新常态下小微企业内部控制的问题与优化措施探讨

文/谢长燕 （合肥顺孚石化有限公司）

随着近年来我国经济的快速发展，社会各方面发展水平也在不断提高，国家也在积极倡导创业精神，并发布了很多的政策来为这些小微企业“搭上发展的顺风车”，从而助推小微企业的进一步发展，如取消或减少小微企业的事业性缴费等政策，这些政策都或多或少地减轻了小微企业发展的负担。在这种背景下，开始有越来越多的小微企业投身市场发展并在成长中获得认可与支持，逐渐在我国的经济发展中扮演越来越重要的角色。当前，我国经济发展正处于新常态环境中，在这种特殊的经济形势影响下，很多的小微企业也面临着愈发激烈的市场竞争压力。因此，新常态经济条件下企业要想实现自身利益的最大化目标，最重要的就是要在企业内部建立比较完善的财务管理模式，从而有序地进行企业内部控制和财务管理工作。越来越多小微企业的发展在有效解决社会就业问题的同时也促进了社会经济的快速发展。

基于此，小微企业应该更加关注自身的发展，合理运用内部控制管理制度来加强企业内部各组织间的发展，要积极地顺应时代发展来强化自我管理，建立科学完善的内部控制体系，重视内部控制的制定和实施。

本文从新常态背景出发，围绕小微企业的内部控制管理并对其发展现状进行讨论阐述，对其现状进行深入分析并提出相应的解决措施，以此更好地为小微企业的未来内部控制的发展提供支撑，促进小微企业可以实现稳步发展。

一、新常态下小微企业内部控制的内涵

小微企业的内部控制机制是为有效提高企业在经营管理领域的合法性、资金安全、财务报告信息的真实完整可靠而在企业内部开展的一系列涉及自我评价、建设、调整的手段的总称。内部控制的监督制度也是随着经济管理的发展而产生的，是在市场经济运行中逐步发展起来的。小微企业通过有效的实施内部控制，可以实现高效控制、制约和评价企业的财务工作，从而促进企业的财务管理工作能够更加合理规范地运行，最终实现企业财务工作的战略目标[1]。内部财务控制可以保证小微企业各部门之间的协调沟通、相互依存，从而降低小微企业的经营成本，实现其经济效益的最大化。

二、新常态下小微企业实施内部控制的意义

（一）有利于提高小微企业的管理水平，降低经营风险

内部控制机制的落实执行很大程度上有助于提高企业内部的管理水平，在如今的经济新常态背景下，内部控制工作是小微企业管理工作的核心，体现在营销、采购、制造和管理方面。内部控制机制具有系统的统一性特点，其本质是通过协商、沟通、交流、统一等手段来整合分散且独立分布的财务行为，确保企业战略目标能够顺利实现。这种做法既能保证企业稳步发展，又能有效地控制小微企业的运营成本，并且提高企业的管理效率，降低财务管理风险，防范潜在风险的发生。

（二）有助于小微企业实现财务管理目标

对小微企业来说，其内部管理的根本出发点是基于市场为企业服务，内部控制工作也是如此。与其他系统的管理相区别，内部控制的覆盖面很广，可以覆盖整个企业经营的各个方面，发挥着非常重要的管理作用，从而有效地协调和监督整个小微企业的生产过程。对于财务管理工作及其相关目标来说也是如此，完善且有力的实施内部控制工作，可以对财务管理相关工作进行系统化的管理、监督、配合，从而使其有条不紊地进行。

三、新常态下小微企业内部控制管理现状

（一）小微企业内部控制财务管理的制度不完善

当前，我国的很多小微企业由于经营规模小且缺乏相应的运行经验，导致企业内部的内部控制管理制度不能够有效落实，相关财务管理工作缺乏严格的制度依据，对职位的工作内容也欠缺完善的制度约束。例如，部分小微企业内部的财务管理工作的工作人员是兼职人员，财务部门普遍存在一人兼任多种职务，来借此降低经营成本，殊不知这会极大地削弱职位的本身价值。还有一些小微企业不重视财务管理工作，财务管理和经营存在一种混乱的状态，甚至某些管理人员的日常消费也与企业的日常支出一起记录，这将不利于维护企业的运营成本，个人的发票与企业的发票混淆，会给企业的财务管理工作带来很严重的影响[2]。现阶段许多小微企业的财务管理规章制度都不健全，内部控制工作也难以达到全员参与的目标，也很难落实到小微企业的其他运营和业务环节，内部的职位设置欠缺科学合理性。

