水利预算绩效管理工作的思考和建议

文/何诚 （四川省亭子口灌区建设开发有限公司）

在深化改革背景下，引入预算绩效管理，并积极探索提升预算绩效管理水平的有效措施，对水利企业而言有着十分重要的意义与价值。目前，水利企业在预算绩效管理中仍旧存在较多问题，整体工作水平低下，对企业发展有着极大的消极作用。因此，水利企业必须提高对预算绩效管理的重视程度，及时识别和发现预算绩效管理各环节存在的不足，深入研究，分析该问题产生的原因，并结合自身实际发展情况，制定可行的应对措施，并使其有效落实，保证企业充分发挥预算绩效管理优势，助推企业健康发展。本文将从以下三部分内容展开分析论述，具体内容如下。

一、预算绩效管理概述

作为政府绩效管理的重要构成部分，预算绩效管理是一种以支出结果为导向的预算管理模式。从本质上来讲，就是将绩效理念，引入并有效融入预算管理的各个环节，以提高预算管理水平。预算绩效管理的工作重心更加偏向于预算资金的产出与结果，能够帮助企业优化预算管理体系，进一步调整财政资源配置结构，以实现最佳化配置，有利于水利企业提高公共产品质量，持续提升财政资金使用效益。

二、水利预算绩效管理工作中存在的不足

（一）理念淡薄

随着预算绩效管理在水利企业内部的不断落实，大部分人员已经认识到实施预算绩效管理在提高财政资金使用规范性、增强政府公信力、提高内部管理水平等方面的重要性，但仍旧有不少员工将预算绩效管理作为应付上级部门检查的工具。

在过去很长一段时间内，水利企业普遍存在财政资金使用效率低下，甚至是沉淀闲置、浪费等问题；相对而言，水利企业预算绩效管理实施时间较短，尚未形成良好的预算绩效管理理念，在实际运行过程中，过于关注财政资金收支，对绩效管理的重视度过低，甚至是已经忽视，导致财政资金配置失衡，项目资金落实不到位，部门之间存在攀比现象，入不敷出问题屡见不鲜，影响企业各项业务活动开展[1]。

此外，大部分水利企业缺少专业知识储备丰富的预算绩效管理人员，无法实现对预算绩效管理工作的动态化追踪以及全过程把控，所以，水利企业急需提升相关人员的专业素养，为有关工作高质量落实奠定人才基石。

（二）实施的预算编制制度不符合绩效管理工作要求

部分水利企业虽已建立了相对完善的预算编制制度，但实用性较低，在预算编制工作中所选择的编制方式也有待进一步优化，与绩效管理工作要求存在一定冲突。具体体现在以下几个方面：第一，前期准备工作不充分。各部门在编制下一年度的预算时，需要提前做好准备工作，只有这样，才能够进一步提高预算编制的合理性与可行性。但在实际工作中，部分水利企业轻视预算编制工作，甚至并未将预算编制提上工作日程，导致预算编制进程缓慢，前期准备工作流于形式。在项目资金预算过程中，部分水利企业并未整合和有效保存相关数据与指标，导致后续编制工作开展时，必须花费大量的时间和精力用于搜集数据资源，导致成本加大。第二，预算编制报告的随意性凸显。部分水利企业并没有为预算编制报告制定统一的格式与标准，导致其在编制预算报告时，存在一定的主观随意性。部分水利企业并未及时针对增减项目进行核实工作，也并未及时预估新项目的预算资金，导致实际结果与预期之间的差距不断拉大，预算编制报告的准确性不断降低，对后续工作开展造成消极影响。第三，预算编制内容不全面。建设周期长、资源投入大是水利工程项目的普遍特点，水利企业一般会涉及较多的水利工程项目，所以，这也就意味着其工程项目资金营运管理越发复杂，加大了预算编制难度。在编制工程项目预算时，企业从多个角度综合考量，比如经济发展情况、国家政策法规、财政资金运行情况等[2]。在实际工作中，企业往往会因为预算编制数据的准确性较低、项目资金使用不规范、预算编制流程的科学性不足等问题，导致预算编制内容不全面。

（三）缺少完善的预算绩效管理机制

部分水利企业并未在内部设立独立的预算绩效管理部门，一般是由多个部门共同负责，权责划分不明确，责任主体模糊不清，在日常工作中，时常出现责任互相推诿、业务交叉重复等问题。长此以往，企业在预算绩效管理中，由于沟通协调不到位，信息不对称等问题，预算绩效管理工作开展困难重重。

