制造企业强化资金管理的路径探索

2023-04-15龚素明珠海和佳医疗设备股份有限公司

品牌研究 2023年9期

文/龚素明（珠海和佳医疗设备股份有限公司）

对企业而言，资金是其赖以生存的重要保障，也是强化自身业务和市场影响力的基本因素，维持着企业生产发展。现阶段，我国生产制造企业虽然经过了一个欣欣向荣的黄金时代，但是由于种种原因，大多数生产制造企业仍停留在粗放管理经营模式，资金的管理也相对粗放，没有发挥出资金的实际效用。尤其是进入新常态发展后，许多企业因资金不足而陷入困境，甚至倒闭，因此，企业必须把资金管理作为企业的核心工作。因此，如何强化资金管理、提高资金利用率、优化资本结构已成为制造企业发展的重点。

一、制造企业资金管理相关概述

（一）资金管理的概念

资金管理的实质就是根据企业日常经济活动整合资金结转和流通过程中进行系统规划管理，统筹企业开展各项活动使用资金效率。制造企业主营业务一般围绕生产活动进行，企业通过分析自身主营业务的实际情况和对资金使用需求，合理优化资金使用环节，确保资金在企业运行中得到最大限度的发挥。资金使用要根据企业的生产经营活动，对企业闲置的各项资金进行重置，提高内部资金效益。企业开展内部资金管理活动围绕流动、专项和固定等多类资金进行，包括企业作出重大投资，制定资金分配计划，检查和监督资金使用环节，考察资金效益结果等。

（二）制造企业加强资金管理的作用

制造企业主要从事产品的生产和销售，涉及厂房建设、机械设备的投资、原材料采购、销售回款等，所以在生产企业中，资金管理的作用更为突出，是企业经营的核心。在全球经济一体化的今天，制造业企业所面对的环境已经发生了很大的改变，资金来源也从单一的货币向资金类票据、信用证、本币、外汇甚至是虚拟货币并存的模式转变。制造生产企业要在市场竞争中持续稳定地发展，不仅要注重产品的核心竞争力，还要注重内部的经营，包括资产合理经营。如何加强制造生产企业的资金管理工作，促进企业的正常生产，有效降低生产成本，提高企业资金经济效益，已经成为制造企业主要任务之一。

二、制造企业资金管理现状

（一）资金预算管理不到位

现阶段，我国多数制造企业没有细致的资金使用计划，对主营业务所需的材料采购，销售、投资、规划等具体经济事项没有明确规划，多是前期确定一个大体数据，后期再根据需求增减资金投入，资金控制力不强，出现资金效益不达标或资金被私占等问题。虽然有部分企业对资金管理作出明确规定，但实际上，前期资金预算多以历史数据为主，缺乏对市场的考察，资金预算执行过程粗放，实际产生的效益与预期不符，无法发挥出预算控制的效果。

（二）营运资金周转速度慢

首先，企业的营运资金管理中存在为了扩大客户、提高销售、实现目标，人为放宽客户资信条件，不严格遵守公司制定的信贷政策，给资信一般的客户批了过多赊销额度，加大后期要账风险，加大资金呆账、坏账率；其次，企业库存管理比较粗放，和销售、采购部门等的沟通不够密切，库存占比较重，既增加库存管理成本，也使得企业部分资金被占用，无法流转。最后，应收账款、存货和预付账款的资金占用风险未得到及时、准确的评估，存量资产没有得到及时的盘活，拉长营运资金周转速度。

（三）融资渠道单一，融资成本过高

制造企业在日常经营过程中需要大量的资金支持，自有资金存量跟不上发展步伐时，需要借助融资方式缓解企业资金压力。实践中，制造企业多数采取抵押担保等方式向银行贷款，虽然融资利率不高，但可贷金额不能满足需求。而除银行贷款外，不少制造企业并没有固定的其他融资渠道可选，对其他融资方式的了解不多，比如不少制造企业并未考虑利用供应商、客户进行供应链融资，未充分利用国家政策、行业政策、税收优惠等手段，或者寻求政府的补助或补贴。制造企业多是寻求信托、投资公司等，利率高于银行，企业融资成本也常居高不下。