（二）管理人员对内部控制的观念相对落后

目前我国市场上有很多小微企业的内部控制理念相对落后，对财务控制制度的监管意识很薄弱，导致许多的小微企业管理人员对内部控制监管制度的重要性缺乏正确的认识，还有部分小微企业错误地认为内部控制制度不过是企业众多管理制度中的一种，没有多大的作用。有些企业甚至领导层在内，都还没有真正认识到内部控制管理的优势，对其的理解总是存在很多的误解。例如，某些管理人员认为，内部控制只是避免员工工作作假和一些不利于企业发展的行为的控制方法；还有一些人认为内部控制制度只是一种会计的审计制度；同时也有人认为内部控制制度只与审计有关，与小微企业发展的关系不大。出现这种情况的最大原因就是管理人员没有正确认识内部控制与其他管理工作的关系，反而会认为内部财务控制管理的实施会逐渐降低工作效率。这都不利于小微企业的内部控制制度能够高效发挥出其应有的作用，管理人员作为操作主体，一定要加强对相关新理念、新思想的掌握，将其与客观发展环境和自身的经营情况结合起来，才能有利于促进企业的各方面发展。

（三）企业内部控制的过程管理的监管力度不足

企业内部控制工作的监管工作主要由内部监督和外部监督构成，其中内部监督由企业内部的审计部门担任。以往小微企业的内部审查部门不是独立存在的，它属于财务的外部监督，只是在必要的时候出现，属于片面的监督。在内部审计过程中，存在简单处理财务账目验证，忽视内部控制的完善程度等现象，各部门对职能执行率和绩效评价不佳。首先，许多小微企业并没有设立自己的内部审计部门，导致许多信息不能够做到透明有效，使得信息被滥用并且企业的财务数据缺乏合理性和准确性。由于缺乏相关的管理意识，一些管理者容易按照个人意愿安排企业现金流的管理情况，给市场投资带来较大的经济风险。其次，在财务部门的绩效考核中，对小微企业财务管理的绩效考核以当期损益为标准考核，缺乏远期的收益，导致考核工作存在片面性[3]。最后，欠缺科学完善的财务监管体系，财务内部控制工作的运行不断遭受潜在风险，小微企业将难以进一步规模化发展，市场竞争优势的发展受自身条件所局限。

（四）小微企业内相关管理人员专业能力不够

当前我国小微企业中很多的财务工作人员的综合能力以及职业素质普遍欠缺，缺乏一定的专业知识培训和教育，甚至有的会计人员都没有必要的从业资格，对财务行业的准则和制度以及相关运行情况都没有足够的理解，难以按有关规定进行有效工作，使得财务管理工作状况不及预期。同时，由于小微企业的经济运行规模都相对较小，作为企业的管理人员，在企业管理中就容易被忽视，在整个发展过程中就缺乏足够的重视，并且对很多小微企业来说，还有一个很严重的现象就是企业内部在财务人员的配置和使用上不合理，且缺乏专业型的全能型人才。一旦这些专业能力欠缺的人员从事财务工作后，那么将会在业务的实施中表现出很强的随意性，导致企业的财务工作流于表面，专业人才的短缺严重影响企业财务工作的水平。

四、新常态下小微企业内部控制和财务管理的优化对策

（一）完善企业内部控制管理机制，提高各组织间的协同效率

小微企业与规模庞大的大型企业不同，目前小微企业尚且处于发展阶段，经济体量还不够，内部的很多部门建设都还不太健全。因此，作为企业的管理人员，要使企业财务工作的内部控制管理有效落实，就必须要科学合理地建立完善的内部管理控制组织。首先，企业应建立一个完整的财务管理小组。因为财务工作内容很烦琐等原因，导致一些小微企业的财务工作人员是兼职工作，这将不利于企业财务工作的顺利实施。为避免这种情况的再发生，作为企业的管理人员务必要根据企业实际的发展情况设置独立的财务管理部门，根据企业业务特点增减相应的财务部门，优化内部财务工作。其次，要提高小微企业财务工作内部控制管理的实施科学性。财务管理作为一项专业性很强的工作，涉及企业内部的各方面，作为企业管理者，要加强财务工作内部控制管理的全面实施，确保各部门之间都能够实现共享信息[4]。例如，可以在各部门相关岗位上设立一个专门的信息员，专业收集整理各部门的财务管理相关信息，定期与各部门进行沟通，进行信息的互通和共享。财务部门可以通过各部门的工作性质来合理地做好规划，并确保财务工作内部控制的科学性和合理性，从而使得各部门间进行协作沟通，可以使相关的管理制度有效落实，起到一个互相监督的作用。