部分水利企业尚未在内部建立预算绩效管理机制，导致相关工作在开展中，由于缺少必要的制度保障，整体工作效率低下。部分水利企业一味地照搬其他企业制定的制度体系，却并未结合自身实际情况，对其进行相应的优化与调整，制度的实用性过低。

（四）预算绩效评价体系不完善

制定完善的预算绩效评价流程，统一考评标准，建立健全预算绩效考评体系以及反馈机制，对水利企业发展而言有着极其重要的意义。在实际工作中，部分水利企业的预算绩效评价流程过于烦琐、复杂，考评标准层次不齐，绩效考评与反馈机制不完善，甚至是缺位，各部门所使用的考评标准也存在明显的差异性，影响着考评结果的真实性与使用价值，无法为企业后续发展与运行发挥应有价值。

（五）预算执行监督不到位

目前，部分水利企业的预算绩效管理工作都是由财务部门负责，财务部门既需要承担预算编制工作，还需要履行预算执行监管职能。企业必须有效协调财务部门与其他各部门之间的沟通交流，否则无法有效监督预算执行进度，导致预算执行效果低于预期，影响企业建立健全预算监管体系机制。受自身工作性质的影响，财务部门在监督财政资金使用时，只能通过财务报表或者是账目凭证，对资金使用情况的监督更多地停留在事后监督，事前与事中监督缺位，难以科学评估资金使用效果。同时，部分财务管理人员对财政资金预算的认知不全面，缺少预算执行监督理念，导致资金闲置、浪费、配置失衡等问题时常发生，在极大程度上削弱了预算绩效管理的作用[3]。

预算绩效管理工作的高效落实，离不开企业各部门的沟通协调，预算执行监督也不例外。以A水利企业为例，A企业对预算执行环节的监管不到位，部分人员只注重监督预算结果，导致企业无法及时识别预算执行中存在的偏差。部分人员并未严格遵守问责机制，同一问题反复出现，刚性约束力度不足，预算执行监管工作开展难度不断加大。

三、水利预算绩效管理工作的优化建议

（一）加快管理理念革新进程

水利企业必须正确看待预算绩效管理对自身发展的重要作用，自上而下地在企业内部营造良好工作环境，以保证相关工作有效落实。首先，管理层必须提高重视程度，主动学习和吸收有关预算绩效管理的理念、模式等，积极革新自身工作理念，提高管理能力。其次，加大内部宣传力度，引导全体员工转变陈旧的工作理念，同时建立相应的奖惩措施，以更好地调动员工参与积极性，为企业进一步发挥预算绩效管理价值奠定坚实基础。

（二）提高预算项目编制与绩效管理的匹配度

水利企业可以通过以下几点措施加强项目预算编制，不断提高项目预算与绩效管理的匹配度：第一，定期组织预算项目编制人员和管理人员开展以国家政策规定、财会知识等为主题的专项培训，还可以定期组织其召开经验分享交流会，总结往年预算编制经验与不足，为后续编制工作开展提供思路，抑或是定期组织相关人员开展以水利工程项目所涉及的专业知识为主题的培训，比如政府采购、工程预算等。此外，企业还应积极鼓励预算项目编制人员和管理人员参与水利工程项目相关工作，以确保其能够及时获取相关数据和资料，进一步了解企业各业务流程，以有效提高预算项目编制的合理性与客观性[4]。第二，完善数据资料库。水利企业必须积极搜集以往的年度预算编制与项目资金安排的数据资料，建立数据资料库，为后续预算编制工作开展提供依据，既有利于企业提高预算编制工作效率，又有利于企业保证本年度预算编制工作的精准性。第三，水利企业必须高度重视预算编制工作，做好前期准备工作。

（三）健全预算绩效管理机制

为了推动水利事业发展，国家相继出台了一系列的政策规定，比如《水利部中央级预算管理办法（试行）》《水利部门预算绩效管理暂行办法》等，为水利企业深入落实预算绩效管理提供了重要指导。但在实际落实过程中，仍旧存在较多问题，部分水利企业对相关政策的理解浮于表面，过于浅显，部分政策内容过于泛化，不够细化，导致水利企业整体的预算绩效管理质量与成效高低不一。

