制造业企业应收账款管理探析

2023-05-30肖勇

管理学家 2023年10期

肖勇

[摘要]企业应收账款的管理对资金回笼有直接影响。资金为企业的发展提供了十分重要的支持，如果资金无法通畅循环，资金链断裂，企业就可能破产清算。在企业的经营管理过程中，需要重点关注应收账款。文章分析了制造业企业的应收账款管理现状，指出应收账款产生的原因及管理应收账款的作用，提出当前制造业企业应收账款管理工作中存在的问题并给出相应的解决措施，希望为企业提供参考。

[关键词]制造业企业；应收账款；管理；不足

中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）10-0016-03

一、制造业企业应收账款形成的主要原因

（一）商业竞争越来越激烈

随着国家经济的发展，制造业行业取得了优秀的成绩。大量的制造业企业开始扩大规模，垄断经营的市场模式几乎不复存在，但是由于市场及客户资源有限，面对竞争激烈的市场，企业不得不另辟蹊径扩大销售范围及提高销售额。在这样的时代背景下，赊销成为大部分企业认可的促销模式。该方式能帮助企业提高销量，减少库存，提升竞争力，应收账款也由此产生。

（二）市场需求逐渐增长

随着企业快速开拓市场并跻身于头部领域，客户对企业的需求也大幅度增加，当企业实现了一定的经营目标后，便会采取赊销的方法实现销售收入的增长，以达到利润更大化的目标。久而久之，企业越来越重视产品的营销而忽略应收账款管理，最终产生了大量的应收账款。

（三）企业希望降低库存

从财务层面来看，企业中的应收账款和存货均属于流动资产。但两者的性质差异较大，前者对企业而言属于收入的债权，后者不仅会占用企业的资金，持有存货还需企业付出较高的成本，比如保管费、仓储费和保险费等。与存货对比，应收账款的流动性更强，在利润方面为企业做出的贡献也更多。在企业的经营中，减少库存是一项非常重要的工作，为了降低库存增加效益，企业会为客户提供赊销服务[1]。

二、制造业企业做好应收账款管理的作用

（一）能提高企业的市场占有率

企业经营的终极目标是获得经济效益。为实现该目标，企业要了解客户的具体需求，并通过满足其需求积累更多的优质客户。随着行业竞争越发激烈，越来越多的企业开始为客户提供赊销服务。该方式能吸引更多客户，尤其是能留住客户，使企业的市场占有率得到提高。

（二）可以促进内部资金流转

應收账款和企业的现金流息息相关。作为一种流动资产，应收账款会对企业的偿债能力产生影响。假如企业资金无法顺畅流通，企业必然无法继续生存。应收账款的管理能帮助企业促进资金流通，并提高资金使用率，降低资金风险。

（三）为企业的持续经营发展提供保障

资金是确保企业可持续经营发展的重要支柱。企业如果能及时回收应收账款，那么后续各项业务的开展就具备充足的资金，比如购买原料及支付员工的工资等。这有助于企业扩大生产，提高利润，从而实现可持续经营发展的目标。

（四）有利于推动业务部门和财务部门融合

通过分析制造业企业发展情况，可发现其中存在业务部门和财务部门互不了解彼此业务的情况。然而与外部沟通相比，企业的内部沟通往往更加重要，内部沟通不畅会严重影响业务的正常开展。

在制造业企业中，业务部门与财务部门相互独立会导致应收账款回收效率下降。业务部门和财务部门的沟通及协作非常重要，两个部门的工作人员需要积极配合，共同开展对账工作，及时催收应收账款等，这有利于推动部门之间的协作。

（五）能够增强账款入账的时效性

部分销售人员为了签订合同，会和客户在私下开展交易，甚至额外收取资金，并不将其归入企业账户，这会影响客户对企业的信任，并威胁客户及企业的利益。加强应收账款管理，可以确保应收账款及时入账，能有效避免上述现象，同时增强应收账款入账的时效性[2]。