（四）资金管理内控机制不健全

首先，多数企业在制定财务管理制度过程中，通常采用借鉴其他企业财务制度，与企业自身发展无法完全匹配，资金管理效果无法达到预计目标。其次，企业进行资金管理工作时，往往考虑的是内部运行资金的管理制度，缺乏对外部投资资金进行有效管控，存在盲目投资行为，忽略了投资产生的风险问题和资金周转，将内部资金大量投入到外部项目中，流动资金不足，会对企业正常运转带来不良后果。最后，企业资金管理制度缺乏相关监督管理。企业监管工作局限在支付流程、权限上，对重点采购、销售等部门没有提前深入业务开展对供应商选择、评价、合同签订、招标等环节的风险评估把控进行监督，一旦敲定业务就要支付相关资金。一些公司缺乏独立的内部审计机构，或内审部门形同虚设，没有发挥实际职能，也就不能起到监督作用。

三、制造企业优化资金管理的路径

（一）提高资金管理意识

对于任何企业而言，提高资金管理思想是强化资金管理最重要的基础，全面强化资金管理意识，对需要开展大量资金的项目重点关注，企业内部财务人员定期开展培训交流活动，加强管理者的资金优化意识。为建立优质的资金管理环境，需要明确资金管理手段，结合企业实际发展状况和资金使用需求，对制造企业主营业务生产全过程产生的资金明细进行细致划分，根据业务模式开展资金管理工作，提前做好资金预算计划，对预算执行效果和实际收益进行比对，找出执行过程中产生的问题并加以解决，不断优化企业资金管理执行环节，达到实际资金收益效果。

（二）基于收支活动建立资金预算管理体系

制造企业要做好资金管理工作，结合全面预算管理，通过企业战略执行目标，对月度预算、年度预算、业务资金收付情况通过日报的形式，分析归纳总结，找出相关难点及时改进，加强资金与业务之间的有效融合，发挥出资金最优收益。首先，做好业务模式收支预算，业务部门根据往年客户资金收支情况，作出全年资金回收计划，结合销售计划将原材料采购与库存进行盘点，根据业务量做好采购预算计划，业务资金的收支结合实际开展状况，根据前期的预算计划，进行相关考核工作，及时分析和评价。其次，加大费用资金支出预算，根据员工的编制和绩效，对岗位工资进行严格的控制，各个部门的绩效都要有相关的制度文件支持；成本预算还可以根据事项划分：非常重要、重要、一般，对于重要项目要列出执行方案，作为经费开支的凭证，严格按照预算外审批程序来保证经费的正常运转。最后，财务部门贯穿整个管理过程，包括销售回款、费用支出预算、融资计划，合理预测未来一段时间内的资金收支情况。

（三）重视营运资金管理与考核

1.应收账款管理

应收账款管理从客户和业务人员角度共同管理，针对前者，通过建立客户资料库，铺货面向一至两年的合作伙伴，在合作期内利润丰厚，铺货额度将会按照往年销售总额的一定比例进行，并由客户提供抵押物或担保。在铺货截止到日前7天内，发出催收函，逾期不还者，将依法追究当事人的法律责任。针对后者，拖欠货款的销售不计入提成，不计入业绩评估，客户逾期，由业务人员、分公司经理、总监根据计息金额按一定比例支付。每月进行应收账款分析，按地区、客户、账龄进行结余分析，分析日平均余额和现金占压费用；通过三年内的比较，利用ERP系统，每周或每个月将应收账款的余额和拖欠情况提供给相关人员，及时追回货款。

2.存货管理

根据公司实际营业情况，将库存分为原材料、辅料、成品等，按差异进行库存管理，防止原材料的积压，影响资金的正常运转。由于市场变动或新开工项目暂停，采购的原料无法使用的，要立即与采购商联系，或进行折价处理，以免存放太久，没有使用价值和变卖价值。提高销售部生产计划的精确度，根据订单或合约，以销定产，防止产品积压。由于季节性或市场因素所造成的长期存货，应尽早进行折价出售或再投入回料加工，以增加资金利用率。如果是委托加工，首先要评估加工商的生产能力和资质，然后才能签订合同，并在合同条款中明确规定保证金、付款方式、期限、材料保管、质量等方面的责任。对于委托外部加工的材料进行调度和回收时，要严格根据制度管理，每月由经委会、工商部门发出确认信息，及时对外部物料进行确认、盘点，并对往来账目进行每月核对，并经双方确认。

3.预付款管理

加强对预付款项的监督力度，明确监控预付款项去向，对采购款项及时跟进，购买材料后对货品进行跟踪，开具相关发票，核对准确账簿，及时回收结余款项等环节，归档在日常管理活动中，对于供货商的管理制度，定好项目开展到结余全过程，做到一结款一清除；预付款不能按时到货的，要登记利息，对相关责任人进行考核，剩余款项在交易完成后15-30天内退还；对于预付款，到期之后，若没有收到发票，本月缴纳的增值税就会增加。因此，对于没有收到发票的货物，将根据拖欠的发票金额，给予相应的罚款，这样既减轻了增值税的负担，又避免了票据滞留问题。对未按时开具发票的供应商进行评定降级处理。供应商每年至少要核对一次账目，对于业务量大、频繁出现的项目，应至少一季度进行一次核对，以保证债权。

