法务会计对治理财务舞弊的作用探讨

赵娟余

在财务部门工作落实中，治理舞弊问题是保障财务工作开展质量、提升财务工作开展效率的重要方法。法务会计岗位是财务部门治理舞弊现象的重要岗位。相关工作人员应当首先对企业内部的财务舞弊行为现象进行充分了解，以便进一步利用法务会计措施，治理财务舞弊问题。通过调查发现，在治理财务舞弊问题时，需通过提高法务会计团队人员的专业素质、实现法务会计与各部门工作有机融合、加大舞弊行为调查取证力度，达到有效治理财务舞弊行为，提升企业财务部门的运行效能。

一、财务舞弊现象的引发原因分析

（一）企业过度追求盈利

虽然企业经营的根本目标在于取得经济效益，但部分企业由于过度追求利润最大化，出现财务舞弊行为，以便提高财务收益。若这类问题未被证监会组织及时监控发现，企业即可在此种情况下获得可观的利益，而出现问题后的惩处力度也相对较小，因此部分企业出现了急于追求利润而舞弊的现象。

（二）企业急于筹集资金

在企业发展中，随着发展规模的不断扩大，需要更多的資金支持。尤其是对于上市公司而言，更需要实现大范围大批量的融资。财务舞弊现象一般会在融资流程推进过程中出现。尤其是在企业出现盈利水平较低、运营状态不佳的情况时，更容易出现财务舞弊现象。

二、企业内部财务舞弊行为主要类型分析

（一）现金舞弊分析

此种舞弊行为主要是指企业在发展过程中，通过虚增收入或取减成本达到现金舞弊的目的，这就需要投资者提高警惕性。除此之外，企业现金舞弊还可通过编制财务报表，将舞弊资金内容显示在报表中形成虚假报表，达到舞弊目的。

（二）联合舞弊分析

联合舞弊是指财务部门人员、企业内部岗位人员出现联合舞弊行为。这种舞弊行为会直接影响企业的正常发展，同时给企业带来直接的经济损失，是应当坚决杜绝的行为。

（三）技术性舞弊分析

此种舞弊行为主要是指利用技术手段实现财务数据、财务信息、票据等造假的现象。通过伪造进行舞弊，达到获取更加丰厚的经济利益的目的。其中，舞弊行为也会直接给企业发展带来严重影响，应当充分重视并严厉采取措施杜绝。

三、法务会计在财务舞弊行为治理中的作用分析

（一）通过法务会计介入有效弥补审计工作存在的不足

在企业常规的独立审计工作落实中，审计工作落实开展的侧重点具有局限性特征。若法务会计与独立审计工作联动开展，则能够有效弥补独立的审计工作开展时存在的漏洞和问题。从实际出发来讲，独立审计与法务会计之间具有非常紧密的联系，都能够对企业内部的财务资料进行审查。同时，企业内部的财务信息合法性检验工作也主要依靠这两方面人员进行落实。两者联合开展工作，有利于更加全面地杜绝和治理财务舞弊行为。

（二）通过法务会计功能发挥起到预防舞弊行为的作用

从现阶段的实际情况出发进行分析可知，企业内部的股民对于会计知识和法律知识缺乏系统全面的认知，对两方面工作开展之间的密切联系也缺乏明确机制。因此，企业内部的财务舞弊行为在进行处理时，不易得到相关专业人士的诉讼支持。另外，在舞弊行为的证据收集方面也有所不足。因此，更需要通过法务会计的介入，对舞弊行为进行精准定位。并且借助专业工作人员对企业开展全面而系统的调查，顺利取得具有法律效力的证据。在这种情况下，投资者和债权人的合法权益能够得到有效保护。另外，这种严格管控的模式也会在一定程度上提升舞弊行为的成本，这对于有效预防舞弊行为有重要意义。

（三）通过法务会计介入发挥一定控制作用

在法务会计介入的背景下，投资者以及债权人提出需求后，就能够直接委托法务会计对企业开展调查，以便获取相关的证据。相对来说，调查研究的主动性更强，不需要由企业提供财务报表。在这种情况下，企业内部虚造财务报表的舞弊现象就能得到有效杜绝。除此之外，一部分具有发生概率的舞弊行为也能得到有效控制。从投资者和债权人的角度来说，借助法务会计能够最大化保障其经济利益不受损失。

四、利用法务会计治理财务舞弊问题的有效策略分析

（一）提高法务会计团队人员专业素质

法务会计人才在相关专业领域属于相对比较缺乏的人才。另外，现有法务会计人员团队在职业素养专业能力方面也存在参差不齐的现象。因此，法务会计人员团队的总量与企业需求量存在不平衡的现象。为更好地发挥法务会计的作用，应当首先从专业工作人员团队培养的角度出发采取有效措施。

