探究企业改扩建项目投资管控存在的主要问题及对策

文/张勇 （四川德胜集团钒钛有限公司）

企业改扩建项目投资涉及的环节及内容较多。若可在建设的各个环节中，实施有效的投资控制，将非常有助于节省项目投资、提高项目质量及综合效益，并有利于防范腐败行为。所以，企业在改扩建项目投资中，务必要注重加强投资的有效管控工作，在最大程度上确保企业的持续稳定发展。

一、企业改扩建项目的内容特点及投资控制的含义

改扩建项目是指企业利用原有资产与资源，扩大或完善原有生产(服务)系统，投资形成新的生产(服务)设施的活动，包括改建、扩建、迁建和停产复建等，目的在于增加产品供给、开发新型产品、调整产品结构、提高技术水平、降低资源消耗、节省运行费用、提高产品质量、改善劳动条件、治理生产环境等，是实现企业扩大再生产的有效途径。本文所述改扩建项目，主要指企业对生产性固定资产（或服务设施）的局部性设备更新与技术改造、为扩大产能规模而新建生产线（或服务设施）的增量投资项目，不包括迁建和停产复建。

企业改扩建项目具有建设内容多、投资数额大、施工条件复杂、建设周期较长等特点，其与原有企业的资产及资源密切相关、其费用和效益大多表现为增量并以增量带动存量、建设与生产同时进行、建设成本和新增效益的划分识别相对复杂。为此，对改扩建项目的投资管控将涉及多个环节、多项内容，投资效果评价应当以成本最优和总体效益最大为原则。

企业改扩建项目的投资控制，是指企业对改扩建项目的决策实施程序、投资额度、工程质量、建设进度及投资效益等事项，开展的全方位、全过程管理控制，适时纠正偏差，以保证项目建设目标的实现。既包括事中的控制，也包括事前控制及事后评价。

二、企业改扩建项目投资控制的现状分析

当前，许多企业已然深层次认识到开展企业改扩建项目投资控制工作的关键性和重要性，然而，在具体项目实施中，部分企业在决策、设计、招投标和施工、结算等各个阶段中，还是会体现出管控力度较差等消极问题，最终导致投资额度“三超”（概算超估算、预算超概算、结算超预算）、项目质量低劣、工期进度延迟等后果。具体表现在以下十个方面：

（一）投资控制的管理观念存在偏差

往往重施工轻决策和设计、重视投资成本最低而忽视产出综合效益、重主体项目的优良性而忽视配套项目的协调匹配性、重视事前事中控制而忽略事后评价。

（二）项目管理机构及专业人员配备不力，项目管理制度不完善

有的企业在改扩建投资管理中观念存在偏差，企业为改扩建，通常采取从生产、营销及后勤职能部门抽调人员组建临时管理班子，有的人员采取兼职方式难以专注于项目管理，有的在工艺技术、设备管理、工程施工管理、工程造价管理等方面工作经验不够丰富。此外，有的企业改扩建项目管理制度不规范，管理流程不明晰，导致施工组织无序、管理责任不明。

（三）立项论证不充分，决策草率盲目

有的企业盲目追求快速发展，对企业自身现状及改扩建的必要性认识模糊，对宏观政策取向、市场环境变化、行业发展趋势及同业竞争者威胁、上游供应链的保障性、下游需求端的容纳度调查不充分，项目可行性研究论证缺乏多种方案比较，对项目投资估算相对单一，致使出现明显的漏项问题，或者为保障项目可获得批准采用人为的方式来随意主观调整投资估算，致使后期投资管控产生较多的风险问题。有的对投资回报盲目乐观，对潜在的投资风险识别与防范意识不强。有的违背投资正常决策程序，匆匆上马，埋下风险隐患。

（四）设计审查失当

当项目立项后，决定项目投资的关键在于设计。尽管设计费用通常仅占建设项目投资总额的1%左右，而其几乎将重大影响甚至决定着项目投资的后续费用，有研究表明：初步设计阶段、技术设计阶段、施工图设计阶段对投资的影响可能性分别为80%、50%和20%。由此可见，设计单位的选择、设计方案的优化与审查极其重要。在设计阶段，有的设计方与项目建设方未能开展充分的交流与沟通，致使信息未能同步、设计目标不明确。有的企业边勘测边设计边施工形成“三边”工程，有的企业对改扩建项目设计单位选择失当、设计方案缺乏专业性审查，导致设计粗糙、细节设计不足、漏项较多，或过于超前不考虑投资成本，或结构设计过于保守产生设计“富余”和设计“浪费”，或关联项目间的匹配度不高而致新增产能失衡。往往由此导致后期施工阶段中发生设计变更、工程费用增加。

