企业推进全面预算管理的困境及应对策略

2023-07-18孙晓燕

管理学家 2023年13期

孙晓燕

[摘要]全面预算管理是现代企业运营发展中使用较多的一种工具，不但可以帮助企业合理配置资源，而且能够防范各类风险，是企业在竞争激烈的市场环境中获得健康稳定发展的有效手段。环保企业在发展过程中，普遍都加强了对全面预算管理体系构建工作的重视，但是许多企业在预算编制、执行、分析和考核等环节依然存在着不足，影响了预算管理效用的发挥。文章简单阐述了环保企业全面预算管理的特点，并针对具体实践中的困境提出有效的应对策略。

[关键词]环保企业；全面预算管理；困境；应对策略

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）13-0064-03

一、环保企业全面预算管理概述

全面预算管理是现代企业应用较多的一种财务规划，主要是预测未来的生产经营，目标是完成战略规划和既定利润，内容包括作业指标的设置，生产、经营、销售等环节以及现金流量的预测，通过报表的制作科学判断未来一段时间的财务状况和运营成果。

全面预算管理从供给侧和需求侧两个不同的方向为环保行业的发展提供指引，为各企业新产品、业态、技术的研发和应用奠定了基础。环保企业是推进生态文明建设、实现“碳中和”目标的核心力量，在国家政策和市场发展的推动下获得了高速发展，但整体来说，我国环保产业还处于资本驱动初期阶段，容易受到政策方针和外部环境变化等因素的影响，具有很强的不确定性，需要防范各类风险问题。因而环保企业要根据实际情况积极构建全面预算管理体系，加强成本控制。

二、环保企业全面预算管理中的困境

（一）预算组织结构不完善

一些企业在编制预算时将工作重心放在资金需求的判断上，主要的工作由财务部门负责，其他部门员工缺乏参与，数据产出效率较低，不利于决策的制定和预算的优化。全面预算管理的核心理念是全面，需要所有部门和员工的参与。当前，大多数企业都建立了预算管理委员会，但是具体管理流于形式，预算的编制和执行的监督未能实现常态化。

（二）预算编制水平较低

部分企业在编制预算时，未能将战略规划目标细化分解为各个部门和员工具体的工作任务，在设置预算指标时，过分关注短期利益，未能考量长期战略规划。企业的预算编制较多采用静态预算方法，缺乏对滚动预算方法的应用，但是环保行业容易受到政策变化、市场波动等因素的影响，静态预算模式容易给企业带来政策风险问题。同时，企业在编制项目预算时，对于增量预算、零基预算方法的应用不到位，未能科学分析历史数据，业务范围覆盖不够全面，使得基础数据缺乏准确性，增加了后续实施的难度。

（三）预算方案落地难度大

许多企业虽然制定了预算管理有关的制度，但是在具体执行中，配套制度的落实不到位，限制了预算管理效用的发挥。管理人员未能全面管控预算调整，无法及时识别和分析实际发生和预算指标之间的偏差，容易出现预算随意调整或者调整受限的情况。主要原因在于企业缺乏完善的预算监督机制，审批工作流于形式，影响了预算工作的落地。

（四）预算管理与考核不严谨影响实施效果

许多企业的预算考核范围不够全面，无法覆盖到预算执行的各个环节和流程中，加上企业建立的绩效考核制度不够完善，影响了预算考核工作的实际成效。一方面，企业建立的考核机制缺乏公正性和客观性，指标体系不够全面，过分重视产值考核，缺乏对现金流、项目收益、成本费用等指标的重视。另一方面，企业的绩效考核与预算管理之间缺乏紧密的连接，企业缺乏对考核结果的有效应用，影响了考核作用的发挥。

三、环保企业全面预算管理的应对策略

（一）建立预算管理组织体系

环保企业要以战略规划和发展目标为基础梳理现有组织体系，结合全面预算管理的实际需求进行科学调整，通过预算管理的全面实施实现战略规划的落地。为了改变传统模式下预算管理由财务部门全面负责的模式，保证预算管理工作的独立性和权威性，企业要从战略规划组织、具体工作组织、预算执行和监控组织等方面构建预算管理组织结构体系[1]。

多数企业建立了预算管理委员会、办公室等专门的管理机构，还要设立预算监控部门，配备专业的审计工作人员，负责利用大数据、云计算等先进的技术监督和控制全面预算管理的各个流程，具体职能包括监督预算编制、执行、控制及调整等工作的落实情况，及时识别实际发生与预算指标之间的偏差，并反馈给预算管理委员会。

（二）优化预算编制环节

1.优化预算编制流程

环保企业在编制预算时要采用上下结合的方式，由预算管理委员会设置预算目标，统筹规划各个责任主体的工作目标，并编制预算大纲。在这一过程中，管理人员要分解年度预算目标，结合企业实际情况，以战略目标为基础，确定预算原则和具体方向，为各部门编制预算提供指引[2]。预算管理委员会负责审批预算大纲，将结果下发到各个责任中心，由各部门负责根据大纲编制预算草案，汇总反馈到决议部门负责审批，决议部门提出合理意见，多次修改以后确定终稿，由预算管理委员会下达到各个责任主体予以落实。

2.确定预算编制内容

一是战略预算。企业要以战略规划和发展目标为基础编制战略预算，保证编制出的预算和发展规划相匹配。战略预算是战略目标的细化，可以分解为各个部门会计年度的具体目标，即企业不同部门的工作计划需要为战略目标服务，汇总以后可以形成整体战略，企业要加强对战略预算的重视，将预算编制重心放在市场拓展和产品研发上，全面梳理影响企业长远发展和资源利用的因素。环保企业的战略目标包括控制成本和增加营收等，可以利用平衡计分卡分析战略目标的因果關系，确定关键成功要素，并将其转化成关键绩效指标。