建立完善的预算绩效管理制度，是水利企业有效落实相关工作的前提条件，具体可以从以下两方面切入：一方面，国家和政策需要进一步修订和优化水利部门预算绩效管理制度，确保其符合我国国情，确保政策高效落实。细化各部门职责分工，针对各部门、各单位制度实际落实情况，针对性地落实奖惩措施。另一方面，水利企业应根据实际情况，选择设立预算绩效管理部门，专门负责预算绩效管理相关工作。严格遵循提高预算绩效管理原则，建立健全预算绩效管理机制，严格落实，确保相关工作在开展时有据可依、有章可循，逐渐形成工作合力，助推企业快速发展[5]。

（四）完善预算公开机制，梳理和优化绩效管理流程

水利企业的预算绩效管理范围较广，涉及很多的工程项目，预算金额相对较高，所以，极易滋生内部贪污腐败、政企不分等现象。所以，水利企业应持续细化和完善预算公开机制，引入群众参与制度，确保预算绩效管理工作公开、公正、公平开展。具体来讲，可以从以下三方面切入：第一，针对第三方绩效评价中介机构，财政部门应尽快出台相应的管理规章制度，明确提出绩效考评从业者应具备的基本条件和技能，从人员范围上争取优秀人才为绩效考评服务。第二，水利企业应逐步推进预算管理工作跨区域互审，提高预算绩效管理工作开展的广度与深度，积极学习其他企业在预算绩效管理层面的成功经验。第三，水利企业应逐渐公开预算绩效管理工作，放开预算公开权限，自觉接受群众监督，并从群众提供的批评建议中筛选出有价值的信息，做好与公众的互动，逐渐消除因权力带来的一系列问题，保证企业充分发挥预算绩效管理价值，提升整体管理水平。

水利企业必须梳理和优化预算绩效管理流程，保证相关工作顺利落实：第一，做好事前评估。主要是指企业在准备阶段，需要提前做好准备工作，详细评估各评估对象，整体把控各评估对象预算绩效管理工作开展情况。企业应成立专门的事前评估小组，全面搜集各项信息数据，比如现场调研、资料收集等，从多个角度获取评估对象的基本信息，合理预测和判断预算绩效管理的实时难度，并制定应急预案。第二，制定预算绩效管理目标。对于水利企业而言，预算绩效目标制定的合理性直接影响着企业预算绩效管理实施质量，企业必须高度重视，制定与自身实际情况相契合的管理目标，合理分解，细化权责，确保各部门严格按照分解后的预算绩效目标进行预算编制，提高预算编制的合理性，为后续有关工作开展提供依据。第三，预算绩效的执行监管。预算绩效管理工作开展周期较长，水利企业在实际工作开展中，必须加强执行监督，只有这样，才能够保证管理工作的高质量落实。当发现预算执行问题时，需要及时向上级部门反馈，制定应对方案，并有效落实，保证有关工作有序落实。第四，预算绩效评价。预算绩效评价工作的有效落实，既有利于水利企业掌握自身预算管理工作开展情况，又有利于企业进一步加强监管力度。第五，合理运用预算绩效评价结果。水利企业应以绩效评价结果为依据，开展分析工作，做好经验总结，明确实际执行中存在的不足，并开展责任追究工作，落实奖惩措施，以更好地调动各部门参与热情[6]。

（五）加强预算绩效管理的过程监督，落实预算执行

水利企业必须加强对预算绩效管理的过程监督，保证预算绩效管理工作顺利开展。首先，水利企业应自觉接受纪检委等上级政府单位的监督与检查，加强宏观层面的管控；同时加强自我监督，及时发现问题，并予以解决。其次，水利企业必须加强预算绩效管理体系建设，将预算绩效监督工作日常化，在日常监督工作落实的过程中，引导各部门提高对预算绩效管理的重视程度，逐渐建立完善的预算绩效监管机制，进一步规范和约束预算绩效管理工作。最后，水利企业必须引入问责机制，加强预算执行刚性，自觉接受群众监督，不断提高预算执行监管工作质量，有序推进预算执行进度，推动企业健康运行。

四、结束语

综上所述，实施预算绩效管理，对水利企业而言有着极其重要的意义，为了推动企业健康发展，水利企业必须积极探索提升预算绩效管理水平的措施与途径，充分发挥预算绩效管理价值，助推企业稳健发展。目前，水利企业在预算绩效管理实施过程中，仍然存在意识淡薄、制度缺位、监管不当、考评体系不完善等主要问题，所以水利企业必须提高重视程度，加强制度建设， 加大监管力度，并定期组织开展考评工作，层层递进，以顺利落实各项绩效管理工作，促进水利企业健康长效发展。