论如何有效提升集团企业全面预算管理水平

文/宋会宝 （胜华新材料集团股份有限公司）

全面预算管理可以协助公司经营系统更好地创造价值，其通过对公司现有资源的优化分配，是全员投入、全方位运用、全过程系统覆盖的一种管理手段。全面预算管理需要结合公司实际，进行动态化、系统化的管理体系。以公司长期发展战略目标为指导，以公司日常的运营活动为基准，对影响公司发展前景的各方面因素进行综合考量，采用指标体系的形式把未来公司所必须实现的任务与目标，通过层层划分并有效地传到达了公司的所有子公司和管理机关。因此，全面预算管理属于系统化工程，具有相当的统筹性，在管理过程中不论是制定、调控，或是实施、考核，都将会对公司总体的发展目标形成深远影响，进而提高公司收益。

一、集团企业全面预算管理的特征

中国的集团公司具有规模大的特征，而中国集团公司内部通常又拥有几个层次，涵盖了众多领域。母集团公司与各层次的控股公司，大多以股份投资的形式成为企业之间相互联系的重要纽带，而母子公司的关系又牵扯到了管理、业务、科技和资金等诸多领域[1]。因此，通常中国集团公司业务内部都是众多公司法人的综合体，由母公司以及所属更高层次分部、下属各子公司以及其合作企业组成，其业务特征为内部结构复杂、区域布局广泛、资产数量多、业务涵盖范围广泛、经营风险较高等。正因为集团公司业务具有这些特征，所以就需要采取全面的成本控制方法，建立科学的全面成本管理体系，由此来合理利用集团企业资金，通过建立科学的企业战略目标和有效规范目标实施机构，以帮助总体目标顺利实现，可以为集团企业的可持续发展提供积极助力。

二、集团企业提升全面预算管理水平的意义

作为企业管理的重要组成部分，集团企业预算管理可以将企业的各方面关键问题整合到一个体系之中。贯穿了集团企业生产、供应、销售等各个环节，结合集团企业实际的战略规划，将计划、协调、控制以及激励评价进行整合，涉及企业人财物等各方面的现代化企业管理手段。当前企业预算管理水平受到市场因素的冲击，导致当前众多的公司在企业架构方面也产生较大的改变，许多公司逐步向着多元化的目标推进。在这样的情况下，许多公司的经营控制指标都发生了很大的改变，公司注重自身效益的提高，可以在较大范围内提升总体的利润水准。对企业的管理来说，全面预算管理是当前先进的管理手段之一，可以提升公司的管理水平，从而能够推动公司内在机制的建立与健全，最大限度地保障公司在经营当中的所有事项都可以得到深入执行与实施，对公司的经营提供了良好的促进作用，同时还能够为公司管理层的决策提供有力的依据，从根本上保障与改善公司的经营质量管理。进行全面的管理，可以对公司的管理过程实施有效的监督与控制，进而使公司的管理水平与经营效率均可以获得明显的提升。公司在开展整体计划管理的过程当中，必须与业务流程当中的各个环节进行密切的关联，对预防、控制以及评估各层面的操作都可以加以有效地完善和提升。此外，企业人员也必须做好计划实施过程的研究工作，把研究结论与现实情况加以充分认真地比较，寻找其间的误差，从而能够在今后的运行当中把偏差减少到最小化的程度，增加公司的效益，推动公司的成长与发展，使之可以在激烈的竞争当中占据一席之地。

三、集团企业全面预算管理的现状分析

随着我国集团企业在实际的项目中更多地运用全面预算管理进行项目控制，也逐渐暴露出来了许多问题。部分公司的全面预算管理工作定位并不是十分明确，各部门以及工作人员都没有树立全面预算管理的意识，缺乏对这方面的重视，没有结合企业生产经营实际对全面预算管理工作进行科学的规划，使得全面预算管理工作实施困难，在很多时候都过于形式主义，公司内部管理人员缺乏重视也就导致政策制定、监督、实施做得都不是很到位，其中公司系统的不完善也是影响全面预算管理工作的重要因素[2]。