（四）调整融资方式，降低资金成本

制造企业改善融资方式可以通过做主体企业，为客户搭建金融平台，开展供应链金融。银行为制造企业存在着订单、资金、物流等信息联系的个体工商户和小微企业，发放了信贷，并以下游客户为主要贷款对象，向制造企业发放资金，为制造企业迅速回笼资金，扩大销售，为下游客户解决了银行贷款困难、手续烦琐、审批周期长等问题，银行推出的线上交易平台，整合了线上申请、身份验证、资质验证、业务数据传输等多种功能，可在移动端进行操作，方便快捷，与客户建立更紧密的联系。此外，在资产和负债方面要做到均衡，逐步降低资产负债率，根据实际情况进行对外融资，并制定相应的还款计划，维持制造企业的信誉，为今后的融资打下良好的基础。

（五）加强资金内部控制管理

通过科学合理的内控制度，可以对企业生产过程中的各个环节做好全过程预测，对项目重点部分进行管控。第一，制造企业所购原材料资金占比较大，需要依赖有效的内部控制来平衡各个环节的资金支出。第二，根据企业实际负债情况，做好投资项目调研工作，全面分析项目开展收益情况，防止资金投入过多，做好风险评估工作。第三，在进行重大投资决策过程中，要通过股东或全体董事进行集团决议，避免由于个人决策带来的严重失误，造成资金回收困难或无法回收。第四，为保证资金使用安全，必须建立资金支付授权审批制度、不相容岗位或职务分开制度、电子银行印章保管制度、银行账户管理与核对制度、关联公司内部资金划拨制度。第五，内部审计部门要对货币资金进行定期或不定期的监管，以保证对资金使用状况进行有效的监测。公司内部各个部门互相监督，发现问题后及时反馈，谁的责任谁承担。

（六）建立资金流信息共享平台

大数据、云计算等技术的应用能够推动资金管理自动化、智能化发展，提高资金管理效率和质量。为此，制造企业要大力推进ERP系统的建设，要充分运用信息技术，优化资金管理系统功能模块，实施资金集中管理。并和OA系统、ERP系统、仓储系统等相连接，实现各环节数据信息的高效共享，进而实现资金收支、使用相关数据信息的实时传递，为管理人员提供第一手资料，从而提高资金控制的效率。而且通过全面对接成本、预算、账务、合同等模块的信息，实现对各个系统的统一管理，打破部门壁垒，全面控制合同付款、现场生产进度，实时控制资金，通过信息化手段，实现资金管理过程的自动化，降低人工干预，减少资金管理风险，从而保证企业资金的安全完整。另外，为了保证信息技术的持续应用，必须构建一个强大的网络运营环境，特别是在安全问题上要加强防范，减少资金管理信息化建设风险，并采取有力的内部控制措施，避免企业关键数据信息外流，给企业发展带来危害。

（七）加强财务人才的专业素养

随着时代的发展和进步，企业所面对的挑战也日益增多，将财务与业务相结合，是今后企业经营发展的必然趋势。企业要培养、引进一批具有较强的专业技术、高素质的人才，为企业的业务发展提供有力的支撑，加强内部控制，提高资金管理水平。必须加强对财务人员的培训，鼓励财务人员关注公司的资金流向，并根据这些数据，制定相应的投资计划，从而激发人员积极性，增强公司的资金管理能力，更好地适应现实发展。

由于企业资金管理人员的综合素养和自己管理工作的质量有着极大的关联，为加强资金管理的效果，就需要加强企业内部培训，逐步成立一个专业的团队。为此，需要企业人员加强对新制度以及新政策的理解，使得相关人员有丰富、扎实的资金管理能力，且能够熟练地进行系统操作，从而提高资金管理工作的效率。还需要把握好对资金管理人员进行技能培训的时机，需要根据企业资金管理的特点，来创新培训的方式。比如可以组织交流活动或者是邀请专家来企业举办讲座等，让企业员工进行全面、系统的学习，从而在培训的过程中加强自身专业素养。通过加强培训的强度，来培养一批专业的资金管理人员，从而组建一支具备专业能力的资金管理团队，以此为企业的资金管理活动开展提供保障，确保管理质量的同时，提高管理效率。