面覆盖、协同立体式的监督体系，充分发挥内部审计作用

中国核电在集团公司、公司董事会和党委领导下，紧密围绕企业战略和经营管理目标，创新内部审计工作机制，完善内部审计监督体系，助力公司高质量发展。

（一）完善审计管理机制，保障内部审计的独立性和权威性

按照国务院国资委、审计署、集团公司的部署要求，中国核电完成了“一把手”分管审计的调整，内部审计工作向董事会负责，由公司董事长/党委书记分管，总审计师协助管理，董事会及其风险与审计委员会定期听取内部审计工作汇报，审议年度审计工作计划，指导年度审计工作。2019年4月公司试行总审计师制度，协助董事长/党委书记管理内部审计工作，向集团公司总审计师、中国核电党委会及董事会报告工作并述职。进一步提升内部审计管理层级，提高审计工作的政治站位，切实保障党中央、集团公司、公司董事会和公司党委的决策部署在中国核电落地生根，为全面提升审计工作提供有力保障。

（二）构建全面立体式监督体系，充分发挥审计监督作用

在聚焦主责主业的同时，中国核电党委、纪委统筹协调纪检、审计、巡察、法务等监督力量，创新建立了“大监督”体系，以“法、规、纪、效”为监督评价依据，强化对权力运行的制约和监督，实现对党的建设、公司治理及经营发展的全面监督，强化协同制衡、规范高效，推动公司高质量发展。通过“大监督”形成的常态化沟通和配合机制，提升审计成果转化利用的层次和效果。内部审计、纪检监督协调组成联合检查组进行专项检查，确保问题查清查透、政策把控到位、问责依据充分、问题整改共同推进，既集中火力获得有效突破，又切实减轻企业迎检负担。

（三）坚持“双导向、双集中”，创新建立“大集约”审计中心模式

中国核电通过成立审计中心，推行风险与价值双导向、人员与任务双集中的“大集约”管理模式，创新构建高效集约的审计监督机制。作为服务中国核电发展战略的独立审计监督支持平台，在不改变内部审计人员管理关系、不增加额外投入的情况下，由中国核电审计中心全面统筹审计资源与审计任务。审计中心由公司审计部负责业务指导，上下统筹联动，将公司本部及各成员单位60余名内部审计人员全部纳入审计中心统一调度和管理。通过强化内部审计一体化垂直管理，内部审计工作实现审计计划统—下达、审计力量统一调配、审计标准统一制定，使有限资源获得高效配置。审计中心的设立，在不增加额外投入的前提下，从管理体制上确保了内部审计的独立性，充分发挥了内部审计在独立监督、服务战略、防控风险、增加价值等方面的作用。2018年1月，中国核电组织发布《审计中心管理规定》，明确审计中心的职责、宗旨、任务及组织实施细则，建立12项内部审计操作导则；制定成员单位和内部审计人员量化积分考核办法，年度审计业绩与单位经营业绩考核、个人年度绩效奖励挂钩，与先进评选挂钩，极大激发成员单位和内审人员的积极性。同时，中国核电加强队伍建设，推动内部审计人员培训取证，审计团队30人获得CPA、CIA等职业资格证书，25人进入上级巡视专家库、特邀审计人员队伍。

2017—2022年底，中国核电审计中心共完成审计项目671项，审计资金量达10，074.05亿元，发现审计问题3417项，提出审计建议2940条，促进修订制度1259项。对成员单位的审计次数是审计中心成立之前的数倍，内部审计工作效率效果得到明显提升。

三、发挥内部审计保驾护航作用，助力公司高质量发展

在集团公司、公司董事会和党委的领导下，中国核电内部审计紧密围绕经营管理目标，坚持统筹发展和安全理念，树立底线思维，强化审计监督，围绕公司安全发展的重点和难点问题，依法合规、严谨高效地开展内部审计工作，将促进企业安全发展、防范化解重大风险摆在突出位置，注重在堵漏洞、强弱项上下功夫，不断提高内部审计工作效率和成效，切实发挥内部审计在查错纠弊、决策支持、防范风险和价值增值等方面的作用。

（一）聚焦关键少数，规范权力运行

中国核电积极落实集团公司推进领导干部经济责任审计全覆盖要求，完善一类单位领导人员经济责任审计的信息库，组建二类单位领导人员经济责任审计的信息库。围绕企业贯彻执行党、国家及集团公司有关经济方针政策和决策部署情况，企业发展战略的制定、执行和效果情况，企业重大经济事项决策、执行和效果情况等方面，2019—2022年，中国核电审计中心开展经济责任审计15项，涉及资产总额2037亿元，发现问题126个，促进制度完善32项，完善公司治理与提示内控风险方面92项，国家政策落实方面提出建议2项，通过任中或离任审计，客观评价领导干部任期经济责任履行情况，有效促进被审计单位管理提升。

