纳税筹划在现代企业财务管理中的具体应用

任子艺 王芳 任雪晴

摘 要：改革开放以来，国内经营环境竞争日趋复杂，企业必须优化内部管理，才能够获得持续发展的动力源泉。近年来，国家持续推进税制改革，为企业的税收管理提供了政策支持，亦给予有利保障。从企业运营视角，纳税筹划是指在合法、合规、科学的前提下，实现避税、节税。财务管理贯穿于企业运营的全过程，将纳税筹划与之进行有序地衔接，能够促进企业内部资源融合，促进经营效率与质量的提升。对于现代企业而言，必须清晰地认识到财务管理工作的重要性，并对各个财务模块进行整合与衔接，推进管理流程的优化，并将纳税筹划具体应用在具体的管理工作中，进而科学建立纳税机制，减少经营支出。是以，将纳税筹划作为研究切入点，并沿着资金运动方向展开探究，旨在促进现代企业强化内部管理，科学运用税收筹划，实现税负降低、有序发展。首先，对税收筹划、财务管理的概念进行详细阐述；随后，分析纳税筹划的重要性；最后，深度剖析纳税筹划在财务管理中的应用，促进各个模块的衔接，提升企业运营效率。

关键词：纳税筹划；财务管理；重要性；具体应用

中图分类号：F27     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.12.023

现代企业面临复杂的竞争环境，优化财务管理对于提升经营效率有着积极作用，是企业必须关注的焦点。持续推进纳税筹划与财务管理的融合，从筹资、投资、营运、分配等角度展开分析，能够促进企业税负降低。通过加强部门间的协作与沟通，统筹企业内部各项工作与资源，从全局性的高度帮助企业统筹经营活动，促进其持续健康运营。总之，现代企业聚焦于价值创造，直面内外部复杂的环境，对财务管理工作进行梳理，聚焦于全流程的纳税筹划，对于促进企业长期稳定发展，具有积极的现实意义。

1 税收筹划与财务管理

1.1 税收筹划的定义

现代企业为了促进经营目标、战略愿景的实现，严格按照税法的规定，对经营过程中的各个环节进行规划与管理，达到降低稅负、减少成本的目的。企业在经营过程中，要依法缴纳税款，即经营成本支出，且具有强制性与无偿性的特点。面对日趋复杂的竞争环境，企业要对内部各项事务进行整合，在筹资、投资、采购、生产、销售、分配等领域开展纳税筹划，以合法、合规为前提，降低经营成本，提升经营效率。企业在经营活动中，要对自身的生产、运营等各环节的活动进行统筹规划，以国家出台的税收法律作为基础与前提，合理地进行纳税筹划，实现科学地避税，规避“税收陷阱”，减少税费支出。企业在开展纳税筹划过程中，必须要以法律、法规为准绳与前提，一旦出现了违规操作，例如，偷税、漏税，则会受到法律的制裁，给企业造成毁灭性打击。

企业实施纳税筹划，旨在对内部各项事务进行梳理与重构，在合法、合规前提下，减少税费支出，常见的类型主要为：

第一，转税，即根据征税原理，转嫁至下一个环节。2016年以来，我国全面实施“营改增”，服务、建筑、物流、运输等行业征收增值税，采用道道征税、环环相扣，当从上一环节获得增值税发票后，可进行抵税，旨在实现全面降税，提高企业的经营活力。从企业实施纳税筹划来看，熟悉税种的征收原理，合法将税费转嫁至下一环节，实现降低税负。

第二，节税，即掌握并灵活运用国家的税收法律、优惠政策，结合行业、企业的运营特点，对经营实践活动进行统筹规划，从而实施节税行为，帮助企业减少税负。例如，当前国家鼓励科技创新，在税费计算中对研发费用实施加计扣除；购置固定资产可分期提供税费等。由此 ，企业在在开展纳税筹划过程中，要依法合规进行，熟悉区域税收优惠政策并能够灵活运用，根据税法税收优惠政策的调整，及时进行节税的规划，从而确保经营活动符合优惠政策，享受节税政策，最终帮助企业降低经营成本。

1.2 财务管理

以企业确立的战略目标为核心，统筹一切经济活动，实施资源要素的优化配置，帮助企业实现利润最大化，即财务管理（Financial Management）。沿着资金的运动方向，组织财务活动，包括融资活动、现金流管理、采购、生产、销售、利润分配等环节。财务管理贯穿于企业运营的全流程，能够有效地降低成本，促进企业能够实现价值创造。

