税收筹划在科技创新企业中的意义及风险应对

2023-04-06王琼北京创奇视界科技有限公司

品牌研究 2023年6期

文/王琼（北京创奇视界科技有限公司）

疫情之下，部分企业面临着经营和生存压力，为了促进企业良性发展，国家相继出台了一系列有导向性的税收政策，支持科技创新企业渡过难关，比如研发费用资金补贴，延期纳税、阶段性减免社保、降低贷款利率等。科技创新企业应利用自身的优势，紧跟政策导向，同时加强税收筹划风险方面的认识，预防和减少涉税风险，提高企业整体管理水平，促进企业稳定发展。

一、科技创新企业税收筹划概述与意义

（一）税收筹划概述

税收筹划是指纳税人在不违反相关法律法规的条件下筹划与安排企业经营活动、投资活动、筹资活动等，达到降低税负或延迟纳税的一系列举措与行为，叫作税收筹划。税收筹划属于事前行为，其特点包括预见性、长期性以及合法性等，旨在降低企业税收负担，为企业创造更多的税后利益。

（二）税收筹划的意义

1．有利于纳税人纳税意识的提升

科技创新企业作为纳税人，要开展税收筹划工作，必须要对税收相关的法律法规进行研究，对税收政策与动态进行了解，这是开展税务筹划工作的重要基础，在熟悉政策的基础上，也会提升企业的纳税意识，金税四期日益成熟，税务风控日益健全，大数据对企业的监管更加严格，企业一定要提高纳税意识。

2．有利于管理水平的提高

税收筹划有助于企业在管理上多谋划，在科学合理的指导下，制定完善的财务制度和规范业务流程，要求财务人员对新的会计准则与税法知识熟练掌握，按税收要求设置科目、记账等工作。要求业务部门签订合同具有规范性，充分考虑到销售货物和税务机关税收要求相匹配，尽可能享受现有优惠政策。由此可见，税务筹划对管理者要求较高，需要综合考虑业务、财务层次的问题。

3．有利于降低企业税负，提高经济增加值

科技创新企业在税收筹划时，应打造一套符合自身发展的税收筹划方案，可以有效降低成本，减少应纳税额，提升经济增加值。如果企业缺乏一个良性可行的税收筹划模式，在纳税层面会存在一定的盲目性，不能合理利用各类税收优惠政策，最终影响企业资金的周转。

4．有利于资金时间价值的充分利用

企业可以根据税收政策要求，申请延期纳税申报、申请阶段性减免社保费等，充分利用疫情期间的政策优势获得资金的时间价值，等同于通过政策得到一笔无息贷款，缓解疫情期间企业短期的资金压力，增强流动资金的周转。

5．有利于企业持续发展，争取企业综合经济效益最大化

科技创新企业在税收策划时，不能只关注单一税种的税负最低，还要综合考虑筹划效果，避免眼前降低税负利益，忽视了企业长期规划及自身价值的最终实现。

（三）科技创新企业税收筹划的特点

科技创新企业经营特点明显，重视自主创新，研发活动专业复杂，同时也赋予了科技创新企业很大的成长和创新空间。从整体上分析，企业税收筹划主要有以下特点：第一，具有时效性。在产业经营方面具有科技研发难度较大、研发技术时效性强，在税收政策方面，时常会发生税收政策调整，所以，企业税收筹划时必须时刻关注相关政策动向变化，比如，加计扣除比例从50%调到75%，2022年又调至100%，因此，筹划方案也要随之进行不断的调整。第二，具有多样性。受不同行业和研发方向差异、税收筹划目的也不同，不同类型的研发企业从事新产品、新技术研发的类型也不同，导致了税收筹划的多样性，企业需要合理分析，打造适合企业的筹划方案。第三，具有复杂性。筹划过程中企业要综合考虑到各个征收环节，比如增值税、企业所得税征收环节，另外可以利用组织架构方式，选择合适地域的税率，还有研发资本化、费用化决策也需要考虑到。