（五）工程招标及采购程序遵循不严

企业改扩建项目，往往存在大量的设备物资采购和工程外包。根据项目性质及金额的不同，按照国家有关规定及企业内部制度要求，应分别采取公开招标、邀请招标、邀请议标、竞争性谈判、询比价、单一来源采购等方式确定工程承包方或设备材料供应商。实际中，有的将工程或采购项目“化整为零”规避公开招标、有的招标文件不严谨工程量不准确、有的邀标对象选择范围过窄、有的对投标方资质审查不严、有的存在隐蔽性围标串标、有的随意压价逼使施工企业偷工减料难以保障施工质量、有的不平衡报价扰乱评标结果导致低价中标高价结算、有的中标后违规“卖标”转包、有的设备采购询比价不充分或采购环节冗长，最终导致工程或货物采购付出较高的成本。

（六）商务谈判力度偏弱、合同订立不严谨

工程或货物采购经招标程序初步确定入围备选承包商或供应商后，企业通常会采取二次议标及商务谈判，最终确定中标方和合同价款。在此阶段，有的企业商务谈判人员综合素养不高，资料准备不充分，对备选方报价的弱点与缺陷未做深入研究，商谈技巧缺乏，不能做到“知己知彼”，以致在商务谈判或议标中处于相对被动处境，难以“挤压”报价水分、获取对方让步。合同订立管理上，存在承包项目范围界定不明确、工期要求不严格、违约责任承担不具体、风险分担约定不明朗、权利义务不对等、对转包或肢解分包未做限制性约束，合同未及时补充或修订招标及商务谈判中提出的问题事项。

（七）建设施工过程监管及成本控制不力、工期拖延

企业改扩建项目施工阶段的投资控制包括工程计量验收与计价、质量监理、工期进度控制、合同变更或施工方式调整、意外因素索赔控制、资金支付控制等内容。有的企业以包代管，仅仅注重施工进度，而对其施工方式、主材质量及数量、技术人员配备等未做必要关注；有的缺失质量监理，或外委监理机构履职不力，给施工单位偷工减料提供可乘之机；有的工程计量不准确，实际工程量与发包时预估工程量存在重大偏差；有的工程记录不实、随意设计变更、巧立名目虚假签证；有的安全措施不到位，安全隐患突出；有的未对照合同项目逐项查验；有的对施工中优化设计而减少的投资成本未做收益分享；有的对工期延误的责任界定不明确；有的对意外损失或返工的索赔风险处置失当；有的在竣工验收中未能制定出适宜的判断标准，流于形式。由此表明，施工过程监督不力，可能导致项目质量低劣、工期延误、投资成本意外增加。

（八）结算审核不严

有的施工单位虚估冒算，结算时对不实记录、虚假签证甄别不力，对合同约定的责任惩扣条款执行不严，对甲方所供材料费、水电费等未按约扣除，对合同变更调整事项遗漏结算，对异常超预算的项目未做严格比对、查明原因。

（九）资金筹措不到位，建设费用控制不力

企业改扩建项目，大多采取“自筹+融资”方式，而自筹资金来源于自身利润积累及预期的经营现金流入。有的企业自筹资金占比偏低、杠杆利用过大，融资不及预期；有的因对建设期经营现金流入量偏于乐观，自筹不到位；有的企业对项目资金未专款专用，随意挪用挤占；有的资金缺口过大，付款不及时，导致施工方拖工、停工；有的融资成本过高，导致建设期利息支出及投运后财务费用剧增。此外，建设期工程管理费用乱支、滥用，工期延误导致人员费用、机构经费增加，也将增大投资成本。

（十）竣工后评价、造价管理、内部审计监督缺失

企业对改扩建项目的完成通常以竣工交付为标志，而往往忽略对竣工后项目投产运行效果的跟踪、评价，对项目决策及实施管理未做总结反思，加之有的企业对设备运行不畅的责任界定不清，对承建方的质量责任追究不力，导致后期维护成本增加。此外，有的公司在项目前期决策、工程招标、施工成本管理、竣工结算中，未充分发挥工程造价部门、内部审计部门的作用，未适时纠偏。

