全面预算管理在降低企业成本中的有效应用研究

2023-06-22翟璐

中国集体经济 2023年19期

翟璐

摘要：企业经营发展中如何降低成本是管理的重点与难点，需要在保证业务开展的前提下落实相关制度，对企业的管理事务各方面需求进行满足，奠定实现管理目标的基础。文章概述了全面预算管理有关定义及内容等，介绍了全面预算管理的重要性，对全面预算管理在降低企业成本中的应用问题予以提出，并针对具体问题提出了相应的解决策略。

关键词：全面预算管理；成本；问题；策略

一、引言

在经济体系以及市场环境不断改变的情况下，企业全面预算管理遇到巨大挑战，在降低企业成本中的应用出现多个方面的问题，对具体工作的开展与落实造成直接影响。企业对于全面预算管理的必要性需要进行提升，同时需要了解并深入分析全面预算管理在降低企业成本方面应用中的现实情况，找到实际问题与成因，利用现有管理资源进行全面预算管理调整。

二、全面预算管理概述

全面预算管理的对象包括财务及非财务资源，在企业生产经营活动中起到组织和协调作用，是完成既定经营目标的重要前提。全面预算管理具有综合性、效益性、主动性以及市场适应性特点，需要以工资标准、主要原材料的单价和工料消耗定额为依据进行预算编制，秉承做好预测、健全组织机构、预算指标先进且留有余地等原则，提高全面预算管理质量。全面预算执行主要是内部结算价格与结算方式、预算信息报告制度、预算仲裁制度、预算的考核反馈。企业经营过程中涉及的管理事务众多，并且在很多方面有成本支出，企业能否实现降本增效的关键是全面预算管理的实施、落实，通过一系列有效的管理措施对成本支出的控制全面加强，有效降低成本，增加利润空间。

三、全面预算管理重要性

企业健康发展离不开高质量的全面预算管理，在多个方面影响企业发展。第一企业战略目标的固化与量化能够通过预算实现，通过相关工作的进行推动战略目标发展。企业发展需要根据不同的时期与阶段，从自身经营状况及市场环境实际变化入手，设定阶段性的发展目标，为企业的经营指明方向，提供指引。全面预算管理落实可以将成本支出相关的管理事务进行明确，可根据管理现状设定相关的成本控制目标，有益于企业经营发展。第二，全面预算管理可以通过对比、分析预算与执行情况向企业经营者提供有效的监控手段，帮助领导层、主要的管理人员对企业的成本支出情况进行全面了解。并且可以在全面预算管理中为业绩考核提供重要依据，将成本指标作为重要的考核项目之一，平衡业绩收入与成本支出之间的关系。第三，全面预算管理可以合理配置企业有限的资源，满足企业各部门对于资源的实际需求，提高资源利用率，避免资源浪费及低效使用问题发生。第四，全面预算管理可以对企业下一个年度的经营状况进行初步揭示，暴露可能发生的经营问题，以此预先采取相应防范措施，降低企业经营风险。全面预算管理能够对企业现有的各方面资源总量及使用情况进行了解，通过深入分析可知资源使用与回报的比例，从而了解哪些经营环节存在资源浪费情况，进行相应的调整与改正，提高资源利用率，减少资源成本支出。第五，全面预算管理可以提升企业收入、降低成本，全面预算管理能够监控收入与成本指标，了解指标变化情况以及达成情况等，迅速、有效对全面预算管理执行主体在市场变化及成本节约下的影响进行反应，提高企业应变能力。

四、全面预算管理在降低企业成本中的应用问题

（一）意识薄弱

全面预算管理意识薄弱是一个普遍存在的问题，不利于企业成本降低，主要原因是企业经营者、主要管理者在传统管理理念的影响下，没有对全面预算管理在降低企业成本中的应用作用引起重视，对全面预算管理与企业经营风险、成本控制以及绩效分析方面的关联性认识不清。另外，部分企业在经营发展过程中对于业绩的增长重视程度比较高，忽视了成本控制，为了获得更多的项目订单，经常有一些业务人员请对接人吃饭、送礼，在招待费用上支出较多，虽然最终得到了订单，也让自己的业绩更上一层楼，但是最终从订单中获得的收益刨除前期的成本投入后，利润很小，有时甚至会出现赔本，从而导致企业成本支出逐年上涨，超过了业绩总量的上涨比例，压缩利润空间。例如，有些企业的老板，认为应对市场风云变幻才是企业发展的关键，他觉得预算数据向来不准，对其而言可有可无，自己亲力亲为，通过个人判断下达各项指令，那么可想而知这位老板的工作有多忙碌，企业发展也会受限于其个人精力。还有的企业在编制预算时，是由财务提供前期数据，老板跟财务商量在此基础上调整制定下一年的预算，各职能部门都不参与预算编制，只需按照预算数据执行便可，在老板看来，财务数据最为准确，财务对各部门成本压降空间最了解，能制定出最好的成本管理计划，这样的方式方法下再谈企业全面预算管理毫无意义。