2 纳税筹划应用于现代企业财务管理中的重要性

当前，企业在经营过程中，既要优化内部管理，又要动态跟踪市场、把握竞争格局，才能够提升管理效率。财务管理工作链接企业内、外部活动，树立纳税筹划的思维，能够共同实施成本管控，更好地聚焦于业务与管理，促进企业利润空间的创造。

第一，拓宽财务管理的职能。现代企业在实施经营活动中，财务工作已不再局限于账目的核对，而是通过对数据的分析与挖掘，提炼出具有价值的信息，进而发挥对管理的支持作用。将纳税筹划引入其中，能够从多维度展开财务管理工作，尤其是在内部将各个管理模块进行衔接，通过数据的匹配、业务协作，构建良好的运营环境，对业务进行跟踪，并为经营决策提供各类信息，如市场预测、竞争对手信息等。例如，纳税筹划与企业的资金运转紧密结合，从融资到投资、从采购到销售，对各个环节进行优化，实施全流程的成本控制，亦能够动态跟踪业务，搜集和挖掘数据，为管理决策提供可靠信息。又如，在开展项目投资过程中，纳税筹划与财务管理必须要提前介入，立足于市场、行业信息，开展科学预测，从而为管理决策提供支持。

第二，降低企业运营成本。对于现代企业而言，成本管控是实现利润创造的重要途径。在经营过程中，面临内外部环境，尤其是随着业务板块增加，给成本管控工作带来一定的难度。将纳税筹划融入到财务管理的各个环节，能够从资金、采购、销售等环节对成本支出进行优化。通过实施全流程的成本管控，有机地将纳税筹划理念融入至业务模块中，从而有序地聚焦于增值业务识别，帮助企业扩大利润创造。通过强化业务数据与财务数据的匹配，构建数据库，通过系统平台建设实现流程的持续优化，促进资源优化配置，进而提高内部管理的精细化，助力于经营效率的提升。

第三，提升财务综合管理的能力。市场经济纵深发展，企业面临着复杂竞争环境，聚焦于财务管理的持续优化，才能够获得发展动力。将纳税筹划融入到财务管理中，能够将内部各项事务有机融合，使财务管理工作不再局限于“财务”，而是将业务、财务、税务筹划等进行有序整合，发挥出财务管理的职能。尤其是通过熟悉并灵活运用税收优惠政策，对资金活动进行优化，为企业管理决策提供有力支撑与辅助。在全面开展财务管理中，引入纳税筹划，并与其他财务各模块融合，能够保证财务数据的真实性，提高对资金等要素资源的管控力度，防止信息失真和杜绝财务舞弊，提升财务管理效能。

3 纳税筹划在现代企业财务管理中的具体应用

现代企业的财务管理呈现出一定的复杂性，既要对内部资源优化、流程重构，还要与外部供应商、销售商、银行、税务部门等协作，且纳税筹划与各个环节联系紧密，通过合法、合规、科学筹划，能够帮助企业降低经营成本，亦能够实现内部管理的重构。纳税筹划工作主要沿着资金的运转而开展，进一步分析其在财务管理中的应用：

3.1 在筹资环节的应用

企业日常经营活动中为获得资金的支持，会采取向外部筹资的活动。如扩大经营规模、采购固定资产、开展项目投资等，往往需要大量的资金，在前期财务管理及纳税筹划工作及时介入，通过前期调研、资金预测、投资收益预测等，对项目未来的现金流进行科学预测、分析成本构成、计算回报率等，制定并优化决策方案，帮助企业节省成本、提升经济效率。在筹资环节中，企业通过贷款、发行债券等支出的利息能够在计算企业所得税时进行扣除。企业要对资金成本、融资金额、期限、还款金额等统筹分析，既要从纳税筹划的角度帮助企业减少税费支出，又要从项目推进过程中各期现金流需求的角度，统筹资金安排，确保项目的有序推进。由此，企业在开展经营活动中，要将税收筹划与筹资活动结合起来，不断优化企业的资金成本，从而以通过税收筹划，能够降低企业的税负，从而在源头上增加企业经济效益。特别是在开展税收筹划中，将其与企业的资本结构、筹资方案等结合起来，有助于统筹企业运营、降低税负，提升经济效益。