三、加强企业改扩建工程投资管控的对策

企业改扩建项目投资管控，主要体现在转变管理理念、完善机构人员配备、健全审核监督机制，并在决策、设计、招投标、施工、结算等不同阶段针对相关风险点及薄弱环节实施全过程、全方位的投资管控。

（一）组建管理经验丰富、专业技术能力强的项目管理团队

完善项目管理制度，树立全过程投资管控的理念，强化风险意识和责任意识，并充分借力造价管理部门、内部审计部门、财务部门及第三方机构对项目实施监督、审核及管理咨询服务。

（二）做好项目前期调查论证、正确科学决策

项目决策为投资控制的一项关键环节，建设企业务必要明确自身的主体责任，并注重发挥出工程咨询机构的作用，广泛搜集行业数据、市场信息，对项目的可行性开展综合性的调研。在保障项目确实有着可行性的前提下，组织施工技术和造价控制等方面的专家充分论证，针对项目精准定位，确保项目既符合公司总体战略目标规划，又与企业当前承受能力相匹配。提高投资估算的精准性，制定对比多项可选方案。严格遵循民主决策机制，避免决策的随意性、主观性。

（三）注重设计科学合理

工程投资造价很大程度取决于设计，在达到同样功能和效果的情况下，不同的设计方案将对应不同的造价。为此，一是对自身的功能需求目标须明确认识，并加强与设计方的沟通交流；二是对重要项目的设计进行对外公开招标，优选设计单位，并比选确定出最为适宜的设计方案，体现出可行性以及经济性；三是运用限额设计方式，在确保项目功能的前提下，剔除设计“富余”和设计“浪费”；四是聘请行业专家或第三方专业机构对初步设计方案进行专业审查。

（四）严把招标关，提升合同谈判能力

招投标及合同谈判签约，是基本确定投资造价的重要环节。在此环节，对项目功能需求及技术要求准确定义，对工程量准确计算，规范、严谨编制招标文件；正确选择招标方式，严格遵循招标程序，防止围标串标、恶意低价中标等违规行为；调派专业能力强、谈判经验丰富的人员，参与商务谈判或合同议价；聘请法务顾问对工程合同条款严格审查，对合同谈判中的争议磋商结果及涉及风险规避、责任承担、施工优化节支收益分享等特殊约定应明确载入合同。

（五）强化施工过程监管与成本控制

施工阶段，在外委第三方质量监理、工期进度控制的同时，建设方应加强施工现场巡查，发现问题及时整改；严格隐蔽工程记录及节点完工记录，完整保存施工记录、影像图片等工程资料；对工程主要材料无论甲供还是乙供，均应查验记录进场数量和质量；对设计变更事项及合同外签证事项应严格审查、及时确认，不得待工程接近完工才集中签证；对质量事故、返工或意外原因导致的工程损失，应分清责任；对工程进度严格审核，合理安排资金按约支付进度款。

（六）严格结算管理

企业应充分发挥造价专业人员审核作用，对于自身配备有造价管理部门的可对零星工程自审结算，而对超过一定数额的项目可先经公司造价部门初审后外委第三方造价咨询机构复审，对审减率超过一定比例的应对报审方给予经济处罚，防止随意虚估冒算。此外，应积极发挥财务部门、内部审计部门对工程结算的审查监督作用。

（七）加强项目资金规划及筹集，严格控制建设期管理费用

资金规划应本着积极谨慎的原则，在项目立项初期即应做好相应的投资预算及资金需求预算，结合企业自身运营状况及承受能力，合理利用财务杠杆，对融资渠道及方式的选择应有前瞻性，合理控制融资成本。同时，对建设期间管理机构的人员经费及机构运行费用、工程验收费用等应制定相应的支出标准及控制限额，杜绝乱支乱用与铺张浪费。

（八）建立完善项目竣工后评价机制

对项目实施质量及运行质量、新增产出能力、新增营业收入及利润（可不考虑产品重大市场变动因素）、提升综合效益等指标进行科学评价，以检验项目投资决策的正确性。

四、结论

总而言之，企业改扩建项目投资控制极其重要且必要，应在项目实施的事前、事中、事后，在决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段以及结算阶段，针对可能存在的管控盲点及薄弱环节，开展全过程、全方位的管理控制，及时发现问题并提出应对措施，以相对节省的投资成本及优质的项目质量，取得良好的项目投资回报，助力于提升企业自身的社会效益以及经济效益。