基层审计机关开展政府投资项目绩效审计存在的困难及对策

叶家楠

随着市场经济的快速发展，政府的投资项目与日俱增，涉猎范围更为广泛。但受政策、基层行政机关内设机构职权设置等不合理因素的限制，基层审计机关开展政府投资项目绩效审计存在一定的困难，投资项目效益低下、项目无法达到预期目标等问题层出不穷。目前，在信息技术快速发展的背景下，《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》明确，“要建立大数据审计工作模式”“改进政府审计能力、审计质量和效率”。大数据技术在未来的审计工作中发挥着巨大的支撑和推动功能，积极响应绩效审计的市场发展趋势。但目前基层审计机关工作的开展仍受到诸多问题的限制，制约着政府投资项目绩效审计工作的落实。对此，在大数据背景下，要实现审计监督的全面覆盖，通过深入分析我国政府审计体制改革中存在的问题，采取优化绩效审计的措施，完善基层审计机关开展政府投资项目绩效工作的处理流程，这也是时代发展的必然趋势。

一、基层审计机关开展政府投资项目绩效审计的重要性

基层审计机关开展政府投资项目绩效审计主要是对政府投资项目的决策、管理效果等进行审计，评价项目的效率性、经济性等，从而通过数据的支撑，帮助政府实现更为科学化的管理，规范政府的投资行为与流程。

（一）国家审计工作自身发展的需要

审计工作开展的目标与范围应该以政府的项目工作为中心，随实际情况做出相应的调整。当前，政府主要将项目投资的重心转移至公共服务领域的非经营性项目，投资效益成为各方重点关注的内容之一。但是当前审计工作受政策等的影响仍存在部分问题，需要基层审计机关立足实际，不断拓展与创新，转变传统的审计方法，将当前发展先进的信息技术引入其中，以满足审计工作的要求。

（二）人民监督的需要

随着社会的发展，政府越发注重民生问题，追求政府工作的公开透明性，对于政府财政单位的资金流向关注度越发提高。政府用于投资项目的资金主要来自国家财政，应该将其最终落实到民生。随着国家公共基础设施的日趋完善，政府可以利用的资源逐渐减少，但其承担的责任与义务与日俱增。而审计工作的开展是维护民生问题的一大支撑，是我国建立社会主义现代化强国的支撑措施，是满足人民监督的要求。

二、基层审计机关开展政府投资项目绩效审计存在的困难

据调查，我国审计工作开展过程中存在较多的问题，制约着我国基层审计机关对政府投资项目工作的落实，具体困难总结如下：

（一）绩效审计体系匮乏

从实践方面来看，传统的审计机构将审计工作分为不同的部门，以不同的部门为单位进行审计。“单兵作战”的形式对少量的数据进行审计是合理的，但由于各部门之间缺乏沟通，无法进行有效的信息共享和集成，造成审计机关工作的开展缺乏相关的规范。传统的审计机构存在着一个很大的问题，即存在多方监督的情况，责权划分并不明确，部门间缺乏交流与沟通，造成各部门间配合不协调。在大数据时代，政府所面临的数据量和审计项目数量巨大，审计工作任务繁重，人力资源紧张，要求各部门充分参与。在全面审计的前提下，大数据审计还需要与政府外部企业、组织等进行有效的沟通和协作。而当前审计工作的落后，给政府投资项目审计公正造成了困难。

（二）缺乏法律法规的支撑

当前，基层审计机关对于政府投资项目绩效的审计工作仍处于开端，缺乏相关法律、法规的支撑，造成基层审计机关工作的开展缺乏依据。在绩效审计工作开展过程中，缺乏科学化的理论指导，同时责权划分不明确，在出现问题时，无法及时追责，审计执法缺乏政策的支持。此外，对于绩效审计工作的有关职责、责权报送对象的规定也并不明确，难以落实绩效审计工作的成果，这直接阻碍了基层审计机关工作的开展。

（三）缺乏人才的支撑

据现场观察，基层审计机关存在人员结构不合理的现象，未能适应大数据时代对绩效审计工作的需要。审计人员多数负责内容单一，知识储备量不足，存在着大量的人才短缺，复合型人才数量少，难以支撑起审计工作的落实。且审计单位工作人员平均年龄偏大，头脑中知识储备的更新较慢，这也是影响我国审计工作发展的一个主要原因。当前，我国审计机关普遍出现了审计人员年龄偏大、学历偏低等问题，多数为会计专业毕业，审计领域、网络技术等专业技术人员少之又少，而且很多审计人员没有意识到运用大数据进行审计的正向和必要性，对审计工作也没有足够的重视。尽管每年都有新的审计人员培训和各类培训班，但是要充分了解海量的审计技术，还需要很长一段时间。且审计工作多停留于传统的财务比率问题，很难做出客观的评价与分析，无法满足审计工作开展的要求。