二是经营预算。经营预算是企业预算执行的基础，主要是通过日常活动完成战略的落地。经营预算的目标不应局限在财务利润的最大化上，要以战略规划为指引，两者之间具有相辅相成的关系。战略规划是经营预算编制的方向，经营预算通过问题的反馈和解决可以帮助企业调整战略[3]。

三是销售预算。企业要坚持以销定产的模式编制销售预算，以企业战略规划为基础，全面分析销售预算。销售部门和财务部门要共同分析预算会计周期内的产品价格波动、销售合同内容、款项收取政策和款项支付政策等，编制产品类和工程类的销售预算，为客户规模的扩大、产销结构的调整等提供依据。

3.明确预算编制责任部门

预算编制是企业战略规划高效落地的重要手段，需要内部所有员工的积极参与。为明确各部门在预算管理中的角色和定位，企业要合理划分不同部门具体的职责和任务。例如，由项目组负责编制工程预算表，由人力资源管理部门负责编制人工成本预算表，由销售部门负责编制新签合同预算表，由供应部门负责编制材料采购预算表。在资本预算中，技术部门和财务部门分别负责研发投入预算表和资产购置预算表的编制。

4.灵活应用预算编制方法

当前，环保企业在编制预算时，除了采用静态编制法和增量预算法以外，要加强对滚动预算和零基预算两种方法的应用，使预算更加灵活，提高企业的风险管理水平。比如，企业在制定长期发展规划时，不但要分析当前的经营状况，而且要从战略角度预测未来的经营情况。滚动预算具有较强的关联性和长效性，是企业配置资源的有效手段[4]，将其应用到决策制定中，增强战略规划的可行性。同时，滚动预算是企业战略规划和发展目标的延伸，可以通过战略定位的确定，提高预算编制的针对性。

（三）加强预算执行过程控制

1.制定预算调整审批流程

预算批准并下发以后，原则上不能调整，但是在外部行业环境、政策方针和经营条件等出现阶段性变化，使得预算的落实情况与既定目标存在严重偏差的情况下，有关人员可以根据规范化流程提交调整申请。主要有以下三种情况：第一，企业的组织结构、核算模式出现巨大变化，需要有效调整预算，或者在项目开展过程中调整相关预算；第二，企业业务量不断增加，经营规模不断扩大，需要对预算指标进行追加处理或者增加新的预算目标；第三，客观条件对企业编制出的预算造成了严重的负面影响，不能落实编制出的预算，需要结合实际情况调整有关指标。

2.基于预算分析结果确定控制标准

企业要结合实际情况优化预算分析流程，财务人员要在每个月制作完成财务报表后，通过信息化系统导出数据，并填写预算分析表；业务人员要按照有关要求进行利润、成本和收益等各类指标的反馈；预算管理人员要按照提前构建的信息化模型，上传管理费用等数据信息，划分不同的科目，保证预算执行数据的真实性和完整性[5]。

预算管理人员要比较财务数据和管理费用台账与预算指标，针对差异的成因进行分析，制订科学完善的整改计划，比如人力资源管理部门负责进行培训费用、基础薪资待遇等数据的反馈，预算管理人员要根据收集到的数据以信息化系统模型为基础全面分析，详细了解其中的差异，编制规范化的报告，由财务管理中心负责人审批，组织有关人员召开预算执行会议，讨论和应用预算分析结果。

3.利用ERP系统实现集中化管理

企业在监督和控制预算执行过程时要加强信息化技术的应用，分析各项业务的实际情况，动态跟踪预算的审批、款项的支付、执行的流程等，结合业务环节中存在的问题提出建议，保证资金支出的合理性和科学性。同时，企业要通过ERP系统的应用，集中管理预算编制、执行、控制等环节的数据资料，通过各种分析模板的应用，直观展现各类数据，节约企业的人力资源成本，避免信息不夠全面影响企业决策的准确性。

（四）利用平衡计分卡开展预算绩效考核

1.建立预算绩效考核指标

企业可利用平衡计分卡从四个维度构建指标体系模型。其中，财务维度包括提高资金利用率、节约成本、优化资本结构和增加业务收入四个指标；客户维度包括优化客户关系、调整产品结构和拓展销售渠道三个指标；内部流程维度包括提高工作效率、保证环保措施的合规性和强化企业创新能力三个指标；学习维度包括提高员工能力和满意度两个方面的指标。然后，利用层次分析法和专家打分法相结合的方式确定不同维度指标的权重，获得最终的考核结果。

2.将考核结果与薪酬挂钩

企业要建立科学公正的奖惩制度，结合考核结果对成绩较好的部门或员工给予层次化的奖励，使员工将个人利益和企业战略进行有效结合，激发员工的工作积极性。在实施奖励过程中，不但要给予物质奖励，包括福利待遇、工资调整和奖金激励等，而且要给予精神激励，包括职位调整、权力授予、内部表彰和培训机会等；对于评分成绩较差的员工，要安排人员与其沟通，了解其面临的困难，帮助其分析成因，指导其解决问题，更好地规范员工的日常行为，为预算管理各项工作的落实提供助力。

四、结语

随着全面预算管理的不断发展和普遍应用，有关研究也越来越多，许多企业都开始应用全面预算管理工具，控制管理体系和预算流程，取得了一系列的成果，但是也有很多企业存在着预算和战略脱节的问题。实践中，环保企业要树立正确的预算管理理念，优化预算编制、执行、调整和考核等环节，构建科学完善的全面预算管理体系，为企业的健康稳定发展提供保障。