一是从理论培训教育的角度出发，面向法务会计团队工作人员加强理论知识的教育引导。确保其全面认知法务会计的内涵、法务会计工作执行成效的评估方法。以便在落实具体工作时，运用科学的方法执行法务会计职责，并对执行成效进行精准评估。

二是结合现阶段企业对法务会计的实际需求，面向专业人员团队加强实践方面的培训教育，确保其系统性地了解不同类型的财务舞弊行为和财务舞弊行为产生的原理。结合工作实际中的具体问题不断积累实践经验，提高其在不同领域和不同类型企业中的服务质量。上文所提到的法务会计工作执行效果的评估工作落实，就需要法务部门工作人员对评估指标以及评估计算方法进行全面了解，具体来说，法务会计工作开展成效的评估要点有以下几方面内容。

1.评估指标主要包括第一大股东持股比例、董事长与总经理任职情况、董事会规模、独立董事比例、董事稳定性、监事会规模、审计意见等方面。

2.设置假设条件验证舞弊行为。

3.科学选取自变量与因变量。作为法务会计人员，应当分别从执行工作、评估工作等多方面入手提高重视程度，掌握科学方法，为发挥出法务会计治理财务舞弊行为的积极作用不断努力。

（二）实现法务会计与各部门工作开展的有机融合

法务会计在应用广泛性上需要进一步提升，这主要是指，在企业各环节工作的落实中，法务会计都应当实现更加广泛的联动应用。这不仅有利于最大化挖掘法务会计的功能价值，也能够确保其各岗位工作人员，尤其是财务部门工作人员对法务会计的职能进行更加精准全面的了解。一方面配合法务会计的日常工作开展，另一方面在出现问题后，及时协助法务会计解决企业发展中的实际问题，规避财务舞弊行为，减少这类行为给企业经营发展带来的不良影响。作为相关工作人员，也应当在日常工作中与其他部门人员，尤其是财务部门人员做好沟通，以便在日常工作环境中向相关工作人员普及法律知识，提升其对舞弊行为的认知程度。

（三）加大舞弊行为调查取证力度

调查取证是进一步处理问题的重要前提条件，只有调查取证工作顺利开展，调查取证信息准确无误，才能更进一步地了解财务舞弊行为，并采取措施进行治理。加大舞弊行为的调查取证力度主要是指，通过法务会计的介入，提高实际问题处理时的调查取证有效性。对于投资者和债权人来讲，财务舞弊行为发生后，应当及时结合实际对法律诉讼所需的证据进行采集，最大化挽回经济損失。相关信息不仅是企业出现财务舞弊行为的重要证据，也是反映企业内部财务工作开展效果的关键信息。

五、法务会计借助财务舞弊问题进行治理的实证分析

实证分析开展时需结合上文所提到的评估方法和相关评估指标，对财务舞弊行为的治理效果进行精准评估。具体来说，财务舞弊行为的治理主要包括以下几方面内容。

（一）描述性统计环节分析

利用样本和对比组变量进行数据统计分析，并对变量的平均值最大值、最小值和标准差进行整理，统一形成特征指标。随后，结合描述性分析基本要求得到财务舞弊频率的样本均值。例如，若得到样本均值为3.21，最小值为1，最大值为11，标准差为2.198，且上述数值波动相对于其他数值都处在更高水平，则可判断出财务舞弊时间个体差异相对较大，年限区间最低达到1年，最高为11年，在实际进行数据处理分析时，可适当扩大时间范围，注重更加细致全面的排查。随后再结合法律规范进行相应处罚。

（二）相关性分析

相关性分析主要是指在法务会计治理工作中，治理指数与舞弊频率的相关性系数关系可判断舞弊频率，若相关性系数为负值，则可确认舞弊频率相对更高。而若企业的资产规模处在0.01的水平上，且与舞弊频率呈现负相关关系，则表明企业资产规模越大，舞弊频率会相对更低。而若连续两年亏损的企业，在规模水平数值显示上达到0.01，且其整体发展趋势与舞弊频率呈现出正相关关系，表明企业若出现两个会计年度内连续亏损的现象，其舞弊频率也会相对更高。

（三）回归分析

回归分析可针对法务会计治理指数以及舞弊行为发生概率等指标，对治理效果进行评价。在回归分析时，需精准设置假设条件，并且基于假设条件进行精准验证。从实际出发来讲，法务会计治理指数对上市公司的财务舞弊行为具有负向调节作用，法务治理会计指数越小，公司越容易发生舞弊行为，这也意味着舞弊行为发生频率这项指标的水平会越高。

六、结 语

综合分析可知，通过法务会计介入能够加大企业财务舞弊行为的治理力度。同时，法务会计治理工作的落实开展，也需要以精准的目标明确的方法做支持。只有结合法务会计治理工作要求，不断提升舞弊问题的分析研究精确性，才能有效发挥法务会计的积极作用，为治理财务舞弊行为提供重要保障。