三、基层审计机关开展政府投资项目绩效审计的相应对策

一般而言，政府投资项目具有周期长、涉及范围广、评价要求多的特征，对此，基层审计机关应该立足实际，结合当前发展先进的信息技术，提升对政府投资项目绩效审计工作的开展效率。

（一）提升审计单位的手段与方法

基层审计机关审计工作的开展应该多选择应用传统的审计工作常用的顺逆查法、抽查法等，審计方式的综合性使用使得结果更具灵活性，取证方式呈现多样化趋势。在审计手段方面，应该立足实际加以分析，采用灵活性高、目的性强的方法开展跟踪审计。了解政府投资项目审计的重点，提前做出工作安排，督促被审计单位及时修正检查出的问题，完善日常工作，保证投资项目稳定、有序地进行。

（二）转变传统的审计理念，提高审计工作人员素质

对于审计工作效率的提升，首先是思想层面做出改变，与时俱进，实施大数据审计，转变传统审计工作思维，政府审计已逐渐渗透到国家治理的各个层面，在大量的审计资料面前，审计工作不仅要重视会计的正确性，还要从宏观的视角去审视和思考问题、全面分析和判断。其次要优化人才结构，提高审计人员综合素质。当前，各级审计机关的整体水平无法达到绩效审计工作的要求，大数据环境对不同类型审计人员的能力和质量提出了更高的要求，因此，必须进行大量的问题核实，培育计算机应用、分析研究、管理等专业技术人员，要培育高层次、高技能、高素质的审计人才，以满足大数据时代的需要，为大数据审计提供人才保障。最后，加强对工作人员的培训工作，借鉴绩效审计开展较好地区的工作经验，帮助审计人员尽快掌握工作要领。

（三）加快绩效审计的法律建设与完善

政府投资项目绩效审计工作的开展应该建立健全审计评价体系，规范基层审计机关的工作行为，促进审计事业的发展，有利于促进投资管理部门建立健全内部控制制度，提高财政资金的利用效率。对此，针对当前支撑审计工作的法律法规不健全的问题，应该及时做出调整，完善相关法律法规，加强服务审计工作的法律建设，为其后续工作的开展提供基本的法律支撑。在绩效审计工作的法制建设中，审计评价标准在其中发挥着重要的作用。评价体系的建立应该立足于实际，联系相关法律与实际审计工作开展过程中存在的问题，制定评价标准准则。同时，基层审计机关应该在遵守评价准则的基础上联系实际，保证制定标准准则的可行性，从制度层面规范基层审计机关对于政府投资项目绩效审计工作的行为，保证其工作的有序开展。

（四）借助信息技术打造信息共享的审计平台

传统审计工作依赖于纸张进行数据的支持，数据质量难以得到有效保证。对此，对于数据的处理工作，必须从整体上进行统筹，统一的数据格式，最大限度地减少纸质资料，促进无纸化办公。首先，建立按照数据源划分的部门内部数据和因特网数据：按照部门划分为工商、税务、财政、统计等部门的数据，按照类别划分为经济、社会、居民生活等数据，数据划分更为科学、清晰。在云存储技术和云计算技术的基础上，构建以统一数据标准为基础的数据中心，以统一的数据接口和数据规范为基础，实现数据库间的数据交互与交换，确保大数据平台建设工作的有序进行，规范大数据采集、管理、使用等工作。此外，针对大数据时代存在的网络安全问题，强化信息安全管理，加强审计人员资料安全意识，健全保密制度，明晰职责。同时，建立数据监控与保护系统，全面、实时地维护数据，防止病毒和网络攻击，保证数据的安全。

四、结 语

综上所述，随着时代的发展，我国的审计目标不断做出调整，政府投资项目绩效审计工作成为发展的主流方向，政府审计机构是实现国家治理现代化的关键。对此，基层审计机关应不断加强内部管理，引进先进的信息技术，实现对审计工作的全面覆盖，实现审计机關的业务转型。

文博小知识

林 散 之

林散之（1898—1989），名霖，又名以霖，字散之，号三痴、左耳、江上老人等，生于江苏南京市江浦县，祖籍安徽省和县乌江镇七棵松村庄，诗人、书画家，尤擅草书，被世人誉为“当代草圣”。林散之先生的书法风格，在一生中经历了几个变化过程，每一次变化都能促使其书法意境进一步深化，直至最后达到巅峰。

（来源：“学习强国”学习平台）