（一）全面预算管理理念认识不足

由于中小企业对公司的预算管理工作的了解不够全面，导致预算在制定的过程出现一些问题，计划出台后各部门没有对全面预算管理工作进行严格的落实。同时，企业的全面预算管理工作没有和企业长期的战略目标相适配。使得全面预算管理工作无法为公司的长远目标服务。还有个别企业只是将全面计划当成一项弥补系统短板的工作来完成，没有意识到全面预算管理工作与公司战略目标不可分割的关系，使企业全面预算管理与战略目标不协调。在这种情形下，全面地对企业进行成本管理已迫在眉睫。尽管如此，企业由于在全面预算管理方面起步相对较晚，所以目前还面临着一系列的问题，并严重影响着其应有的社会影响与效益。

从管理实践的角度出发，影响企业全面预算管理成效的原因主要是由于其内部无法做到全员参与，并且在预算编制工作中未能建立统一的准则与标准，同时又未能进行有效的监督与管理。

（二）全面预算编制科学合理性低

部分企业迫于客户、内部管理层的压力，并没有着眼于企业发展，只注重眼前利益，对一般目标的决策都比较短视，也没有考虑进行预算编制的初衷。这种情况会造成预算目标与企业战略目标产生偏差，使得全面预算编制不能为企业的发展服务，这种偏离严重阻碍了企业的可持续发展。同时，在进行预算编制，采用的方式仍然是比较传统的预算编制方式，其大部分责任是由财政部门承担的，而其他部门在全面预算编制工作中的参与性相对较少，预算管理者在制定计划时往往无法对企业各部门的具体情况全面的掌握，这样会使收集上来的信息不够科学，影响预算编制的质量。同时，企业所采取的预算编制管理方法都比较落后，从而导致企业全面预算管理的成效一直无法实现预期。长此以往，就会造成企业对全面成本管理的忽视。

（三）管理执行欠缺规范性和激励性

公司管理部门没有严格落实管理制度，会使得公司预算制定缺少灵活性，造成公司预算管理计划在制定之后很难进行修改，不能及时地根据企业实际情况对预算进行调整，严重的会影响公司发展。

与此同时，对于全面预算管理制定的过程如果不规范，会使得制定出来的计划不能够落到实处。在实施计划以后，由于公司的内部激励性不足，会使得公司内部工作人员对管理计划实施缺乏积极性，从而使得管理计划没有发挥足够的效果。在全面预算管理中，公司内部绩效考核占据了非常关键的地位，可以在较大程度上调动公司内部工作人员的积极性，从而提升公司内部管理工作整体的效率与品质。就目前的状况而言，由于各个公司在实施全面预算管理过程中往往只进行比较简单的业绩考评，不能有效地结合公司的发展战略，因此导致公司的业绩考评工作无法发挥出应有的效果[3]。

（四）信息系统和监督制度不够健全

当今企业的市场竞争非常激烈，如果没有合理的信息系统会严重影响企业的竞争力，将导致公司内部数据不能进行有效的互通共享，数据之间流通存在阻碍，公司不能合理地制定管理计划和内部控制计划，制约了公司的发展。同时，当前许多企业都忽略了全面管理评价考核制度的建设，在考核活动中采用单纯的评价标准，仅从项目增减和百分比完成的结果加以考核，没有建立一套科学完备的考核制度。在实际操作过程中盲目关注财务指标，利用实际数据与预算项目对比的差异结合进行评价打分，评估结论缺少科学性。

四、有效提升集团企业全面预算管理水平的对策

通过对企业整体计划管理工作进行调查，能够得出的问题有企业整体的全面预算管理理念认识不足、全面预算编制科学合理性低、管理执行欠缺规范和激励性、信息系统和监督制度不够健全的问题，企业可以根据以下对策解决上述问题。

（一）强化全面预算管理理念

首先，企业各部门及全体员工必须树立全面预算管理理念，了解全面预算管理对于企业发展的重要性，这样才能方便企业各部门以及全体员工对于全面预算管理工作的配合。同时，全面预算管理可能受到多方面因素影响，这就要求有关管理者和工作人员必须对全面预算管理的内涵和实质有一个全面的认知和理解，创造良好的工作环境，以便使员工的创造力可以获得最大限度的发挥，最大限度地提高企业管理水平和运行质量，推动企业的成长与进步。此外，企业相关管理部门还需要形成完善健全的工作制度和管理标准规范，这样才能使预算管理部门发挥最有效的监督与管理作用，并建立健全可行管理制度，坚决杜绝形式主义。从建立全面预算管理制度来说，必须要排查清除全面预算管理环节当中出现的问题，针对性地提出具体的解决方案。此外，对各项成本控制的指标加以调整与改进，使其能最大限度地发挥作用。企业对全面预算管理加以重视，也可以对企业发展进行规划，可以更加协调地开展企业的业务活动，促进企业的管理工作更为高效，从而促进企业提升经济效益和社会效益[4]。

