基于民营企业内控建设的内审工作探究

2023-04-15周明万德清御隆旅游开发有限公司

品牌研究 2023年9期

文/周明万（德清御隆旅游开发有限公司）

内审是对企业内部的各类经营业务进行有效的评价与控制，确保企业的各项经济活动能够遵循法律法规和企业的规章制度，能够在标准的程序下促进企业经济效益的有效增长，保证企业能够顺利完成相应的运营目标。通过科学的内部审计工作，企业能够获得相应的利润，还能够提高防范市场风险的能力。但是从目前民营企业的内部审计工作情况来看，许多民营企业的内部审计质量没有得到有效的提升，同样也对民营企业的内部控制建设起到了不良影响。因此，需要进一步加强对民营企业内部审计工作的优化和调整，进一步促进民营企业内部控制建设质量的有效提升。

一、内部审计工作与内控制度建设的联系

内部控制制度主要是指企业为了确保各项生产经营活动能够顺利进行、确保企业内部资源的合理分配、确保企业顺利实现发展战略目标所采用的科学程序。因此内部控制是企业提高工作效率和工作质量的有效手段，能够实现对企业生产经营的全过程和全方位覆盖，能够对企业中各个部门和各个岗位进行有效的管理和监督，从而让企业的决策质量、执行质量、监督质量和反馈质量都得到全方位的提升。内部控制制度的建立应该以国家的法律法规和企业的规章制度为核心，应该督促企业的全体员工自觉落实相关要求，应该在整个企业内部树立起制度的权威性和严肃性，这样才能够进一步优化企业内部的分工和工作效率，也才能够在企业内部形成更加优质的相互监督氛围，促进企业发展质量的不断提升。

内部审计是企业内部一个相对独立的部门，由专业的审计人员组成，能够对企业生产经营中的各类活动进行有效的监督，能够评价企业是否完成了相应的经济目标和政策，能够评价企业在生产经营活动中的各项程序是否标准，各类资源的利用是否高效、合理，能够评估企业是否顺利实现了经营战略目标。由此可见，在企业的内部控制制度建设过程中，内部审计是不可或缺的重要环节之一，是落实内部控制的一种有效形式。因此在一个完善的内部控制系统之中，应该建立一个独立的审计部门，同时有一批高素养的内部审计专员，制定出更加严密的内部审计制度，从而确保内部审计工作能够高效的开展[1]。同时，内部审计工作的持续推进还能够及时发现内部控制建设过程中存在的不足和问题，以便及时采取有效的措施对内部控制制度进行优化与调整，为企业的健康发展奠定良好的基础。

二、民营企业内审工作的现实意义

（一）帮助企业内部员工履行工作职责

在民营企业中，进一步强化内部审计工作，建立起更加完善的审计机构，能够帮助企业其他部门更好地落实自己的工作职责，促进整个企业工作质量的有效提升。由于内部审计的工作相对比较独立，直接向民营企业的管理层负责，为民营企业的管理人员提供有效参考和帮助，因此也是民营企业管理人员实施内部控制的重要手段，有利于促进民营企业更快地实现发展战略目标。民营企业重视内部审计工作的开展，可推动企业内审人员切实按照相关规范与要求来落实工作，避免财务数据、业务数据核算出现错误，且强化对内审工作的重视程度，还可逐步促使内审工作人员为切实做好内审工作而不断学习相关理论知识，提升实践技能水平，进而促使内审人员有效履责[2]。根据民营企业的具体需求，内部审计工作的方法和内容会存在一定的差异性，因此内部审计工作具有宽泛性和多样性，能够帮助民营企业不同部门的员工更好地明确自己的责任与义务，帮助民营企业有效提升经济效益和社会效益。

（二）展现内审工作价值

从宏观的角度来讲，内部审计工作主要是对民营企业的各项活动进行有效的调查和分析，并做出相应的评价与判断，为企业的管理人员提供更加精准的数据参考，使管理人员能够制定出更加科学的发展计划和战略目标，让管理人员能够立足于企业的需求对原有的规章制度进行科学的调整，保证企业的未来发展不会出现明显的偏差，促进民营企业竞争实力的提升。同时，从微观的角度上来讲，首先，内部审计工作能够起到有效的制约作用，能够让民营企业更好地落实国家的法律法规和相关行业的规则与标准，能够让企业更好地落实相应的管理制度，对企业内部的各项财务活动进行有效的监督和审查，确保企业的各项财务数据具有合法性和真实性，民营企业能够始终处于规范的活动范围之内；其次，内部审计工作能够起到有效的防范作用，能够帮助民营企业更好地开展事前、事中和事后审计工作，能够促进民营企业内控制度建设的进一步完善，保证整个民营企业的运营机制符合企业的实际发展需求，也能够帮助民营企业有效的防范生产经营过程中存在的风险因素，避免民营企业的合法权益受到侵犯；再次，内部审计工作能够起到有效地鉴证作用，能够帮助民营企业更好地鉴证各项经济活动是否合法合规，从而帮助管理人员更好地实现一体化控制；最后，内部审计工作能够起到良好的控制效果，能够对民营企业经营过程中的各个环节进行有效的取证分析，能够对民营企业的各个部门进行有效的审查，能够对民营企业的各个项目进行全方位的评价，并且不会受到外界其他因素的干扰，从而让民营企业的各项决策更加科学合理，促进民营企业经济效益的有效提升[3]。

