完善成品油销售企业现行预算管理的思考

2023-07-18陈岚

管理学家 2023年13期

陈岚

[摘要]预算管理的有效实施，能够促进成品油销售企业资源配置质量和运营效率的提高，降低企业的经营风险。预算管理基于成品油销售企业的战略规划指引，对企业的各项经济活动开展预测分析工作，落实全流程监督管控，保障各项经营活动的顺利开展，与企业的战略发展规划保持一致。然而，部分成品油销售企业受滞后管理思维的制约，存在对预算管理的重视程度不足、预算编制不够合理、预算分析工作落实不到位和预算数据共享平台不完善等问题。基于此，文章以成品油销售企业为研究对象，深入探究现阶段成品油销售企业预算管理落实面临的困境，提出完善的优化改进策略，以期助力企业实现长远发展。

[关键词]成品油销售；企业；预算管理；问题探究

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）13-0043-03

一、成品油销售企业实施预算管理的重要意义

（一）优化资源配置，提高经营效率

对于成品油销售企业而言，应基于发展战略规划，对各项资金、技术、人力资源实施全面统筹，实现合理配置，使有限的资源发挥出最大的价值。预算管理在企业内部的有效实施，能够借助科学的预算编制手段，合理分配企业内部各项资源，减少闲置资产，大幅度提高资源利用率，提高运营管理质量，确保投入产出效率达到企业预期，助力企业实现价值最大化[1]。

（二）落实业财融合，强化风险防控

预算管理具有系统性、科学性等特点。其实施需各职能部门协同合作，能够为业财融合模式的实施奠定良好的基础。预算管理实施需严格遵循全员参与、全业务覆盖和全过程跟踪等原则，一方面涉及企业的日常运营管理，另一方面还关乎企业的投融资业务。因此，各部门在具体工作落实的过程中，需保持良好的沟通。

财务部门需根据业务部门提供的信息数据，推动预算编制与执行分析工作的全面落实，准确对比实际数据与预算数据，找出预算执行过程中存在差异的原因，合理利用定性、定量或二者相结合的方式，准确预测分析市场风险，支撑业务活动的顺利开展，为其提供必要指引，准确识别业务活动中的潜在风险，并采取合理措施，有效控制风险影响，保障企业的健康稳定运营[2]。

（三）助力绩效考核工作实施，激发员工的工作积极性

预算管理在企业内部实施的一个重要流程就是预算绩效考核。企业应采取定期滚动的方式，准确分析预算完成率，及时察觉其中存在的风险，基于完成率考核评估员工工作的落实成效，判断企业内部是否存在人员冗余、岗位设置不合理等问题，并建立完善的奖惩机制，合理反映员工的工作落实成果，切实提升员工的主观能动性，推动人力资源管理机制的建立健全，确保企业内部薪酬标准划分与员工贡献度相契合，确保员工绩效考核的公平，从而有效激发员工的工作积极性，助力企业发展战略目标的实现。

二、成品油销售企业预算管理实施的困境

（一）对预算管理的重视程度不足，组织架构尚待完善

现阶段，部分成品油销售企业对于预算管理实施不够重视，在对其概念内涵的理解上甚至存在一定误区，而且，管理层并未树立良好的榜样引导员工重视预算管理工作的落实，使得预算管理流于形式，不能发挥出应有的价值。

在实践中，预算管理工作基本只由财务部门推进，其他部门缺乏参与预算管理的内生动力，未实现“全员参与”，导致预算管理价值难以充分发挥。

在岗位设置方面，并未基于预算管理实施要求，设置独立的预算管理机构，财务人员工作任务较为繁重，因此易导致预算编制出现误差，影响预算执行成效。同时，对于部分关键岗位，并未严格遵循不相容岗位分离原则，难以保障管理流程的合規性和科学性，影响预算管理职能的发挥[3]。

（二）预算编制不够合理，执行缺乏刚性

企业在编制预算时，其预算编制方法的选择需充分考量成品油销售企业的实际运营现状及内外部环境的变化情况，运用零基预算、滚动预算及弹性预算等多种方式。但部分成品油销售企业在选择预算编制方法时，对于各种方法的优缺点分析不够全面，对于运营管理现状的把握不够全面，导致预算编制与企业实际业务内容脱节，使企业难以适应当前复杂多变的市场环境。

与此同时，在预算执行环节，缺乏强有力的监督机制，预算执行刚性不足，难以保障企业各项经营活动的顺利开展。涉及预算调整时，审批程序落实规范性不足，难以保障预算资金的安全。

（三）预算分析工作落实不到位，绩效评价指标设置不合理

良好的预算分析工作能够准确识别预算执行过程中存在的问题与偏差，然而部分企业对于预算分析重视程度不足，导致分析工作实施的时效性、全面性缺失，难以准确评估预算的执行成效，也就无法为下一阶段预算管理工作的开展提供必要的指引。

与此同时，部分企业对于绩效考核缺乏重视，在预算管理落实过程中，将关注重点放在预算编制与执行上，忽视了预算绩效考核的重要性，难以借助健全的考核机制激发员工工作的积极性。部分企业虽然也推动了绩效考核工作的有效实施，然而存在员工接受度偏低的问题。究其根本在于绩效评价指标设置不合理，同时存在人情考核问题，难以保障考核流程与考核结果的公正性；对于考核结果也并未及时公开，导致员工难以准确发现工作落实过程中存在的问题，因而也无法采取合理的应对措施。此外，部分企业对于绩效考核结果应用不足，将关注重点放在财务指标上，却忽视了非财务指标的动态变化。