（二）提升预算编制的科学性

为了能够让集团企业更好地发展，集团首先应该结合各个分公司及其集团的实际发展状况进行综合的考虑，从而建立起科学完备的预算管理组织系统。企业首先要制定好长期战略目标，并且根据长期战略目标进行全面预算管理工作的预算编制，这样能够使预算编制与企业的长期战略目标更加适配，起到相互促进的作用，使预算编制能够服务于企业长期的战略目标，实现预算编制的科学性，以及保证公司资源能够进行有效配置。首先，根据企业的实际情况建立全面预算管理工作办公室，并把办公室视为全部预算管理工作的最高决策部门，以保证全面预算控制机构工作的合理性；其次，根据集团企业的发展特点，建立全面预算管理工作办事机构，并将其设为常设机构，进行日常管理工作，同时承担公司预算指标的分解、考核、协调、分配等各项管理工作。另外，在设置预算管理办公室时，要注意人员结构的多样化与灵活性，可单独由业务部门、财务部门或其他职能部门来挑选员工；然后，为确保全面预算管理办公室日常工作顺利开展，要按照权限不同来合理配置不同的计划执行模块，以便保证具体的计划任务执行的效率和质量。并且企业各个分公司也要在子公司积极推进全面预算管理体系的建设，以此保证集团公司成本管理工作可以落到实处。最后，在预算编制的过程中，企业必须要保持编制人员的绝对中立性，同时给予人员、物质和信息技术等相关方面进行帮助，编制人员在进行预算编制的过程当中需要对企业经营中的可控因素和不可控因素进行全面考虑，尽可能地将企业发展过程中可能发生的问题都考虑到，根据这些信息合理地进行编制。在对预算编制的初稿完成后，需要组织相关工作人员对预算问题进行研讨，仔细推敲，不断地进行完善，完成终稿后交由相关审计机构进行审计，最终下发到各部门实施。

（三）加强执行力及激励制度

公司计划在实施的过程中，需要由公司的各级部门合理利用公司的信息系统和报批系统同时进行监督，严格按照计划目标实施，保证计划的约束力。对存在偏差的项目应该加以研究，查明存在问题，并适时地报告和反映。在实施的过程中应健全奖惩体系，根据各部门对于全面预算实施结果，进行综合性的评价考核，并根据考核结果进行奖励或者处罚，将全面预算工作实施的结果量化，与员工切身利益挂钩，这样有利于激发员工对于落实全面预算管理工作的积极性，对企业提升全面预算管理水平有着重要意义。

（四）健全信息系统监督制度

为提高企业全面预算管理工作，使预算管理工作有章可循，需要对全面预算管理工作行为进行规范，使其有一个统一的标准。集团企业应当在严格执行国家有关规定的基础上，并根据自身状况制订出适合企业发展特点的全面预算管理体系，以提高企业集团化管控的统一性。首先，全面预算管理工作办公室应当抓好全面预算实施阶段的监督和管理，对实施进度进行监督，并做好重大问题的及时发现、报告和处理，以提高预算实施的实效性[5]。其次，企业作为责任主体，对于预算的具体实施状况需要及时进行考核，并针对实施的结果进行分析，剖析成因，做好事后监管。最后，还应该把预算考核进一步贯彻到整个公司的绩效考核当中，从而通过建立起合理的奖惩制度，来增强为职工服务的积极性和主动性，提升预算管理工作的效益与质量。在全面预算管理工作落实后，要保证预算管理监督的独立性。监督管理核算人员一旦在全面预算管理工作的实施过程中发现有错误发生，一定要及时查明错误原因，并且上报，及时进行整改，履行好监督管理核算责任，以此提高监督管理核算人员对全面预算管理工作实施的督促有效性。

五、结束语

综上所述，在我国市场经济高速增长的今天，内部成本控制的建立将会对公司的成长起到举足轻重的影响，也会成为公司在激烈市场竞争中保持强大竞争力的关键保障。当前市场竞争日趋激烈，进行企业全面预算管理不但能够有效地调整合理配置企业资产，提高公司收益，还有助于企业战略目标的实现，从而根据公司不同的成长过程，实时调整公司的成长战略，提高公司的核心价值，以此推动企业战略目标的高效实施，推动公司可持续性成长。