（四）税收筹划与企业运营的关系

税收策划表明企业的纳税意识在逐渐增强，通过企业严谨的纳税，认真筹划，可有效帮助企业减轻税负，长此以往，有利于企业的发展，在内控过程中，应积极寻求符合自身发展的管理模式。税收筹划工作较为特殊，企业特性与税务工作之间的关系密切。第一，与其他行业相比，企业研究和开发阶段需要投入较大的研发成本，资金压力较大，如果进行合理的税收筹划，会减少税收方面的负担，比如在资质方面，可以申请高新技术企业、专精特新企业，一方面，可以享受国家的补贴政策和税收减免优惠，另一方面，还可以大力发展新技术，主动融入大企业的技术范围，有助于激发企业的创新动力，第二，设置专账，按项目立项，合理分摊归纳研发费用，利用研发费用加计扣除优惠政策，加大企业经营费用，降低营业利润。第三，根据各行业的不同情况，享受税收优惠政策，充分利用技术合同免税备案、即征即退等方面的政策，降低增值税的税负。第四，利用“地域”优势，通过相应组织形式来实现税收筹划，对税务管理筹划空间进行拓展，降低企业的税负。合理地策划减少企业成本，为企业创造更大经济价值。第五，提高抵扣额，提倡员工报销尽量索取增值税专用发票，火车票、飞机票尽量提供行程单，财务岗位设置合理科目，享受加计抵减政策。

二、税收筹划活动中的风险分析

（一）税收筹划风险出现的原因分析

税收筹划风险产生的原因主要有内部原因、外部原因两个方面。外部原因指的是国家相关法律法规，以及企业面临的宏观经济政策、法律、社会环境等变化。目前，我国税务法律法规的内容还需进一步完善，这就让科技创新企业在税收筹划过程中可能对税收政策的认识不足，理解不透，导致了税收筹划风险增加[1]。我国税制不断改革，在税收管理方面实行简政放权，放管结合，部分业务税务机关不进行事先审批，这也让企业的税收风险隐患进一步增加，如果企业与税务机关之间缺乏沟通，对政策把握不准也会增加企业税收筹划风险。内部原因指的是由于企业对经济效益最大化管理越来越重视，往往会对税收筹划风险有所忽视，未意识到优惠政策实施过程中的风险性，企业内部税收筹划管理机制不够完善、各个经营环节不连贯等问题都会增加企业税收筹划风险。税收筹划工作具有很强的专业性与系统性，要对很多因素综合考虑，进行筹划必须由税务、财务等专业素养较强的人具体实施，如果使用不合理的税收筹划管理方式，影响了税收筹划的科学性，就必然会给企业带来风险。企业对税收筹划管理工作不够重视会影响到诸多税收筹划工作的规范性，使税收筹划存在薄弱环节，再加上现在很多企业依赖经验主义，这就让税收筹划风险出现的概率增加，如果不能及时应对风险，必然会影响到企业纳税工作，提高企业风险发生的可能性。

（二）税收筹划风险存在的问题

1．缺乏足够的风险意识

在我国经济发展过程中，我国推出了一系列优化政策，希望以此促进科技企业良好发展。但是，由于部分企业内部税务意识不足，风险防范意识不强，再加上过于关注如何利用优化政策实现利益最大化，而忽视了内部财务部门的发展，导致财务部门在企业经营发展中受限。而管理人员受到传统企业发展模式的影响，自身纳税意识不足，风险意识不强，再加上企业财务职能划分界限不明朗，相关工作人员对纳税知识的关注度不足，进一步增加了企业的税务风险。长此以往，必然会对企业正常运营带来严重影响，如果企业不能及时改善这一问题，会让企业税务外强中干，一旦出现资金问题必然会引发各种税务问题，后期资金如果不能得到保证，会导致企业资金周转短期问题，导致企业面临经济危机，不能正常运营。

2．对税收政策的掌握不足

在税务管理时，应严格按照相关税收政策、法律法规等进行税务筹划活动方案的合理制定，通过对税务筹划方案的切实执行来实现节省税金支出这一目标。但实际上，由于税收优惠政策时常调整变化，税务筹划人员在政策理解方面存在一定的偏差，会增加政策风险。主要体现在：第一，税收政策与法律法规关系范围广泛，且内容复杂性强，一些税收政策与法律法规还会跟随市场变化而不断变化，这就很容易让税务筹划人员对税收政策掌握不足。税务筹划并不是短期工作，而是需要长期开展。在新政策实施过程中，新旧政策之间可能存在一些内容重复、交叉等问题，企业税务筹划人员不能提前对新政策变化方面有所了解，部分新政策与企业税务筹划方案之间存在矛盾之处，这也会让企业面临税务风险。第二，由于税收政策存在多样化特点，税务筹划人员在理解与把握各项政策时存在一定的偏差。比如，如果税务筹划人员没有深入理解相关经济政策与税收政策，可能会制定出不符合我国相关税收规定的税务筹划方案，导致企业出现违法纳税的现象，税务筹划工作效果不佳。除此之外，税务筹划人员在进行税务筹划方案的制定过程中，并未分析企业实际发展情况与税收政策的适应性，并未选择合适的税收政策，导致税务筹划风险产生[3]。

