大数据时代下企业税务会计面临的挑战与对策

2023-07-17张晓云

绿色财会 2023年6期

摘要：在经济的高速发展下，我国经济体增速更加迅速，产生大量的新兴科技，其中最具代表性的就是互联网技术。近年来，各行各业的生产及营运均面向信息化发展，企业若想在激烈的市场竞争中稳定发展，需持续改进生产模式，将大数据技术融入其中。企业发展过程中，税务会计的重要性不容小觑，需将大数据技术融入其中，提升税务会计工作的质量及效率，让税务会计处理流程更加规范，最大限度减小开支，提升综合效益。对此，本文以大数据时代作为背景，对企业税务会计面临的挑战做出阐述，并提出优化措施，旨在促进会计行业的现代化发展。

关键词：大数据企业税务会计挑战对策

中图分类号：F275.4

在我国科技的持续发展下，大数据技术渗透到多个行业之中，在各个行业中发挥着重要作用，这对行业的持续发展提供了有力的技术支持。相比于其他技术，大数据时代的主要特征就是对不同类型数据进行集中化处理，可对数据进行精准捕捉，对数据进行专业化评估。除此之外，大数据时代数据挖掘及处理技术的重要性较大，可利用云计算及虚拟化技术等为企业财务处理提供保障。在企业营运过程中，税务会计具有重要价值。税务会计的主要内容就是对企业税收进行合理化评估，以此对企业税务和会计准则的矛盾加以消除。税务会计工作并非独立性的工作，而是与企业财务会计工作紧密关联，税务会计是建立在财务会计基础上的，因此税务会计的工作效果取决于财务会计的基础性工作是否做得良好。由于企业财务数据体量大且交叉多，因此需利用大数据技术对财务数据进行集约化与统筹化处理，为税务处理工作提供保障。

一、大数据时代下企业税务会计面临的挑战

（一）纳税信息安全性保障体系面临的挑战

在企业税务会计工作中企业申报纳税时需填写纳税申报表等资料，此时纳税信息的安全性及私密性面临一定挑战。对此，企业税务处理中需在履行纳税义务的基础上，对纳税信息进行合理把控，形成对应的风险监督体系，并配备完善的监控系统[1]。假定企业数据信息保护没有成熟且没有完善的技术作为保障，企业纳税信息必然面临泄露风险。当财务信息泄露时，对企业的影响必将是毁灭性的。首先，企业在税务处理中缺乏成熟且有效的信息保护系统，在出现信息泄露风险时无法在第一时间进行拦截或预警[2]；其次，高层管理者对数据支持下的税务会计处理的重视程度决定着信息技术的运用水平。部分管理者未能紧跟互联网技术发展，轻视税务处理的信息化建设，同时缺乏必要的风险预警系统；再次，税务会计人员数据安全意识与数据处理的安全性有直接关联。税务处理时容易出现信息操作失误、文件保护不力等问题，这将加大纳税信息的泄露风险，致使纳税人利益受损[3]；最后，我国近年来市场竞争极为激烈，市场开放程度进一步加强，信息技术的渗入程度更强，如果缺乏深度的防护体系，易导致数据信息在税务处理中被不法人员侵害。

（二）企业税务工作面临的挑战

大数据时代下企业税务工作在享受技术红利的同时，也经受着工作模式创新带来的挑战。首先，部分企业不具备综合能力优异的税务会计师。大数据技术及信息技术作为当前税收处理的主要工具，黄金税制已经成为相对成熟的技术，企业税务会计工作者既需要具备较强的会计能力，还需能应对黄金税制。税务处理中，企业支出及收入通常涉及多类税款，会计人员需具备利用信息技术处理不同税款的能力，如此才能避免企业面临逃税的问题[4]。但是，在部分企业税收工作中，企业尚未结合实际情况建立对应的数据库，尚未进行税收会计工作团队的投资和建设；其次，企业税务会计信息化建设水平相对落后。部分税务机构开始将大数据技术融入到日常工作过程中，利用升级及改革黄金税制的方式提升工作能力，以此降低税务处理风险。但是，部分企业尚未进行会计信息化建设，或是信息化建设水平较低，在发展过程中注重经济效益，而忽视税务工作信息化建设，在一定程度上延缓了税收会计工作的开展。

（三）信息安全方面面临的挑战

大数据背景下，企业税务会计应注重信息安全问题，这是会计信息化建设中面临的关键性挑战。假定大数据时代下企业税务数据信息资料没有得到有效管理，出现了泄露问题，将对企业未来发展带来影响。企业税务信息安全方面的影响因素不仅包括会计处理中自身的披露，还包括运用信息技术后带来的新的风险，如间谍活动或是黑客攻击等，这类因素将导致税务处理的可靠性下降，影响企业税务信息资料的安全性，易出现损坏现象。