（二）全面預算管理制度不健全

企业经营发展受到市场经济的影响面临着机遇与挑战并存现状，企业要想在市场竞争中站稳脚跟，除了对自己的产品进行升级、优化服务以外，更应该加强成本控制，通过成本优势能够获得更多发展机会，在遇到经营困境时也能够更好地应对。为了更好地适应市场，跟上时代步伐，企业需要在管理制度以及管理方法上做出相应的改变。全面预算管理在企业经营管理事务中具有重要地位，是企业实现降本增效的重要抓手，需要有严格且健全的管理制度作为执行依据，对全面预算管理的工作开展进行支持和指导。全面预算管理中心未建立完成，财务部门负责组织并开展全面预算管理，在权威性方面稍显不足，并且缺少了相应的独立性。另外，全面预算管理制度不健全的情况下，使得相关的管理内容及预算编制方式都缺少规范，对全面预算管理的实施与落实造成一定阻碍，无法对相关工作人员的工作进行正确的指导和监督。企业在制度上并没有针对全面预算管理的工作开展进行系统、明确的规定，工作内容不完整，工作目标不清晰，很大程度上制约了管理工作开展，推动作用随之变小。

（三）全面预算管理与企业经营实际脱离

企业经营发展过程中对于全面预算管理的需求很大，是降本增效的根本举措之一，管理工作相关的开展基础是经济活动，企业的经营实际影响到全面预算管理的方面较多，范围较广。部分企业虽然已经开展了全面预算管理相关工作，并且在制度上也对具体的全面预算管理工作内容、预算编制方式做出了有关规定，也设立了相关的工作考核指标。但是，企业在认识、重视程度方面的不足造成管理与实际脱离，使得全面预算管理效果大打折扣。例如，有一些子公司、分公司等，每年依照总部的规定制作预算，当费用超支时，不论什么理由，唯一的处理就是冻结开支，在执行预算时没有讨价还价的余地，一定要和预算一致，否则绩效不好，可能还要走人。所以在编制预算时，相关人员可能会为了保护自己而预留额度，避免影响自己的绩效考核。于是每到年底，这家公司就有了各种各样的会议和活动要努力花掉年底剩余的费用。管理内容及方法虽然已经确定，但是在具体工作中并没有结合实际情况进行落实，依然按照以往的习惯进行，或者因为一些个人的利益考虑，造成工作无法顺利开展。

（四）全面预算管理编制方法不当

企业全面预算管理编制方法的选择方面存在问题，缺少相应的科学性，会影响全面预算管理的效果，导致企业经营管理发生问题，可能会出现成本不降反增情况。主要原因是企业在进行全面预算管理过程中，对短期经济效益的重视程度比较高，因此在预算编制上没有进行长期的预算规划，只体现了短期目标中的预算目的性，不利于工作开展。另外，部分企业全面预算管理过程中，进行预算编制时没有翔实的生产经营数据作为支持，造成预算结果与实际生产经营不相符，无法真实、准确反映出企业各项业务活动的收入与支出情况，使得全面预算管理对企业成本降低的促进作用下降。企业常用的预算编制方法有增量预算和零基预算，增量预算是以前期实际经营活动产生的数据结合预计变动经过一定的调整形成预算的预算编制方法；零基预算则是不参考前期数据，以零为起点从实际需要出发去分析经营活动，以形成预算的预算编制方法。显而易见，零基预算的编辑工作量大，但相较而言，它不受前期成本费用水平的制约。企业还可以在定期预算和滚动预算中做选择，滚动预算工作量大，但利于结合企业近期和长期目标，通过调整满足并适应企业发展实际。

