全面预算管理在融资租赁公司的应用

2023-07-18袁娅

管理学家 2023年13期

袁娅

[摘要]世界经济一体化发展愈发明显，金融产业取得了飞速的进步，金融工具日渐丰富，各种形式的金融服务产業不断兴起，融资租赁便是其中迅速发展的一种。越来越多的管理者和投资者认识到了融资租赁行业的优势，市场对该行业的投资力度不断加大，其成为国家重点发展的对象，导致了该行业的饱和。在这种背景下，融资租赁公司为持续生存，必须提升竞争实力，增强竞争优势，因此，全面预算管理应运而生，但是融资租赁公司对其应用尚不熟练，还存在诸多待完善之处。文章从全面预算管理的基本内容出发，结合融资租赁公司的全面预算管理现状，提出相应的优化建议，以期提高融资租赁公司对全面预算管理的应用质量，发挥其推动公司发展的真正价值。

[关键词]全面预算管理；融资租赁；公司

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）13-0070-03

一、全面预算管理的基本内容

所谓全面预算管理，必须是在企业战略目标的基础上形成的，充分明确企业的市场地位、行业发展的优劣势，预测企业未来可能实现的收益，以此作为企业资金等各方面资源的分配依据，形成分配预案，提高资源利用率。一般情况下，全面预算管理包括确定预算管理目标、形成预算编制方案、监督预算执行、据实调整预算执行内容和预算评价考核[1]等基本内容。

预算管理是实现企业战略目标的基础。预算管理实现了资源的优化配置，有效避免了资源浪费。全面预算管理的目标是在企业战略目标的基础上制定的，以资源分配为纽带，连接全面预算与企业战略，能够最大程度地完成企业的生产任务，无限趋近于企业战略目标的实现。

全面预算管理能够很好地防范企业风险。预算管理是一种事前预测，通过反复的修订与商讨形成预算方案，使企业的经营更加规范、标准，保证了资金链的顺利流通，最大程度地降低企业的经济损失，达到降低财务风险和经营风险的目的。

全面预算管理能更真实地推动企业的绩效评价。全面预算管理与企业绩效管理形成了连接，其结合预算管理中的财务指标与非财务指标，为企业绩效提供了准确的数据，便于企业以此判断相应人员的贡献值，制订奖惩措施。同时，这种绩效管理方式能够督促企业人员更好地参与到预算管理工作中，二者互为循环、相互促进，共同促进企业发展。

二、融资租赁公司全面预算管理的现状

（一）公司预算管理组织结构问题

首先，企业未成立独立的预算管理组织。融资租赁公司同大多数企业一样，在全面预算管理浪潮的影响下，形成了三级预算管理机构，但在实践应用过程中，并未完全发挥其作用，且各级预算管理内容存在交叉，工作效率低下。尽管融资租赁公司正在着手成立预算管理委员会，但实际上预算管理工作仍由财务部门负责，预算质量无法保证。

其次，预算管理与融资租赁公司的战略目标结合不明显。融资租赁公司需根据市场情况、发展能力等确定年度发展目标，在此基础上实施全面预算管理。实际上，公司的预算管理与战略目标并不配套，无法利用长期战略指导预算管理工作的开展，导致融资租赁公司的预算管理短视行为明显，很可能影响到公司的长期发展，损害公司利益，甚至无法实现公司既定的经营目标。

（二）公司对预算管理的监管建设缺失

一方面，公司缺乏健全的预算监管机制。融资租赁公司有关预算的监管工作主要由财务部门担任，同时其也负责预算编制等工作，这就导致预算管理出现了自检自查的现象，这种情况下无法保证预算监督的客观性。且财务人员作为预算管理的策划者，很难发现其中存在的问题，这也导致预算质量低下，财务人员未能及时发现其中存在的问题，问题只能通过预算执行实际过程进行反馈，但这时损失已经造成。因此，公司亟待建立健全的监管机制约束预算行为[2]。

另一方面，公司尚未确定预算监管流程。除了缺失事前对预算管理方案的监管外，其对后续的预算监管也较为缺失。一是前端业务部门的监管流程，其主要对预算目标的完成情况、融租租赁业务开展情况、资金回收情况等进行监管。二是后端财务部门监管预算执行情况、预算调整情况以及预算分析、考核等情况。其监管对象是同一主体，但由于其监管出发点不同，故也形成了不同的监管流程。在开展监管工作时，可能存在流程冲突的地方，不仅激发了监管矛盾，而且还降低了监管效率。公司必须统一预算监管主体和监管流程，全面覆盖预算管理内容。

（三）预算执行存在脱轨行为

一是融资租赁公司的预算执行力度不足。公司对全面预算管理的认知并不深入，这也就导致全面预算管理对公司实际业务行动等的约束力不强，预算执行随意性明显，很难彰显出全面预算管理的作用。

二是随意调整预算执行。全面预算管理在融资租赁公司的权威性并不强，时常出现先调整预算、后报批的行为，对预算调整的必要性审查不到位，没有准确判断其属于日常预算调整还是紧急预算调整，致使预算执行混乱，实际情况与账面记录情况不符，也不利于公司上层了解经营情况；或使公司上层做出错误的决策，损害了公司的既得利益，使公司无法准确把握市场机遇。

