财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨

郭琳

摘要：当前，信息技术和网络科技飞速发展，大数据的普及和成长是随着各类信息爆炸式增长应运而生的，在迈进中国式现代化的新征程中，如何在纷繁复杂的市场经济环境里找准定位、抓住机会，对企业来说尤为重要。而企业的生存与发展都离不开财务的支撑与配合，无论是依法纳税，或是日常运营，财务分析在企业的经营决策中发挥着不可替代的作用。本文从财务分析对企业经营的重要性和必要性入手，探讨企业财务分析工作中存在的种种不足，并针对这些不足之处提出相应的解决对策，以期通过财务管理的提升带动企业管理的更上一层楼。

关键词：财务分析；经营决策；业财融合

一、财务分析的内容和方法

众所周知，财务主要是和数字打交道，但是，在数字信息高速运转的时代下，财务部门早已不是从前的“账房先生”，简简单单地记录每一笔经济业务的收款付款情况，人工智能、大数据等技术的广泛应用、越来越复杂多变的市场环境，都使得企业对财务部门的期待与要求愈加精细化、愈加高标准。而财务分析就是测算企业自成立之初的筹资活动，到日常运营与投资活动，再到经营成果的收入分配活动等一系列经济活动的营运管理，从而对这过程中整体或分阶段的数据进行收集、梳理、整合、归纳以及延伸，最终行成专业性、具象化的财务指标，并出具一份系统的、规范的财务报表，为企业的经营决策者和投资者提供参考依据。

一般而言，基本的财务报表分析会涉及到企业长期与短期偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和现金流量分析，这也是贯穿了企业从诞生到消亡、从过去到未来的全生命过程。财务部门通过资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注，展现企业在某一段期间内的整体营运管理水平和经济价值。而要想通过财务分析找出企业自身财务状况、经营成果的差异与问题，就需要有针对性地应用更为专业的比较分析法（具体划分为趋势分析法、横向比较法、预算差异分析法）、比率分析法、因素分析法（具体包括连环替代法和差额分析法）等三大类别的方法对包罗万象的数据进行合理的拆解与糅合。

财务分析通过深度解读各种数据指标背后的含义，运用数理统计和运筹学的方法，互相借力，互相结合，给企业在一定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长各个方面的经营管理提供了科学的、多维度的综合评价与建议，以此来挖掘企业的发展潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的有效途径。

二、财务分析对企业经营决策的重要作用

财务分析是企业实施财务管理的重要环节之一，它对如何从财务的角度为业务产销部门和整个企业的战略发展提供了经营思路，起到了承前启后、承上启下的关键性作用，不仅在现阶段为企业决策者提供自身经营发展过程中的数据对比，让企业管理者通过同行同业财务数据的纵向对比找准自身的企业定位和市场定位，也给未来的企业规划设定了更清晰的方向、并排除了一定的可行性风险。由此可知，财务分析并不是管中窥豹可见一斑，而是对企业战略性、战术性、静态与动态、过去延伸至未来的全方面发展都有着非凡的意义，它在企业解析过去、把控现在、筹划未来的经营管理中发挥着不可替代的重要作用。

另一方面，决策者经营企业的最终目标是获得可观的经济效益，财务分析除了上述的帮助企业在日趋激烈的市场竞争中找准定位以外，也能够对企业历史数据资料进行相应的成本核算，帮助企业合理地缩减经营成本，探索出适合企业自身发展的既开源又节流的方法。同时，企业的生存之道不仅仅来自于外部市场环境或内部企业产销水平，而是更多的取决于人的判断去经营和维系，企业决策者科学地运用财务分析做好经营风险评估与控制，运用符合本企业自身健康有序发展的会计估计政策，制定符合本企业上下联动、内外通行的企业会计制度，方能带动企业走向整体利益最大化，带动企业更具行稳致远的生命力。

三、财务分析中存在的不足

（一）数据来源存在一定的局限性

财务人员获得的数据要么来自企业内部的业务部门，要么来自于企业外部的银行或者税局等第三方单位，在数据的获取上存在一定的局限性和滞后性，主要表现在：一是数据的准确性需要多方验证或复核，否则容易以偏概全甚至错漏百出无法闭环。二是数据的真实性和有效性难以得到保证，各种数据统计的口径不一致、经过不是专业人士的数据收集等因素都会影响到业务部门获得数据是否真实可用。三是后期进行数据分析的时候，有不少企业的财务人员停留在传统的人工录入操作模式，而这将导致数据输入过程中存在一定的误差，从而影响后续的判断和解读。

