国有企业提升内部控制质效的措施研究

2023-04-15马晓琳学信咨询服务有限公司

品牌研究 2023年9期

文/马晓琳（学信咨询服务有限公司）

随着高新技术的不断发展，尤其是互联网经济的崛起，国内乃至全球经济格局发生了巨大变化。国有企业参与到市场竞争当中，努力寻求发展、扩大规模、提升经济效益是国有企业发展中关键内容。国有企业财务管理方面，应该重点考虑建立适合企业发展的内部控制体系，帮助企业规避可能出现的各种风险，提升企业市场核心竞争力，实现可持续发展。基于此，加强对国有企业内部控制的相关研究具有十分现实的意义。

一、内部控制理论概述

（一）内部控制概念及目标

内部控制起源于国外，随着市场经济的不断深入，内部控制重要性逐渐凸显出来。从企业层面来说，内部控制是指以实现控制目标而实施的全员全过程控制的管理活动。内部控制要求企业全体员工共同参与，贯穿企业全部管理流程，通过制约管控、调整规划、检查评价等方式，实现企业预期效益目标。

内部控制目标主要体现在：第一，经营战略目标。对企业战略发展进行有效规划，并对企业面临的经济发展环境进行有效研判，确保企业能够按照既定路线发展和运营，将企业各项经营管理目标分解细化，促进企业利益最大化；第二，报告目标。通过内部控制保证公司报告的准确性、合理合规性、合法性，避免虚假报告、错误报告等给企业决策层带来误导；第三，合规目标。任何企业经营活动都必须符合相关法律法规，企业开展内部控制工作，确保各项经营活动能够以法律等为框架，避免发生舞弊、欺诈、违规等操作，并消除由此带来的经营风险。

（二）内部控制内容

内部控制目标主要体现在：第一，内部环境。企业实施内部控制过程中，应该将内部环境作为核心，可以将企业治理结构、机构设置、人力资源政策、文化等因素都纳入内部环境范畴中，以良好内部环境为内部控制制度的落实奠定基础；第二，风险评估。在企业运营中会遇到各类风险，一旦风险爆发则可能给企业带来严重后果，轻者带来经济损失，重者会造成企业破产。内部控制工作需要对各类风险问题进行科学评估，发现并提出预防措施，目的在于规避风险、减少风险所造成的损失；第三，控制活动。根据风险评估的结果，积极开展合同管理、财务管理、采购管理等控制活动，降低企业运营风险发生的概率；第四，信息与沟通。通过内部控制工作，确保企业能够得到更多的信息数据，提高企业内部沟通的顺畅性，为企业决策水平提升奠定基础；第五，内部监督。内部监督检查是实施企业内部控制的重要内容，主要是监督内部控制实施情况，并对此提出有效评价，对实施效果良好的内容继续保持，而对于存在的不足则及时改进。

二、国有企业提升内部控制质效措施

（一）夯实内部控制环境基础

1.优化企业组织结构

第一，应该建立更加完善的组织机构体系，明确企业组织机构的组成及分工，合理调配各岗位权限与职责，对岗位职责有效调整原则与程序作出规定，能够明确对组织机构作出调整的基本条件；第二，评估小组的建立。以企业人力资源部门牵头组建评估小组，对企业组织机构进行认真梳理，同时对企业组织机构从设计到运行、从效率到成效进行评价，对组织机构不合理之处进行及时调整。评估小组囊括了企业各部门负责人，由评估小组集体做出的评估报告具有代表性，能够帮助企业明确组织机构调整方向；第三，进一步优化部门职责。根据当前企业组织机构运行情况，结合企业战略发展目标，对自身组织架构进行及时更新，进一步明确各部门的职责范围、权限范围等，避免出现业务空档，确保各项业务都能够顺利实施；第四，在岗位设置方面，应该对当前企业岗位情况进行充分调研，能够明确岗位职责、岗位发展方向、岗位内容、岗位条件等，将这些内容汇总成岗位说明书并及时发放，督促各部门认真研究和学习，尤其是针对新岗位的说明事项。

2.设计科学的培训体系

第一，对企业培训计划编制流程、实施流程进行进一步优化，提升企业各部门培训工作的规范性，通过培训管理体系的构建为培训工作提供指导；第二，建立完善的企业员工培训档案，将员工培训情况、培训计划执行情况等记录到档案中，将这些档案当作员工职位晋升的重要依据；第三，设立培训基金，对员工培训经费进行有效管理，为各项培训工作顺利开展奠定资金基础；第四，强化培训考核，保证企业培训工作效果。总结培训效果，及时发现在培训制度执行过程中存在的不足，为改善培训内容及流程等提供依据；第五，建立完善的培训评估机制，通过对学员满意度、培训参训率、通过率等指标考查培训效果。