（四）预算指标设立较为单一

融资租赁公司的预算评价指标设立过于单一，无法全面反映出参与人员的贡献值，也没能彰显出预算管理的真正价值。一方面，融资租赁公司的常用及预算考核指标多以财务指标为主，如主营业务收入、成本、期间费用及利润总额等，没有充分考虑非财务指标的影响，预算评价指标严重失衡。另一方面，对预算评价结果的激励等兑现不及时。融资租赁公司同大多数企业一样，采用年底一次考核的方式考核预算，很多考核依据的储存工作未做好，导致在年底考核时材料不足，且对员工的绩效奖励兑现不及时或兑现与事前约定不对等，打击了员工的工作积极性，也影响了来年预算管理的质量[3]。

三、融资租赁公司全面预算管理的优化措施

（一）完善公司的预算管理组织结构

首先，完善公司的预算管理组织结构，明确预算管理组织的地位。必须发挥预算管理委员会的作用，使其全权负责预算管理相關事宜，具体内容设计如图1所示。

其次，明确各部门在全面预算管理过程中的职责与角色，实现责任到人。公司可以业务流程为基础，界定部门与岗位责任，找准业务流程中的重点作业环节。

最后，还要建立有效的横向沟通机制，虽然各部门性质不同，在预算管理中发挥的作用不同，但如果部门间无法形成有序且协调的配合，也会导致预算管理无法正常进行，各部门必须围绕预算工作积极沟通，这样才能保证预算管理达到预期效果。

（二）以公司的战略目标指导预算管理工作的开展

针对预算管理目标或与企业战略不协调的问题，融资租赁公司可引入价值链管理理念，协助企业配置资源，保证资金能够流向有价值的活动中，创造更多的经济价值。一是强调对外部价值链的分析，外部价值链分析的作用主要是确定公司的行业定位，了解其所处的政治、经济环境，以及区域内的供应商、消费者及竞争者情况，认识到公司发展的机会与威胁，将其作为年度发展目标制定的依据。二是强调对内部价值链的分析，主要是确定公司内部情况，如员工能力、经济实力、业务覆盖面等，分析公司内部实力能达到什么样的发展目标，通过内外价值链分析结果的结合，科学确定企业战略目标，在这一目标下确定预算管理目标，才能够始终保证预算管理为公司发展服务，能够发挥其助力战略目标实现的真正价值[4]。

（三）加强对预算管理的执行监控

加大预算执行力度，保证预算管理的权威作用，这就必须从事前的预算编制上入手，选择科学的预算编制方法，要求各部门必须据实填写预算申请单，能够如实反映部门成本要求，发挥其对预算执行的指导作用。

加大预算执行监控力度。融资租赁公司可在原有监控程序上进一步细化，形成四级监控体系，如图2所示。

融资租赁公司可借助现代信息技术手段，形成动态全过程监督，包括事前、事中及事后。其中，事前监督主要是对预算管理相关文件的常规性审查，保证内容准确无误，如果存在问题要及时退回，并要求相关部门在规定时间内解决；事中监督主要是保证预算实际执行与预算编制内容相符，如果存在差异，需及时分析，并制订解决方案，保证预算管理不脱离大纲；事后监督主要是总结预算管理周期中形成的数据，查看预算管理中存在的不合理地方，并形成文件，反映到下次的预算管理计划中去[5]。

（四）强调预算考核，健全管理体系

预算绩效考核是梳理和总结预算管理周期，其预算指标的选择直接关系到预算管理分析的准确性。融资租赁公司可引入平衡计分卡理念，从财务、客户、内部流程及学习成长四个维度确定绩效评价关键指标，如表1所示。在确定各指标所占权重时，需通过公司内部专门负责考核和与外界第三方咨询机构合作的形式，以研讨会的方式确定关键指标，始终以公司战略目标为指导，汇总多方意见后确定指标权重。以“优良中差”为评价结果，如90分以上为优秀；75～90分为良好；60～75分为中等；60分以下为较差，将评分结果与薪酬机制相结合，将其作为薪酬发放和奖惩实施的依据。

持续完善融资租赁公司的绩效激励机制。公司每年的战略目标制定或存在差异，这也导致每年的预算管理也各有不同，因此公司需调整绩效激励机制，尤其是与预算管理关联较大的方面。一要明晰各部门的预算价值，详细撰写岗位说明书，这是使粗放式预算绩效管理向精细化预算绩效管理转型的主要工作，形成岗位预算价值体系。二要在此基础上，更新优化预算绩效内容，包括预算底薪、预算绩效和预算超额薪酬。其中，预算底薪是基本的收入，需按月及时发放；预算绩效可通过预算评价结果分月预发，等预算考核结果确定后实施具体的奖惩措施；预算超额薪酬则可以本年度发放一半，下一年度再发放另一半，如果来年业绩持续上升，依此类推，如果业绩出现问题，则可从中扣除，以示惩罚。

四、结语

相较其他企业来说，融资租赁公司的资金更为密集，对全面预算管理的筹划应用十分必要。这不仅是提高企业内部管理质量、优化资源配置的重要手段，更是其适应现代经济市场、参与市场竞争的必然举措。因此，要以公司的战略目标指导预算管理工作，加强对预算管理的执行监控、强调预算考核、健全管理体系等，以期帮助融资租赁公司更好地应用全面预算管理，更高效、更快速地实现企业的战略发展目标。