三、制造业企业应收账款管理中存在的不足

（一）缺乏完善的管理制度

在部分制造业企业中，管理层虽然比较关注应收账款管理，并制定了相应的管理制度，但执行效果不佳。在应收账款管理环节，制度流于形式，有些企业的管理制度与实际情况不符，或者流程过于复杂，执行效率无法达到预期。这不仅会影响企业的应收账款管理效果，更会阻碍企业的未来发展。

（二）部门职责划分不够清晰

有些制造业企业虽然针对应收账款管理工作的开展建立了管理机制，但是部门职责划分不清依然影响了工作效率的提高。销售部门的核心任务是销售产品，产品销售完成也代表着任务结束，应收账款应由财务部门负责。财务部门的主要工作是记账，应收账款不是自身的工作职责。企业也并未明确划分各部门的职责，该现象导致在应收账款催收过程中，销售部门和财务部门往往会出现相互推卸责任的现象，造成企业应收账款无法及时回收[3]。

（三）产品质量争议造成款项无法及时回收

在新产品的开发及试验环节，制造业企业的研发部门工作者未及时全面记录客户需求，比如产品的外观、尺寸、规格等，造成产品开发未达到预期，客户对其表现极为不满，甚至导致双方发生争议。当产品质量存在问题，无法满足客户的要求，或相关工作人员并未和客户及时交流其特殊要求，导致开发的产品引起客户的不满甚至客户投诉时，应收账款的回收便失去保证。

（四）销售人员不够重视应收账款管理

制造业企业的销售人员以完成销售任务为最终目标，与客户签完合同之后便不再关注收款问题。企业在对其进行考核时，也忽略了应收账款的回收率，长此以往，销售人员形成了“销售额为上”的思想观念，如果在工作中出现失误，比如长期不开展对账工作、对账时选择的方法不合理等，就会造成企业和客户账面出现偏差，甚至无法找到产生偏差的根源，最终导致企业无法及时回收应收账款[4]。

（五）未提前调查客户的资信情况

部分制造业企业一味地强调订单量，一旦有订单，就会加快速度生产，希望能够尽快将产品交给客户，而并未全面调查客户的资信情况，例如客户的基本信息、规模、财务状况、司法诉讼、税务等级等；交货之后，也忽略了账款的回收。针对长期拖欠款项的客户，企业未调查其信用等级，也未采取有效的措施进行催收，造成应收账款无法按时收回，形成呆账和坏账，这对企业而言是巨大的损失。

（六）应收账款未计提坏账准备

制造业企业的应收账款确认会直接影响营业收入。通常情况下，在确认营业收入环节，企业会确认应收账款，从表面上来看，企业的利润总额确实有所上升，但是坏账风险也由此加大。假如企业存在长期未回收的大额应收账款，也未按《企业会计准则》计提相应的坏账准备，那么不仅资产总额、利润总额会增加，将来的经营风险也会加大，这对企业发展非常不利。

四、解决应收账款管理不足的方法

（一）优化应收账款管理制度

首先，作为制造业企业，为保证应收账款管理达到预期的效果，需要“立规矩”，即优化管理制度。针对应收账款的管理，管理制度的主要内容应涉及基本原则、客户资信管理、赊销的管理、客户对账的管理、坏账管理、应收账款交接的管理等。

其次，制定了管理制度之后，要将其落到实处，并结合实际情况的变化及时优化和完善，降低应收账款无法回收的风险。

（二）合理划分各部门的职责

在对客户提供赊销服务的过程中，就制造业企业的销售部门和财务部门而言，签销售合同前，必须从多个角度调查客户的资信情况。

销售部门要明确赊销的责任主体，销售人员不仅要销售产品，而且需要关注货款的回收。企业需要将销售业绩及账款回收率，划入对销售人员的考核指标中，在应收账款未到期之前，销售人员需要承担催收工作，并将相关信息及时反馈给财务部门。