（四）信息化管理流程及制度建设面临的挑战

大数据时代下，多数企业沿用“狼性”管理体系，追求扁平化管理，反而忽视了企业会计处理所需的制度化建设。企业快速发展对人力资源管理提出更高要求，更多企业面向大学校园招聘年轻工作人员，优势在于可壮大公司人力队伍，但无法为企业带来技术与管理上的创新[5]。即便可能，也无法在短期内体现。由于部分企业沿用此种人力资源管理方式，促使企业高端人才不足、低端员工过多，可运用大数据技术处理财税工作的人才较少。从本质上讲，企业过分追求效率必然缩短流程或加速流程运转，部分流程因业务需要而被简化，原有审核制度沦为二级审核体系，这样虽然与信息化会计处理的特征匹配，但简化的流程尚未形成统一认定，受制度变革影响，企业跨部门合作出现沟通不良等问题。受制度缺失影响，税务会计信息化应用中出现的种种问题虽然被企业高层管理者重视，但尚未上升到战略认知角度。因流程问题导致的效率低下、员工推诿等现象十分常见。在此环境下，企业强调目标与责任，试图通过明确目标的方式引起员工注意，此种管理对税务会计责任心要求较高，由于理想与现实存在差距，税务会计信息化发展中无法发挥原本效用。

（五）税务会计战略面临的挑战

大数据背景下，税务会计应用中面临税务会计目标与企业发展战略不适配的挑战。针对税务会计目标设置，需与企业发展战略有较强的适配性，即企业发展战略应以税务会计作为参照，期间将大数据技术融入其中。可以看出，在企业税务会计应用中，目标制定并非只涉及财务管理，还包括企业经营管理活动，所以从此角度看税务会计目标制定与企业发展战略有良好的匹配性。但是，税务会计信息化建设主要建立在价值观基础上，并非应用在创新管理与战略管理层面[6]。以往税务处理目标主要以降低成本为基础，目的是提升企业综合效益，而发展信息技术对企业而言短期内无法见到可观效益，因此尚未针对企業发展制定行之有效的税务会计流程，创新管理与战略管理在企业财务管理中也未得到明显体现。此种管理方式从短期盈利价值分析，可有效提升企业效益，但从长远看，低价格竞争策略并不利于企业打开市场。由于当前社会中，大多数企业均发展了信息化会计，并形成了业内共识，将其作为税务处理的主要方式，所以，企业运营中税务会计需和战略定位适配，二者是相互依赖的，必须将信息化税务处理上升到战略层面。

二、大数据时代下企业税务会计工作的优化措施

（一）健全信息化税务管理系统

企业需加大纳税信息安保系统的建设力度，高层管理者在资金与时间方面应予以充分的支持，确保系统建设具有可靠的计划及可行的策略。同时，高层管理者需重视相应的内部控制制度的制定，确保财务会计及税务会计工作可有序推进。税务会计人员职能分配需推行岗位责任制度，并利用内部权利加以制衡，将纳税信息管理权限均匀地分配到不同的岗位，比如将信息查看、修改及审核等功能分配给不同机构，避免一人独大。结合内控制衡的方式降低税务信息泄露或造假风险[7]。另外，加大技术投入力度，有效利用风险监控技术。针对机密信息需进行全天候无死角监控，如果发现异常需立即响应预警，将异常情况呈报给主管人员，结合信息技术为信息安全做好保障。企业若想在激烈的市场竞争中取得稳定发展，必须紧跟互联网步伐，利用生物信息识别技术，将重要数据及信息设置多层防护，如录取两个职工的面部或指纹数据，只有两个员工同时到场才能获取指定信息。硬盘等硬件设施需定期检查，科学利用云计算及云空间存储方案，采用信息技术处理方式降低信息泄露风险。针对企业应用的税务信息软件，需配备预警方案，如果出现被紧急攻击，应在第一时间内响应预警，并采取对应的紧急方案加以处理，将损失降到最低。

（二）打造高素质团队，加强税务基础信息处理

首先，企业要以大数据技术为基础，确保税务会计工作与当前社会需求匹配。企业内部应具有高素质的会计处理队伍，持续地对企业税务会计团队进行优化及升级，在原有制度的基础上加强队伍建设，提升队伍综合水平。为了确保税务会计团队的专业性，可在企业人才招收过程中加强数据化信息处理的要求，择取合适的人才，保证团队工作人员具有较强的数据意识。与此同时，企业应对现有职工进行技术性培训，聘请专家对职工进行培训，让培训内容和纳税信息管理匹配，同时对职工大数据收集能力进行培养，让税务会计人员对业务处理方式有深入了解，提升信息化会计处理水平，降低失误发生率；其次，为了优化税务会计工作，需从税务基础信息着手，保证税务会计工作得到稳定的数据支持，解决税务数据处理方面的干扰因素。对此，企业税务会计需注重自身工作开展中数据资料的管理，不仅要掌握传统的结构化数据，还需对非结构化数据进行充分利用，保证非结构化数据充分发挥价值。