3.完善规章制度

第一，国有企业需要制定各部室绩效考核办法，设定相关考核指标，并分配考核权重。同时由指标制定部门对绩效考核执行过程进行监督，起到良好的激励效果。为了确保绩效考核制度的有效落实，应该从考核标准、个人绩效指标、落实到岗、确定考核人员等方面入手，注重对绩效考核结果的运用，为员工升降职、薪资调整等提供参考；第二，构建轮岗、强制休假管理制度。为了构建更加良好的内部控制环境，要求企业人力资源管理部门认真梳理各关键岗位工作，建立关键岗位轮岗制度，细化轮岗对象、原则、程序以及频率，对关键岗位实施强制休假措施，不仅能够体现以人为本的原则，同时还能够为开展内部审计工作提供方便。

4.调整内部人才选拔流程

人力资源管理部门应该加强与企业各部门之间的沟通，优化企业内部招聘管理的流程，以人力资源管理为出发点，提升企业人力资源管理效益。具体实施过程中，应该以人力资源管理部门为主，组织各用人部门对人员进行甄选、考核，同时需要充分结合企业岗位需求、员工个人意向等，提高内部人才选拔配置工作的计划性。能够严格按照相关人才选拔程序，组织相关人员进行笔试、面试，对员工工作态度、信息化能力、合作能力、沟通能力、综合能力等进行全面考核，选出符合岗位需求的人才，保证人尽其才，为企业各岗位工作的有效开展提供人才基础。

5.完善人力资源管理政策

第一，战略规划方面。要求企业以整体发展战略为出发点，加强人力资源开发，将人力资源开发与管理上升到战略层面；第二，组织规划方面。应该通过对企业组织信息的采集，对组织结构图、整体框架等进行有效设计；第三，在制度规划方面。做好人力资源管理制度化工作，优化相关制度程序；第四，在人员规划方面，需要根据当前企业人力资源具体情况，对人员构成等进行规划，以满足企业各岗位工作需求；第五，在费用规划方面，需要对企业人力成本费用、人力管理费用等进行规划，做好相关费用审批计划设计，明确费用构成，跟踪费用走向。

（二）加强风险管理

1.强化全员风险意识

风险管理作为内部控制的重要内容，国有企业在开展风险管理过程中，应该将风险管控渗透到企业各个工作环节中，将风险意识提升到企业文化层面，在企业内部形成浓郁的风险管控氛围。在员工日常培训工作开展中，应该将风险识别能力、风险管理技术等作为重要培训内容，提高员工对风险的重视程度，转变员工的思想观念，让其在风险管控中从被动配合到主动参与，改变事后应对风险为提前预防，提高国有企业整体风险管控水平。

2.健全风险评估体系

第一，国有企业应该根据自身经营特点设定风险管理目标，建立有效的风险评估体系，在企业内部成立专门的风险管理部门，以内部控制人员、风控人员等为主，对企业运营中的各类风险进行识别、来源追溯，对已经出现的风险加以评估，制定出妥善的风险应对策略。风险评估计划的执行应该推行责任制，将具体计划细化到具体人员头上，在国企内部形成内部控制闭环式的风险评估体系，提高企业应对风险的能力。第二，国企内部控制机构应该积极借助信息化技术，对风险管理执行过程进行优化，一旦发现重大风险问题，则需要启动风险应急程序，对风险隐患进行全面排查，分析并剔除风险因素，必要时还需要聘请相关方面的专家参与评估工作。

3.建立风险管控体系

第一，国企应该在自身业务流程基础上，制定完善的风险管控制度，促进风险管理工作能够融入企业各流程环节当中。通过风险评估体系有效识别企业运营中可能遇到的风险，并提出针对性的风险预防管理对策，结合企业内外环境变化不定期修改，保证风险管理方案能够适用于企业。尤其是针对重大风险问题，需要设定详细的风险处理程序，对相关风险进行排查、识别、规避；第二，建立有效的风险预警机制。针对风险识别、评估的结果，设置相应的风险审查力度、监控频率，规范风险监控的流程，定期对重点监控内容加以检验，保证各项资料真实准确。风险预警应该重视对财务数据的监控，将企业财务报表、现金流、流动比率等作为监控重点，对财务风险等级进行有效评估，全面把控各类财务风险，提高企业资金的安全程度。