（二）防范资金风险，保障财务资金安全

为防范财务资金风险，保障“制度完善、责任明确、流程清晰、执行到位、监管有力、风控有效”的财务资金管理长效机制，中国核电审计中心派出10个检查组，对本部及所属二级成员单位开展财务资金专项审计检查。重点围绕财务资金专项整治行动重点检查内容99条、中核集团资金安全管理“六道屏障”和三十条要求等内容进行审计，共发现资金管理等四个方面17个问题。所有需整改事项按要求制定整改措施，明确整改计划，落实相关责任部门和责任人，同时针对资金管理开展后续跟踪专项审计，对照自查/检查发现的问题逐项检查整改完成情况，形成闭环管理。

（三）强化重大风险管控，防止国有资产流失

中国核电对新能源领域并购项目投资评价及国家补贴情况开展专项审计。审计重点关注54项并购投资项目及87個国家补贴项目，涉及资金量316亿元，发现问题10个，促进制度完善2项，完善公司治理决策流程方面建议6项，提示项目经营未达预期等风险5个。通过本次审计，为公司后续投资并购积累经验，同时理清国家补贴的具体情况，为资金短缺风险制定进一步风险防范措施。在组织收并购审计项目之后，有效促进被审计单位管理提升，经济效益提高，审计范围内的54个并购项目中61%的项目2022年上半年较2021年同期的营业收入和利润实现大幅增长。

（四）关注工程项目管理，确保项目全面受控

围绕工程项目组织电厂在建工程审计、建设项目竣工决算审计和核电前期环保配套项目财务收支审计，审计涉及资金394亿元，发现投资管理、财务管理、质量安全管理等方面问题30个，提出建议27条，通过内部审计进一步压实管理责任，以最高政治站位深入推动重大战略部署落实，促进建设项目质量、进度、投资、安全等控制目标的管理，为核电项目高质量建设提供有力监督保障。

（五）紧盯外委、采购和库存物资，促进成本压降

中国核电审计中心组织对运行电厂开展业务外委管理审计，以核心业务外委情况、业务外委范围、电厂业务外委成本、日常自主持票率、现场人员作业情况、重要岗位外委情况等关键点，搭建分析模型，全面展示当前电厂业务外委现状，通过电厂间的横向量化对比，进行深入分析。重点对围绕外委制度顶层设计、外委业务对公司成本及核心竞争力的影响、外委业务现场管理及业务结算等六个方面进行综合分析，揭示存在的共性问题五大方面18个，提出审计建议6条，促进业务外委管理能力提升。通过外委业务审计，某一家单位一年核减现有业务外委量480万元，通过立项前的审核，核减5000余万元，明确核心业务项目共计300余条，完善制度10项。

中国核电审计中心组织对集中采购管理中心开展集采专项审计，重点掌握中国核电本部集中采购管理和各采购分中心执行集中采购情况，进一步理清集中采购现状，审计集中采购是否达到减少成本的目的。审计涉及资金量74亿元，发现问题8个，促进制度完善1项，提示完善公司治理与提示内控风险方面9项。通过内部审计，进一步促进集中采购管理优化，降本增效，保障公司持续高质量发展，也为中国核电采购中心实体化决策提供支持性资料；促进完善制度24项，规范管理，提升采购管理水平，单一来源/直接采购的比率大幅度下降，公开采购比率大幅度上升，公开采购节约资金5.91亿元。

2017—2020年，中国核电通过内部审计发现，部分运行电站库存金额与单堆库存超过相关指导库存标准，审计中心开展为期3年的持续专项审计和跟踪落实审计，提出问题60个、意见建议30条，促进提升库存管理能力和科学化水平，通过审计完善制度12项，部分主数据缺失必要字段得到补充，遗留工程物资加快进行鉴定和接收，整改后库存增长趋势得到有效扭转，2022年中国核电库存压降达到11亿元。

四、总结

中国核电内部审计工作将继续坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持党对审计工作的集中统一领导，按照审计署和国资委关于加强内部审计的有关要求，在公司董事会和党委领导下，秉持独立性、客观性，以“整合分散资源、服务公司发展、促进战略实现”为总目标，为公司风险防控、内部决策和战略目标的实现提供重要支撑保障，助力公司高质量发展。

（作者单位：中核集团中国核能电力股份有限公司，邮政编码：100089，电子邮箱：443790822@qq.com）

主要参考文献

[1]王康宁.基于“三线模型”下内部审计转型升级研究：以推动国有企业安全高质量发展为主题[J].中国内部审计， 2022（11）：18-24

[2]余用云.内部审计推动国企高质量发展的研究与研讨：基于价值动因、制约因素与发展路径的分析[J].中国内部审计， 2022（6）：14-18