（三）重点实施企业税务信息安全管理

企业税务信息安全管理中，需注重如下几点内容。首先，需健全企业信息安全管理系统，让企业在税务数据处理中具备完善的保障体系。可设立岗位责任制度，让职工具有明确的职责及权利，对工作内容进行精准划分，明确工作定义，避免出现责任交叉的问题，保证税务处理工作出现问题后可随时找到对应负责人，改变传统税务处理逃避责任的问题[8]；其次，在企业内部建立职务管理体系，避免外来人员查看内部数据，提升系统的安全性；最后，推行多样化的安全管理技术。为了更好地适应大数据时代的基本要求，企业既要确保内部安全风险得到控制，同时也需将企业税务工作面对的外来风险加以规避。一是加强企业税务数据资料的保存管理，系统使用中可利用信息技术进行身份认证与加密处理，并定期做好病毒检测与随时性的病毒防控。在该阶段中需结合身份验证技术赋予对应人员一定权限，避免外来人员查看企业内部信息，确保企业税务信息的安全性及可靠性。税务会计人员对有关数据进行处理，既需要在数据发送过程中对信息进行加密处理，还需对数据的接收端进行加密处理；二是利用防火墙技术对内网进行保护，避免企业网络受到外来攻击，定期结合病毒检测技术及数据备份技术对数据进行安全化管理。利用数据备份的方式避免外来攻击窃取信息后导致信息不完全的问题，进一步保障企业税务信息的完整性及安全性。例如，针对企业的重点税务信息，需要引入数据备份与还原技术，包括云储存、硬盘备份等，防止由于自然灾害、人为损毁、操作失误等因素导致的信息丢失或失真。

（四）优化信息化管理流程，健全管理制度

健全内部治理结构和制度是提高企业税务会计信息化应用效果及效率的基础。制度与管理流程等同于高速，建设流程与制度等同建设高速公路，健全内控制度及流程是提高工作效率的基础，也是防范企业税务风险的基础。首先，企业需培育良好的信息化内控环境[9]。企业内控环境优劣关乎企业内控制度执行效率。内控环境涉及价值观、企业文化、组织结构、控制目标、员工素养、管理及经营风格、企业制度以及人事福利等。培育企业内控环境需获得高层管理者重视及认可，从管理层入手宣传内控制度的重要性，在全公司范围内营造“法治”的环境。同时，制定企业控制目标，建构相应的风险防范体系，从制度上避免个人英雄主义，为税务会计工作开展奠定坚实的基础；其次，注重信息化建设。企业考虑财务信息量過于庞大的问题，管理会计工作中可借助ERP平台，通过信息技术加快工作效率，同时防止人为失误。依托ERP信息平台实现跨部门合作，提升团队合作效率。借助ERP平台建立对应的资料库，防范无效库存的增长，为管理会计数据分析提供必要的数据支撑；最后，坚持资金预算和计划管理，健全资金预警体系，保证企业资金链可正常运转。建立一套符合企业自身发展的资金预警机制，将半年作为周期列示滚动式现金流预测表，防范重大税务风险。由于资金预警机制无法将采购订单包含其中，存在隐含负债风险，无法全面评估企业资金状况，因此管理会计需注重采购物资资金盘算，提升税务会计预算管理能力。

（五）统筹规划，实现目标和发展战略的适配

税务会计信息化发展中，需实现会计目标与企业发展战略的契合。税务会计目标设置需与企业发展战略有良好的协调性。从这一角度入手，企业首先需了解自身企业境况[10]。以某企业为例，该企业运营中税务风险控制能力较差，因此制定税务会计目标时需侧重财务风险控制，将信息技术融入其中，并制定对应的税务会计工作目标。比如，在税务会计工作中开展财务管理活动，评估财务会计信息负压能力，在此基础上开展对应的税务会计工作，以此消除税务风险。从整体分析，税务会计工作中需注重会计目标的协调，从企业发展战略视角中制定具体的会计目标，尤其关注企业财务风险，发挥税务会计在风险控制方面的作用，促进企业稳定发展。

三、结论

大数据时代下，企业税务会计工作面临新的挑战，企业需高度重视税务工作的新业态与新模式，持续优化税务会计信息化系统，构建高素质、高能力的税务处理队伍，贯彻落实企业税务信息安全化建设，不断优化纳税筹划工作的开展模式，让企业税务会计工作不断升级，为企业良好发展奠定坚实的基础。

参考文献：

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[2]宋薇，杜国用.大数据时代下税务工作挑战与应对策略探讨[J].财富时代，2022（2）：137-138.

[3]夏月.税务会计发展趋势与进行企业纳税筹划研究[J].老字号品牌营销，2022（3）：152-154.

[4]郑义，杨营营.多角度探讨税务筹划与会计处理财务管理的关系[J].纳税，2021，15（29）：52-53.

[5]刘双双.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探究[J].经济管理文摘，2021（15）：153-154.

[6]葛金彬.新会计准则背景下的企业税务管理及纳税筹划探究[J].中国产经，2021（14）：62-63.

[7]雷雨柏.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析[J].质量与市场，2021（6）：19-21.

[8]孙颖，朱小伟.大数据时代下企业税务会计面临的挑战与对策研究[J].营销界，2020（51）：114-115.

[9]朱小伟，梁会芳.经济新形势下税务会计在企业财务管理中的应用[J].营销界，2020（29）：128-129.