（三）优化控制活动

1.预算管理业务

预算管理业务作为国有企业内部控制中的一项重要内容，国有企业必须加强对财务预算的重视，将财务预算与内部控制结合起来，借助信息化管理手段强化财务预算，形成高水平的内控机制。预算管理实施过程中，应该以企业整体经营战略为基础，保证企业各部门有序运转，针对企业各部分经济活动、基础建设费用等作出科学预算规划，保证预算编制的水准，严格按照预算执行。在预算执行过程中，一旦发现有偏离预算的情况则需要作出有效调整，坚持权责对等、稳健原则，提高预算执行力度。

2.采购管理业务

第一，应该根据财务物资业务类型确定归属哪一个管理部门，企业应该授予该部门采购权，对于归口部门提出的合理性采购需求，应该按照预算程序等进行审核，形成相应的采购计划，将采购计划交给具体的部门开展采购业务；第二，采购类型不同则相应程序也应该有所不同，这就需要企业能够根据采购类型、金额等情况，区分询比价采购与招投标采购；第三，对采购的物资必须进行严格的验收，优化整个验收流程，验收通过后需要开具验收证明，对于验收不合格的物资要及时做好退还，避免增加企业成本。

3.资产管理业务

第一，国有企业应该从源头入手，在设备采购过程中优选厂商，与厂商签订售后合同，通过厂商的维修服务控制设备成本。同时还应该在企业内部组建一支高水平的维修队伍，为企业相关设备安全稳定运行奠定基础。针对大型设备还应该做好投保工作，以便于转移风险。第二，进一步完善企业设施类资产管理规定，要求各部门对本部固定资产台账进行及时更新，尤其是对于资产租借情况需要全程跟踪，避免造成国有资产流失。进一步加大清退力度，避免给企业带来更大的损失；第三，优化资产仓库管理业务，尤其是对资产出入库需要做好登记、验收等工作，能够按照资产种类、规格、名称等信息进行建档归属，为年底库存核查工作提供便利。

4.合同管理业务

根据业务不同可以将企业合同分为外部合同、内部合同。第一，对于外部合同管理，要求企业经营发展部门积极开展市场调研，收集项目投标相关的一切信息。在签订外部合同过程中应该经过层层审批，各部门承担合同管理的责任，保证合同内容合法合规，并协调具体部门按照合同内容履约。按照合同相关条款催收款项，并对合同执行情况加以跟进，避免由于合同款长时间无法回收而形成坏账、烂账；第二，对于内部合同管理，必须明确双方责任，按照任务类型、来源以及工作量等科学划分合同额。在下达任务书后，按照企业与各生产部门签订的内部合同划分收入，严格落实合同的审批、签订程序。合同签订后需要出具内部合同结算表，对合同执行进度进行核查，督促业务部门认真履行合同内容。

（四）改进信息沟通

1.加强内外沟通

第一，对内沟通方面，国有企业可以通过周例会等方式，认真收集员工对各项工作的意见，探讨工作中遇到的问题、解决办法等。能够从上下阶层交流入手，深入企业基层调研，引导基层员工了解企业经营决策，帮助其认真履行自身职责。建立有效的反馈机制，能够将部门间横向交流成果形成数据加以反馈，企业还可以设置意见箱、意见邮箱或会议等方式收集员工建议，形成良好的内部沟通氛围；第二，对外沟通方面，企业必须注重与客户关系的维持，能够把握市场发展动向，与税务组织、会计师事务所等利益相关单位交流，随时了解行业动态，收集各类有用的信息，为企业开展内部控制工作提供帮助。

2.建设信息共享平台

企业必须建立信息共享平台，统一接口，将各个业务部门与财务部门对接起来，保障工作效率。加强对会计信息系统的开发，保证各类信息的流畅性，对企业运营周期进行动态化管控。

（五）加大内部审计力度

1.强调审计部门的监督作用

第一，在内部审计工作实施过程中，必须严格执行相关审计程序；第二，对各项审计工作进行详细记录，落实相关审计资料的归档工作，保证资料完整、真实、可靠；第三，严格按照底稿填制的相关规定，对审计底稿认真填写，避免出现审计底稿错误、不规范等引起的审计质量风险；第四，对于审计中发现的问题，应该提出具体整改建议并跟踪整改情况。针对各单位上报的整改方案，需要内部审计部门按照整改时间、整改项目等进行检查，保证整改方案落地，实施持续跟踪监督，保证审计效果。

2.建立内部控制评价机制

国有企业必须以企业现实情况为基础，不断优化企业内部控制评价机制，不仅可以组织企业内部审计部门开展自我评价，发挥各级管理人员的作用，还可以通过聘请事务所进行内部控制审计，找到企业内部控制方案设计、执行中的问题及原因，以便对内部控制进行调整。作为领导者，更需要以身作则，对部门内部控制情况定期评价，将评价结果与绩效考核工作结合起来，形成更加科学的内控评价机制。