3．缺少纳税筹划方面的岗位与人才

税收筹划管理工作具有较强的系统性与专业性，需要专业税收筹划人员专门负责此项工作。但实际上，很多企业内部并未设置纳税筹划方面的岗位，也欠缺纳税筹划方面的专业人才，这就给企业税收筹划工作的开展带来了阻碍，也在一定程度上增加了企业经营风险。部分企业由于欠缺专业的税收筹划人才，制定的税收筹划方案有着很强的随意性，且现有的税收筹划工作人员缺乏丰富的工作经验、创新意识不强等问题明显，导致企业税收筹划工作受到影响。现有的税收筹划人员对税收政策、相关法律法规的掌握还需进一步加强，在税收筹划实践中存在政策理解不到位的现象，很难保证税收筹划的质量。另外，企业针对税收筹划工作的激励机制不完善，导致员工工作质量与积极性大受影响，也会对企业税收筹划管理工作的长远发展带来严重影响，进一步增加企业纳税筹划风险。

三、税收筹划风险的应对建议

（一）树立税收筹划管理的风险防范意识

要想做好税收筹划风险管控，应先在企业内部树立较强的税收筹划管理风险防范意识，增强企业全员纳税意识，并制定完善的税务风险管理体系。企业管理人员纳税意识增强、税收筹划风险防范意识也会增强，将会直接影响企业文化与部门整体发展情况。企业要想在经营管理的各个环节中落实税收筹划管理的风险防范举措，应先确保企业全员具备较强的风险防范意识与纳税意识，打破传统思维对税收筹划的局限性认识，充分意识到税收筹划方案的积极作用，同时优化改革企业发展中存在的诸多问题，对税收部门工作与管理进行定期商讨，重视财务管理部门发展，加大对税收部门各方面的投入，支持其参加与税收筹划相关知识的讲座和培训会，让企业全员认识到税收筹划的重要性，明确税务与财务工作的必要性，积极主动学习相关税收政策，准确把握政策要点，配合税收筹划人员、财务部门开展相关工作，促进企业财务工作有序进行[4]。除此之外，企业还可以进行税务风险流程管控的合理制定，根据企业发展方向、税务风险管控工作，完善税务风险管控体系，满足企业对数据信息、财务信息的实际需求，实现税务风险的高效管控，降低企业税收筹划压力。

（二）加强税收政策学习，及时关注税收政策变化

市场经济环境不断变化，相关政府部门不断完善经济政策、税收政策以及税务相关法律法规，税收筹划正是在不断变化的税收政策、法律法规的基础上进行的，实现对税收筹划方案的合理调整，有效降低企业税金支出。所以，企业要想提高税收筹划风险应对能力，必须要实现对税收政策的合理把握，及时了解税收政策的动态变化，应对我国税收政策更加关注，客观分析其具体变化，实现对税收政策的合理把握，降低税收筹划风险。在应用税收优惠政策的过程中，企业要重视以下几个方面。第一，对税收优惠政策具体内容进行深入分析，加强与税务机关或税务代理机构之间的联系，了解享受税收优惠需要的条件与申请流程。第二，企业还应对税收优惠政策有全面、客观的认识，在合理合法的前提下，灵活运用税收优惠政策。第三，在税收筹划方案的制定中要以长远利益的实现为主要目标，重点分析市场经济环境变化特点与趋势，并从整体的角度对税收政策变化趋势与调整方向进行充分考虑，让税收优惠政策得到真正落实。第四，企业要根据经营特点与发展战略，全面提高企业经营活动与税收优惠政策之间的适应度，对企业经营决策进行优化调整，促使税收筹划方案更具科学合理性。

（三）加强与税务机关的沟通

在新政策实施过程中，如遇到不确定的条款，还需要与征管部门进行沟通和确认，以免引起税务纠纷，保证与税收法规达成一致，不因误解政策导致企业出现漏税的情况，出现企业失信行为，影响企业筹融资和企业形象，通过沟通，还可以及时了解到最新的优惠政策变化，抓住机会，实现最终的减税目的。

（四）提高筹划方案的灵活性并及时调整

目前，我国税收法案等正处于不断完善阶段。对企业税收筹划人员而言，筹划方案设计过程中要求对国家目前各项税收政策与法律法规变化十分关注，全面了解相关内容，并将其灵活运用到税收筹划中，提高筹划方案的灵活性。同时，在筹划方案的执行过程中，也要足够重视。企业应对方案整体执行进度进行实时跟踪，根据企业实际运营情况等对方案进行调整，提高筹划方案的时效性。除此之外，企业还应对税收筹划成本进行有效控制，在遵守相关法律法规的基础上调整企业内容，做好税收筹划监管，有效节约税收筹划成本[6]。