财务部门应及时和客户对账，统计及分析相关数据和信息。如果超过了期限，财务工作者需要告知销售人员，销售人员则需催收。

如果应收账款超时在三个月范围内，财务部门和销售部门需要积极配合，共同对账，销售人员查明原因后要及时告知财务工作者。如果超时六个月，制造业企业的法务人员需承担责任，针对逾期客户发放催收函，并禁止公司再向客户发货，同时要调查原因，并反馈给管理人员。在有必要的情况下，可采取强制手段回收，防止出现坏账风险。

（三）严格开发产品并保证其质量

制造业企业要严格控制产品的开发，提高产品质量。制造业企业应准确了解客户对产品的技术、规格、参数等具体要求，针对产品及服务需完善过程标准及验收标准，确保产品开发过程中所需资源的供给，按照要求开发产品，保证其质量。

（四）针对销售人员加大绩效考核力度

制造业企业需结合自身的发展情况，建立完善的销售人员绩效考核制度，并加大考核力度，使销售人员重视应收账款的回收工作，并严格根据企业的要求回收款项，确保企业各项业务的开展具备充足的资金保障，推动企业资金顺利周转。

企业要从制度方面明确销售人员的责、权、利，并将制度落于实处。要求销售人员按制度行事，并对其定期开展考核工作，在考核过程中除了关注销售人员的营销业绩外，还要考虑其应收账款的回收效率。不同客户的欠款情况不同，企业要结合客户的欠款额度确定应收账款回收率在员工考核结果中的占比，保证考核结果客观公平。如果因为销售人员工作不力而造成了大量坏账损失，企业要予以惩罚，发挥绩效考核的威慑作用，激励销售人员重视应收账款管理[5]。

（五）及时评估客户的信用情况

制造业企业应全方位评估客户的信用情况。在与客户签订合同前，企业需调查客户的资信，避免盲目賒销。企业需考虑自身的情况，同时根据行业特征，制定科学合理的客户信用评价制度。

在评估客户信用情况的过程中，企业要深入调查客户情况，比如客户的负债、风险、收入、抵押等，如果评估结果未达到赊销标准，可及时放弃与客户的合作。企业需要在内部建立客户信用管理档案，并根据客户的变化情况及时更新和完善其中的数据信息，为企业的决策制定提供有效的参考，防止企业做出不合理的赊销决策，造成不必要的应收账款回收风险[6]。

（六）根据应收账款的账龄计提坏账

除了上述措施之外，计提坏账也是不容忽视的策略。一般情况下，凡是采取赊销方式销售的企业，都会存在一定程度上的坏账风险，企业需结合行业情况和历史数据制定完善的应收账款坏账准备计提制度。坏账准备一般是根据账龄计提的，如果某笔应收账款无法收回的特征明显，可单独计提坏账准备。针对坏账损失，得到有关证明之后，根据相关规定及时审批，对该过程中涉及的所有资料，企业应及时保存。如果应收账款超时三年或更长时间未回收，企业主管部门需及时认定，并按要求走坏账审批流程。

五、结语

随着商业竞争愈发激烈，市场需求大幅增长，企业减少库存的意愿越来越强烈，应收账款管理的重要性不言而喻。当前，制造业企业应收账款管理中的问题较多，包括管理制度不够完善、部门职责划分不够清晰、产品质量存在争议、销售人员不够重视应收账款管理、企业未及时调查客户资信及未对应收账款计提坏账准备，上述问题会影响制造业企业应收账款的管理效率，阻碍企业发展。文章对此提出了改进措施，即优化应收账款管理制度、合理划分各部门职责、严格开发产品并提高其质量、加大对销售人员的绩效考核力度、全方位调查客户的信用以及对应收账款计提坏账等，希望能够帮助制造业企业规避应收账款风险，提高制造业企业的经济效益及社会效益。