3.2 在产品研发环节的应用

当前我国经济发展倡导以创新为驱动，许多企业也纷纷着手于产品创新，旨在提高市场占有率。企业在开展产品研发过程中，前期需要投入大量的资金，在实施财务管理工作中不能与业务脱节，还需要将纳税筹划、业务发展等结合起来。全面地了解项目所需原材料、产品的特点、消费人群等，以市场需求为导向，切实将需求端与生产端结合起来，推进新产品的研發工作。通过开展税收筹划，与相应的供货商建立明确的合作关系，合法取得增值税专用发票，从而实现销售抵扣，降低企业税负。在研发阶段，进行精细化管理，分类记录各项支出，实现研发支出的加计扣除，在计算所得税时能够有效降低企业税负。

3.3 在投资环节的应用

在企业日常经营活动中，开展投资是必不可少的，可能会向不同领域的行业开展投资活动，如合作共建项目、参股投资等，其目的在于拓展经营范围、实现价值创造。在投资过程中会手续费、税费、收益分配等，由此，将税收筹划与投资活动紧密地结合在一起，对投资、收益分配等进行筹划，能够帮助企业降低税负，提高投资效益。在开展投资方案设计过程中，财务管理及纳税筹划提前介入，能够从不同的视角参与其中，从而促进企业合理规划，为经济效益创造提供最大保障。

例如，在纳税筹划层面，需要将融资、投资结合，统筹资金安排，从节省税费、充分享受优惠政策等角度着手，与外部的银行、保险、其他企业等联系，将税务筹划工作前置，与市场调研、投资融资方案制定等相结合，从而帮助企业减少经营成本，提升经济效益。

3.4 在生产运营中的应用

企业在日常开展经营活动中，涉及财务活动的环节较多，如采购、领用、生产、销售等，要针对不同的环节采取有效措施，开展纳税筹划。例如，在实际的经营活动中，对于一些高科技企业，研发支出能够加计扣除，因此，在开展财务管理过程中，必须要提高管理的精细化，对企业的各项经营支出进行细化分类管理，从而才能充分享受到相应的税收优惠政策。企业在实施销售过程中，往往会采用信用销售制度，其目的在于扩大市场占有率，结合会计处理对打折促销、现金折扣等进行合理设计，引入税收筹划工作，帮助企业设计促销活动，既能够有效地提高市场占有率，扩大销售收入，又能够最大限度地降低税负，帮助企业节省成本，提高企业的运营效率。整体而言，企业在开展经营活动中，要有效规避风险、提升经营效率，必须要将税收筹划与经营活动结合起来。

一方面，加强企业财务人员的培养，多维度涉及财务知识，包括税务、管理、财经等，尤其是要动态、灵活地掌握国家税收政策、地方税收优惠政策，才能够科学地开展纳税筹划工作。另一方面，纳税筹划工作的开展要结合企业的经营实际，从供应链视角着手，对各个环节开展筹划工作。如研发环节是否享受研发资金加计扣除，固定资产购置的增值税是否享受分期抵扣，采购环节是否获得增值税发票等。

3.5 在利润分配环节的应用

企业经营的根本目的是为了创造利益，在利润分配环节，企业要结合未来发展方向、战略目标等，引入税收筹划，开展利润分配，从而既能够降低税负，又能够实现各职能部门利益的最大化。企业在开展利润分配时，要结合未来的发展战略、行业发展前景等。

例如，行业未来发展前景良好，企业亦处于成长期，经营者为扩大规模、占领市场，采取了扩张的政策，则可在利润分配时直接将留存收益转为股本，亦能够达到节税的目的。从企业经营层面，留存收益转为股本，不会增加资金成本，能够为企业注入低成本的资金，促进企业良性运转。

4 结语

进入新世纪以来，我国经济呈现出蓬勃发展态势，企业在参与市场竞争过程中必须对内部管理进行持续优化，着力于提升管理效率。2012年以来，国家持续推进税制改革，企业在开展财务管理过程中，必须树立纳税筹划的思维，并将其贯穿于企业运营的各个环节，着力于帮助企业降低经营成本、提升经济效率。聚焦于企业内部资金的流动方向，将纳税筹划融入到各个环节，包括融资、运营、分配等，针对各环节的特点，从降低税务成本、提升管理效率着手，与财务管理中的资金管理、成本管控、预算管理、绩效分配等进行链接，进而更好地为业务发展提供支持服务，助力于企业的价值创造。

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