（四）预算数据共享平台不完善，复合型人才匮乏

受滞后管理思维的影响，部分成品油销售企业的内部信息化建设水平，难以满足预算管理的实施要求，预算数据共享平台不够完善，难以实现各职能部门的资源共享，存在一定程度的“信息孤岛”问题，阻碍了预算管理的有效落实，也在一定程度上增加了沟通成本，导致运营效率降低。

随着大数据时代的到来，预算管理实施对于员工的综合素质也提出了更高的要求，员工在实际的工作推进过程中，需要具备良好的预算管理知识理念及信息数据分析技能。然而现阶段，部分成品油销售企业复合型人才储备匮乏，难以满足预算管理的实施要求，影响了预算管理的落实成效[4]。

三、成品油销售企业预算管理实施的路径

（一）转变管理理念，完善管理组织

基于企业运营管理现状，根据发展战略规划指引，构建良好的预算管理体系，为预算管理工作的落实奠定良好的基础。基于企业运营现状，设置预算管理委员会，负责预算管理各项实施工作，直接受股东大会或董事会管理。改变传统模式下由财务部门主导的状况，提高其他职能部门的配合度，合理划分员工的工作职责，严格遵循不相容岗位分离原则，避免产生违规行为，在企业内部为预算管理的实施营造良好的氛围。

（二）优化预算编制流程，合理采用预算编制方法

预算编制流程及预算编制方法的选择是影响预算编制效果的重要因素。在编制预算时，严格遵循分级编制、逐级汇总原则，落实“二上二下”要求，提升预算编制流程的合理性。应全方位分析运营管理现状，基于当前的市场经济环境，灵活应用零基预算、弹性预算等方式，保障预算编制契合企业的运营现状，强化各职能部门间的沟通协调。预算编制人员应深入业务前端，确保各项信息数据的真实准确，切实提高预算编制水平。

在面临预算调整时，应由预算管理委员会牵头，各职能部门积极配合，业务部门需遵循企业既定规章制度，落实业务申报；财务部门需开展审核评估工作，对于无预算或不符合标准的项目予以驳回，避免随意调整预算而使得预算控制流于形式。

同時，企业要动态追踪预算管理全过程，分析是否存在预算偏差，并将问题及时上报，分析偏差产生的原因，制订完善的整改措施，保障预算资金安全。

（三）明确预算分析重点内容，完善预算绩效考核机制

企业要高度重视预算分析工作的实施，明确预算分析重点内容，实现企业内部各项经济核算与统计规则的统一，便于预算分析对比工作的有效开展；要充分对比预算执行实际状况与预算目标，明确执行过程中产生偏差的具体原因，制订科学的改进策略，督促整改工作有效落实。

企业要高度重视预算绩效考核工作的有效落实，明确绩效考核的积极作用，引导员工重视预算管理。基于员工的实际工作内容，合理设置绩效考核指标，保障指标的合理性与科学性，将其在企业内部公开，帮助员工更好地了解考核方式，明确其需要实现的目标，助力预算管理更好地实施。

基于成品油销售企业的运营发展状况，实现绩效考核指标的不断优化、完善，保障其公平性。将绩效考核结果与人力资源管理挂钩，公开考核结果，保障员工能够明确绩效考核实施的具体状况，采用定期滚动方式，落实绩效考核，将考核结果与员工薪酬福利、职位晋升等相关联，提高员工对于预算管理的重视程度，保障预算管理的实施成效。

此外，企业还要完善奖惩机制，对于员工预算管理工作落实过程中产生的违规行为，需依据相关规章制度，追究员工的责任，保障企业的合法权益[5]。

（四）搭建全面预算管理智能化信息平台，丰富复合型人才储备

成品油销售企业需要认识到预算管理智能化信息平台的搭建对于提高内部运营管理效率的积极作用。企业要加大信息化建设投入力度，基于其发展特点，建立信息管理系统，充分发挥其价值。实现信息系统数据控制功能的有效强化，切实提升数据传输的时效性与准确性，解决传统模式下各职能部门存在的“信息孤岛”问题，实现预算的分解、汇总及动态化监督管控。

在具体实践过程中，成品油销售企业可基于运营现状，合理借鉴同行业其他企业的优秀信息化应用案例，积极引进ERP信息管理系统，并基于预算管理落实现状，调试并开放信息系统中的相关功能，实现财务数据与业务数据的有机整合，促进数据处理效率的全面提高，改变传统人工操作存在失误的问题，助力预算管理价值的充分发挥。

借助现代化信息管理平台，实现预算执行全流程监督管控工作的更好落实，合理利用信息管理系统，提高企业运营管理质量。

与此同时，企业要丰富复合型人才储备，优化改进现行人才引进机制，提高引进标准，引进高素质人才，提高员工队伍的工作水平。定期开展知识技能培训活动，针对员工工作落实过程中存在的不足，合理设置培训内容，提升员工的综合素质，推动预算管理工作更好地落实，更好地满足当前的市场发展需求。

预算管理作为一项系统性工程，在成品油销售企业内部的充分落实需要各部门的积极参与，企业应鼓励财务人员深入业务前端，全面把控业务流程，充分发挥预算管理的职能，准确识别业务活动中的潜在风险，为其提供必要指引[6]。

四、结语

经济新常态下，成品油销售企业应高度重视预算管理的有效落实，明确预算管理在促进健康发展方面的积极作用。要应用现代化管理思维，分析企业的运营管理现状，灵活应用各种预算编制手段，建立完善的监督管理机制，提高预算管理落实成效。同时，要建立科学的绩效考核机制，加大企业信息化建设投入力度，实现信息资源的及时共享，发挥预算管理的价值，推动成品油销售企业实现健康稳定发展。