（三）提升企业效益成果展现

通过内部审计工作，能够让民营企业进一步提高经济效益，进一步降低民营企业生产运营中的各类成本，使民营企业内部的资金流通力度得到进一步的增强，为民营企业在市场中竞争实力的增长奠定良好的基础，促进民营企业的健康可持续发展。同时，民营企业通过有效的内部审计工作，能够对生产经营的各项流程和标准进行有效的优化，让民营企业的内部价值创造能力不断增长，也能够进一步规范民营业的管理和监督，立足于更加长远的目标，解决发展过程中存在的各类问题，促进民营企业发展质量的有效提升，为民营企业带来更多的经济效益和社会效益。

三、基于民营企业内控建设下内审工作面对的挑战

就相关学者围绕民营企业内部控制体系下的内审工作开展情况进行分析发现，内部审计工作的开展中面临着诸多挑战，包括内部审计缺失规范性、内审手段极为单一、内审工作体系执行效果较差、内审工作制度未完善等，以下则展开具体分析：

（一）内审规范性缺失

围绕西方发达国家的内部审计发展情况进行分析，可了解到西方发达国家的内部审计已经由单一的财务审计转向管理型审计发展，且以管理型审计作为主导。其内部审计工作的范围也逐步扩展到涵盖投资审计效益审计、研究和开发审计、生产工艺审计、人力资源管理审计等多项内容。而我国的内部审计工作却存在较多的问题，往往是停留在财务审计这一范畴，就审计的对象来看，也基本指向了财务报表、账本、凭证与相关资料，未能涉及企业经营管理、内部控制等领域，强调事后审计，忽略了事前防范以及事中的监督工作，缺失对潜在风险问题的应对。

（二）内审手段单一

目前许多民营企业在进行内部审计工作时往往是利用手工查账的方式来进行处理，即便是信息化越发普及并得到广泛应用的当下，很多民营企业内部并未系统地更新内部审计信息管理工作，内审软件未能得到有效推广，传统的依托于人工实施审核工作的方式反而成为部分民营企业实施内审工作的主要手段，这不仅导致内部审计工作的质量和效率下降，很有可能弱化内部审计的功能。因此，在进行内部审计工作的过程中，需要进一步强化内控手段的有效创新，通过更加先进的信息化技术促进各项工作的高质量完成，这样才能够为内部审计工作奠定良好的基础。

（三）内审工作体系执行效果较差

虽然民营企业的各个运营环节离不开内部审计的有效支持，但是目前许多民营企业并没有建立起完善的内部审计工作体系，这就使内部审计工作在执行的过程中受到了影响，导致内部审计的计划无法得到顺利的落实，也没有得到有效的反馈，并没有对内部审计的执行情况进行全方位的跟踪，无法为内部审计工作质量的提升奠定良好的基础，也无法为民营企业的管理人员提供更加有效的参考数据。

（四）内审工作制度不完善

在民营企业进行管理的过程中，内部审计工作制度的建立是提高工作质量的有效方式，能够为内部控制制度的完善提供更多的支持。然而，就相关学者的调查与研究发现，部分民营企业内审工作制度却并未得到有效完善，工作制度的规范性不强，内审人员在实施审计工作时存在缺失规范、缺失工作评价标准等问题。除此之外，一部分民营企业在开展内部审计时，内审人员未能结合当前的信息化管理技术来分析信息数据，进而未能真正发挥各类信息数据的作用，不仅导致内部审计工作效率下降，也容易导致内部审计工作的具体方案不能和企业的实际发展相接轨，使得内部审计工作的落实效果和规范性也被进一步破坏，最终影响民营企业的发展质量。

（五）内审建设要点模糊

一些民营企业在进行内部审计的过程中，并没有树立起清晰的工作要点，这就导致内部审计工作的重心存在偏差，不能真正帮助民营企业实现有效的目标管理，还有可能导致内部审计工作存在交叉、重复或冗余的问题，使民营企业的内部审计工作失去了方向性，影响内部审计的质量和效率，最终也会对民营企业的内部控制制度建设产生不利影响，导致民营企业失去原有的竞争优势，影响民营企业的健康发展。