（二）分析方法存在一定的限制

尽管各大企业都是依据国家会计法律法规要求的企业会计准则来开展各项经济业务，但不同行业甚至每个企业都会结合自身的经营状况和发展目标实施符合本企业具体情况的会计估计制度和会计核算方法，这样就导致了会计统计的口径不一致，从而使得财务指标有一定的局限性。与之同时，行业数据不公开或商业保密引起的信息不共享，也给企业财务分析数据的对标带来了一定的难度，失去了在行业内纵向对比的可比性，倘若没有大数据的整合与运用，企业只能依靠自身多年的经验积累或是摸着石头过河、见招拆招，而没有一个系统的、宏观的经济站位。

（三）管理层存在一定的片面认知

企业管理者对财务部门不重视，对财务分析的工作管理不到位，往往也是影响财务分析在企业经营决策中发挥举足轻重作用的一个不利的影响因素。譬如，一般情况下企业只设立了财务核算岗位，而没有给财务部门配置专业的财务分析人员，没有充分发挥好财务分析的实际用处，从而令财务分析在企业经营决策中应用的效果差强人意。再或者，企业给财务部门配置的信息操作系统较为落后，致使其与产销部门的系统未能很好地对接，不但信息匹配有误，时间匹配也未能够及时同步，这些人力、物力上的欠缺都导致财务分析工作举步维艰。

（四）财务人员存在一定的思维定势

相比较那些引人入胜的小说散文，财务分析并没有华丽的辞藻堆砌，而是通过各项數据的统计、对比，直观地反应企业目前的经营状况、盈利能力，这些数据的输出在相对完善、真实的前提下所带来的指标剖析，对财务人员有着极大的专业要求，输入的是数据，输出的是价值观，倘若财务人员数据分析能力不够，对财务报表的见解停留在表面一层，对某些指标之间的关联关系不够敏感，思维拓展有限，对各部门的了解有限，对企业的定位了解有限，那么，将会不可避免地限制了财务分析工作整体的的准确性甚至有效性。

（五）静态分析欠缺一定的深度和广度

由于不同行业、不同规模、不同成长阶段的企业，所面临的处境不一样、管理层对企业的发展目标要求不一样等多方面制约因素的影响，再加上各个企业的财务指标和非财务指标的界限不够清晰明朗，数据资料获取的经办人员没有专业的判断或甄别能力，以及财务人员仅仅依赖于财务指标的分析和拆解，而忽视了非财务指标对企业经营决策的作用，同时在财务分析方法的选择上普遍比较单一，毫无疑问，这些都将使得财务分析得出的结果变得孤立并且单薄，无法充分融合到企业的实际经营运作中，而这些往往也是财务分析只做静态分析的弱点和难点。

四、财务分析有效为企业经营决策提供参考的应对措施

（一）打破数据来源的壁垒，联通内部与外部信息的共享

数据信息是进行财务分析最为基础的资料，企业不妨先着手破除内部数据共享的障碍，加强企业内部各个部门之间的讨论和协作，制定一套适应跨部门流转的内部数据共享办公体系，从源头上保证数据资料的来源具有相当的真实性、即时性、可靠性和可比性。另一方面，也可以从企业外部出发向利益相关者的手中获取数据和信息，无论是客户、供应商或者政府部门，都可以借助大数据技术对外部数据和信息进行有效的提炼和应用，运用先进的科学技术手段，提升财务分析的准确度，打破财务指标与非财务指标之间孤立、生硬的关系。财务部门应当改善以往获得数据后只是进行简单的数据对比这一个常规性工作方式，联合其他部门共同探讨数据信息的内在本质，剔除数据中偶发性项目的影响，提升分析核算的精细化程度；改变以往从财务思维角度就数论数这一传统的工作思路，突破并加强基础的业务逻辑，借力发力，在实际财务分析工作中大处着眼小处着手，打通业财一体化，避免财务分析的短视和片面，提高财务部门在经营管理的参与度，建立科学完善的信息化财务分析评价体系。

（二）综合运用财务分析方法，建立健全财务分析制度

无论是月度、季度或年度的定期财务分析，就像是学生们必不可少的小考、大考，老师们以测验的方式来了解学生们对各学科知识的掌握和运用程度，同样地，企业也就可以通过财务报表来分析市场的反应和自身所处的行业定位、判断过往决策的正确与否，推断将来需要调整的经营方向。诚然，三大类财务分析方法各有利弊，报表数据的来源与选择需额外注意计算口径的一致性。而在财务分析方法的选择上，既不能忽视“比较分析法”的比较双方要具备可比性，也不能忘记“比率分析法”是建立在历史数据为基础的财务报表上针对单个指标进行计算的分散性，既要考虑企业主观的经营发展目标，也要尊重客观事实符合国家财会政策法规，把握好不同对比因素的关联性，在分析数据本身的情况下，结合市场动态变化及自身经营情况进行深度挖掘，综合运用多种方法分析财务指标和非财务指标，让财务分析的实际成效大放异彩。当然，建立一套切实可行的财务制度也势在必行，适度地参与企业经营会议能让财务部门与业务产销部门沟通更顺畅，定期的财务分析会议让财务分析工作更高效，及时发现问题、找出潜在风险、分析内外部影响因素、提出科学的经营决策方案。