（五）全面预算管理人才匮乏

一些企业的老板认为预算编制就应该由专业的人做，将管理的重担完全压在财务部门的员工身上。全面预算管理是企业全体员工的事，需要全员参与，财务部门只不过是管理的发起部门，起到主导作用，但并不是唯一的管理者与责任人。企业全面预算管理在降低企业成本中的有效应用离不开专业的预算人员，对预算人员的专业知识、工作经验、管理意识等均有很高的要求，需要企业组建一支专业水平高、职业素养好、工作能力强的管理队伍。部分企业在全面预算管理对企业发展的助推作用上缺乏正确的认识，缺少重视，以及缺少管理经验等，在全面预算管理人才储备方面明显不足，人才数量少、业务能力参差不齐，无法高效开展全面预算管理，在降低企业成本中的效能也未能充分展现出来。企业在全面预算管理人才培养上的投入少，没有为全面预算管理人才提供学习、进修机会，同时在人才储备上也不足，后备力量少，全面预算管理人员的年龄结构不合理，工作效率与质量都不理想。

五、全面预算管理在降低企业成本中的有效应用策略

（一）加大全面预算管理宣传力度

企业为了更好、更快地实现降低企业成本的目标，企业需要对所有员工开展系统的宣传，强调全面预算管理的定义与重要性，介紹具体工作内容、工作方式等，提高全体员工对全面预算管理的初步认识。同时，企业需要借助真实的案例说明全面预算管理作用，对全面预算管理相关人员进行系统的工作动员，做好工作内容细致划分，落实每个人的责任。企业文化的建立也应该包含预算管理相关内容，将具体的管理事务以及重要性等在企业文化中予以体现，使得员工时刻铭记管理任务，并严格执行。

（二）健全全面预算管理制度

企业需要以制度为基础对全面预算管理的工作流程进行确认、简化，梳理工作计划。全面预算管理落地执行可以分为事前计划、事中控制、事后考核三个阶段。事中控制作为最重要的一个环节，需要重视预算计划及预算编制等，均需要通过有效的制度进行约束。企业全面预算管理的流程如图1所示。同时，企业全面预算管理需要制定并落实严格的绩效考核制度，对全面预算管理人员的工作任务完成情况、企业成本控制效果等进行客观评价，从而对全面预算管理人员的业绩进行考核，与其业绩绩效挂钩，给予适当的奖励和惩罚，进而提高全面预算管理人员的工作积极性。

（三）从企业经营实际入手开展全面预算管理

企业开展全面预算管理时应当围绕企业经营实际落实工作，避免出现全面预算管理结果与企业经营实际脱离问题，既浪费了全面预算编制时间，增加了全面预算管理成本，对经营活动的计划与开展也形成干扰，经营风险提升。因此，企业需要全面收集经营活动产生的信息数据，通过信息数据整理和分析，找到其中对全面预算管理有支撑意义、使用价值的有效信息，结合企业经营实际调整管理方向，保证全面预算管理有效落地执行，能够充分发挥出管理效能，实现降低企业成本的根本目标。

（四）选择合适的全面预算编制方法

对全面预算编制方法科学选择，以及对全面预算编制的有效性和科学性进行提升。首先，企业开展全面预算管理不能照搬其他企业的预算编制方法，而是需要围绕企业现阶段的经营状况，以降低企业成本为出发点和目标，对预算编制的方法进行合理选择，通过事前、事中、事后三个阶段做好全面预算管理，对全面预算管理体系进行完善，以此得到理想的全面预算结果，对企业的经营活动进行有效的指导和参考，以此有效控制成本，达到降本增效。企业在不同的项目上需要使用最合适、结果最准确的预算编制方法，保证预算编制质量，继而提高管理效能。

（五）加强全面预算管理人才培养

企业需要加强全面预算管理人才培养，组建一支复合型的人才队伍，提高全面预算管理整体水平，为企业降低成本目标提供必要的支持。首先，企业在管理人才培养方面的投入需要有所增加，为其提供学习与进修的机会，能够有机会学习先进的全面预算管理理念与工作方式，结合自己平时的工作内容及负责的具体范围，对管理方式进行优化，吸取先进的管理理念，提高自己的工作效率与质量。其次，企业需要通过社会招聘、校园招聘为企业的全面预算管理人才队伍积极纳新，储备后备干部，分担全面预算管理任务，降低每个人的工作压力，并给予一些工作上的可行性建议，提高工作效率与质量。最后，企业需要加强对全面预算管理人员的绩效考核，实施奖惩制度与竞争上岗制度，鼓励良性竞争，通过定期的考核评估其工作胜任情况，让全面预算管理人员不断学习，提升自我能力，更好地完成全面预算管理工作。

六、结语

综上所述，企业通过全面预算管理有助于对企业资源配置进行优化，同时可以对财务管理质量进行提升，对企业经营风险予以规避，最终实现降低企业成本的目标。受到内部、外部多方面因素的影响，全面预算管理存在一些问题亟待解决，要求企业从经营发展实际出发，针对现阶段主要问题制定有效的策略，提高管理水平。

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