四、针对当前民营企业内控建设的具体工作措施

（一）合理设计审计机构，保障内审工作的规范性

在民营企业发展中，务必要重视做好内部审计工作，为保障内部审计工作发挥其应有的作用，就必须要重视拓展审计职能范围，要强调审计工作的实施质量与规范性。为此，民营企业可设置专门的内审机构来做好内部审计工作。在内部审计机构中引入专门的审计人员，并确保审计人员的独立性。通过围绕民营企业发展、经营业务管理以及财务管理等情况分析，综合组织管理结构、业务特点以及管理方式等相协调，将投资效益审计、研究和开发审计、生产工艺审计、人力资源管理审计等多项内容引入到民营企业的审计工作中，且需要制定直接隶属于董事会审计委员会制度，在制度的规范下落实审计工作[4]。

（二）丰富内审工作手段

一方面，民营企业在进行审计工作的过程中需要对现有的内审方法进行有效的组合与筛选，例如采用逆查法、抽查法或审阅法等方式进一步提高内审工作的效率和质量，这样不仅能够使内部审计工作更加符合民营企业的发展需求，也能够使内部审计工作变得更加灵活，为民营企业提高内部控制质量奠定良好的基础。另一方面，民营企业还应该积极促进内部审计工作手段有效创新，结合新时代信息技术，建立起更加完善的内部审计数据库，对民营企业生产经营过程中所涉及的各类内审数据进行更加智能化的采集和处理，从而进一步提高内部审计工作的质量和效率，更好地总结民营企业在生产经营过程中出现的薄弱环节和风险因素，帮助内部审计工作人员实现更加高效的分析和评价，从而为民营企业的管理人员提出更加高质量的发展建议。同时在大数据技术的帮助下，内部审计工作的各项数据和信息不仅有更高的及时性和准确性，同时也能够进一步提高数据和信息的价值，促进内部审计工作质量的有效提升。

（三）加强内审体系执行力度

首先，在内部审计工作的前期准备过程中，工作人员需要建立起更加明确的内部审计工作框架，并立足于民营企业的发展需求制定更加完善内部审计工作计划，对民营企业发展中存在的各类问题和阻碍战略目标实现的因素进行全面的分析，从而理清内部审计工作的重点和先后顺序，对内部审计资源进行更加高效合理的分配，确保内部审计工作能够顺利开展。其次，在推动内部审计工作落实的过程中，工作人员应该通过沟通协调、调查审计、逻辑分析和判断推理等方式，对内部审计涉及的各项业务项目和生产环节进行全方位的取证、计量与评估，并做好相应的审计日记记录，形成更加完善的审计报告，以便在日后追溯的过程中有据可循。最后，在进行内部审计工作的后期总结时，工作人员应该做好这一阶段内部审计工作的总结报告，并对各方的反馈意见进行有效的收集和整理，对内部审计工作过程中存在的问题进行有效的分析，改善内部审计的工作流程和工作方法，让内部审计工作能够为内控制度的有效改良提供强有力的支持。

（四）完善内审工作制度

内部审计工作制度与内部审计质量息息相关，因此在建立内部审计工作制度的过程中，民营企业应该做到以下几点：第一，内部审计工作制度应该具有较强的可操作性，能够立足于民营企业发展的实际情况和所处的行业特点建立起更加配套的制度模式，这样才能够在落实的过程中更好地指引民营企业的发展方向。第二，民营企业的内部审计工作制度应该具有较强的规范性，在制定之后不可随意进行更改，必要时应该经过有效的流程性考核才能够确定是否对相关制度进行更改，这样才能够维护内部审计工作制度的权威性和严肃性[5]。第三，内部审计工作制度应该具有良好的发展性，能够随着时代的发展、政策的调整、市场的变化、企业的进步实现有效的动态优化，这样能够让内部审计工作制度始终保持活力和优势，能够为民营企业内控制度的完善奠定良好的基础。

（五）锁定内审建设要点

首先，民营企业的内部审计人员和相关领导应该对内部审计工作进行有效的研究，始终保持学习的积极性，积极参与各类专业培训，不断提升内部审计工作的质量和水平。其次，民营企业应该在内部树立起良好的风气，确保内部审计工作能够发挥应有的作用和价值，能够帮助企业杜绝营私舞弊现象，让企业的各项经营活动能够始终处于正轨之中。再次，民营企业应该加强内部审计工作的质量控制，避免内部审计工作过程中存在疏漏或不标准的问题，进一步优化内部审计工作的目标和流程，促进内部审计效率的有效提升。最后，民营企业应该合理运用内部审计的结果，为民营企业的发展战略决策提供有效的指导，促进民营企业经济效益的有效提升。