（三）企业管理层加强对财务的重视，彰显财务分析应有的价值

不少企业的管理层仍停留在财务只需要简单地发工资、报销单据、纳税申报等传统认知当中，并没有充分发挥当代企业财务分析的得力辅助作用，也没有充分运用高新技术的力量提高企业整体工作效率。对此，企业管理者应当摒弃旧的固化思维，加大对财务部门的关注度，提升自己的财会认知水平，以身作则，定期组织和参与财会专业培训或系统化学习，带动和鼓励财务人员多学习多吸收新的企业会计制度要求，共同进步，共同发展。通过完善财务部门的人才梯队建设，逐步壮大企业的专业人才储备力量，设立专门的财务分析岗位，合理地定岗定责，发挥财务分析人员的专业价值。除此之外，我们不难发现，产品的迭代与优化、技术的创新与变革，都给我们的生活带来了便利和高效，而财务部门也应当与时俱进，淘汰不合时宜的落后技术，充分运用大数据、云计算等高新科技手段，打通财务与业务部门或产销部门的系统对接与匹配，升级并完善财务信息化建设，提升智能化办公效率，加快数据的实时传送和更新，通过消除系统壁垒来促使业财融合，让企业经营的业务与财务互相协同、共融共进。

（四）提高财務分析人员的专业性，打造高效专业的财务团队

财务分析人员是否具备专业、高效的工作能力直接影响到财务分析结果的质量，因此，财务人员要加强专业技能培训，通过线上线下课程、国家税务局官方网站等多渠道实时了解新的会计政策法规，业精于勤，多了解业务活动开展的各个环节，尽可能地拓宽自身的知识面，提升自己的综合分析能力。在实际的分析岗位中，财务分析人员在进行数据对比整合的过程中，应尽量从多种分析方法入手，多维度、多层次、多因素发散思维，避免针对单独某个财务比率或财务指标进行拆解，而是全面综合考虑财务指标与企业经营环境、企业经营方式、行业动态趋势变化、国家政策更新等各种非财务指标的关联性，充分了解数据差异与指标变动的原因与发展趋势，把零散的静态分析从科学的动态分析中调动起来，让财务报表分析结果更具市场价值和经济意义。另一方面，适当地发掘和维护长期战略合作伙伴，平衡好股东、客户、供应商、政府、债权人和职工等各方利益相关者的关系，科学地运用财务分析权衡利弊，做好财务筹资风险、投资风险、经营风险的评估预警和管控。

（五）财务分析中引入非财务指标，深度融合静态分析与动态分析

财务分析工作要求财务分析人员应当具备专业分析能力、信息处理能力和沟通协商能力，分析人员不仅要熟悉业务部门各环节的流程和产销情况、熟悉企业的整体经营思路和战略目标，也要熟悉企业与关联企业的业务往来和债权债务关系、了解整体的行业概况与动态发展，这些不断变化的因素所构成的非财务指标对如何合理地配置企业资本结构、如何衡量企业现在的经营状况、如何预判企业未来的发展走向等方面都至关重要。因此，财务分析人员只是对各项财务指标进行梳理整合远远不够，还应当跳出财务专业认知的局限，充分利用大数据、云计算等新兴科技力量，科学地量化非财务指标，把单一的数字化静态分析结果融入进千变万化的市场动态和行业动态，有效抓取适合本企业经营发展的关键信息，不断提高财务分析的工作质量，有深度有广度地挖掘数据资料的背后含义，牢牢把握住对比项目的相关性、对比口径的一致性、衡量标准的科学性等原则，深入浅出地出具一份通俗易懂的财务报告，才能更好地为企业经营决策贡献力量。

五、结束语

大数据技术迅猛发展的时代背景下，企业所面临的市场现状瞬息万变，机遇也是转瞬即逝，充分利用财务分析与数据资料的深度融合，以有效的财务分析指标为依托，充分结合多样化的非财务指标，才能为企业价值数字化找到更好的保障，才能为企业战略目标定位到更清晰的方向。有效地发挥财务分析的辅助和支撑作用，将给企业健康有序的长足发展锦上添花。

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