（二）管理人员要树立正确的内部控制观念

对于任何一个企业来说，良好的思想观念对内部相关管理行动的落实有着很重要的推动作用，新常态背景下小微企业务必要加强思想建设，做好必要的引导工作，使全员都能够转变思想意识，促进财务工作内部控制制度的有效实施。首先要加强企业管理人员的内部控制意识。管理者作为企业发展的领航人，扮演着十分重要的角色，发挥着十分重要的作用，每一个策略的实施都对企业的建设和发展起着决定性的作用。他们的思想认识、经营战略、工作措施很大程度上影响着企业的发展方向。因此，小微企业需要从管理者入手，推进财务工作的内部控制建设。作为企业的管理人员，一定要深入学习企业内部控制管理的专业知识和理论，深入分析企业内部各部门的特点，从市场经济的发展规律上来全面树立企业内部控制管理的理念，用科学发展观来指导企业财务工作内部管理控制的有效落实。其次是要做好企业管理层的思想引导工作。财务工作内部管理控制制度和相关措施的实施需要企业每个员工的积极参与，并落实在企业工作的方方面面。企业管理人员必须要经常进行思想教育培养，从企业与个人的关系来看，要增强工作人员的集体意识、团队意识，培养强烈的自律意识，真正做到把企业当成自己的事业。通过思想指导，促进员工积极执行内部财务管理控制制度和措施，促进企业整体内部管理控制。

（三）加强监管力度，并不断优化监管体系

小微企业虽然不同于大型企业的宏大规模，但自身的内部组织也是一个强大的系统，缺乏一定的监管体系或执行力不足，也会导致自身的发展以及相应的管理制度不能够有效落实。因此，小微企业为保证财务内部控制工作的有效实施，务必要建立完善全面的监管机制，对财务内部控制的实际执行情况进行全过程监督，并评价现阶段财务内部控制的质量，促进小微企业的稳步发展。在新常态的背景下，小微企业对财务管理监管的内容逐渐从资金运行到财务整体工作的监管，并构建出事前预测分析、事中控制管理、事后防范解决的财务监管机制。此外，小微企业还需要成立独立的内部监管委员会，并使用事前和事后防范的财务监督作为辅助，涉及财务数据的预测分析、财务计划的制定、财务控制的组织、财务信息的反馈、财务评价的实施[5]。同时，相关管理人员还要善于运用信息技术来提高内部控制监管的效率，企业应投入一定资金对财务信息管理系统进行有效建设，利用信息化手段来强化高效处理监管工作，对会计的运行流程进行有效处理，实现管理者直接能够查看企业内部的财务管理状况，强化数据聚合功能，提高企业自身财务管理水平。

（四）定期培训，加强企业内部控制的专业能力

小微企业内部的管理人员、工作人员是内部控制工作的主体，企业要想有效有序地执行小微企业的内部控制工作，就必须要加强管理人员的专业综合能力。首先，在小微企业的人员素质建设中，要明确选拔高能力素质的专业型人才，定期对会计人员进行业务相关技能培训，增强其整体的财务风险管理意识和风险的识别判断能力，培养财务人员的风险应对和风险控制能力。其次，财务人员还要定期进行财务分析工作的落实。加强现代财务风险管理知识的学习，定期运用科学方法去分析财务报表和财务指标，生成相应的分析报告，从而发现存在的财务管理问题。此外，还要加大培养员工对财务数据的专业分析能力，选派财务人员到专业学校或研究所去深入调查研究，广泛交流。通过进行专业性的培训学习，可以提升企业财务人员的专业素质，并邀请相关专家、领域内优秀的财务人员、大型企业财务总监等指导企业，通过面对面的学习和讨论，提高企业财务人员的专业素质。要引进高质量的专业人才，人才是未来企业竞争的焦点，企业如能拥有强大的专业技术人员队伍，那么就能在市场竞争中获得竞争优势。作为小微企业，有必要引进高质量的财务专业型人才，并且高端人才的引进可以使企业财务业务的内部控制变得更加有效[6]。

五、结束语

综上所述，在现行的新常态背景下，各个企业都面临着巨大的竞争压力，而小微企业更要懂得在这种险境下提高自身的竞争优势，发挥自身应有的价值，使得自身实现可持续发展。要有效避免诸如内部控制管理制度不完善、监管体系落实不到位、财务部门工作人员专业能力欠缺等问题，小微企业要首先站在大的发展格局下看待事物的发展，通过结合自身的实际发展情况与市场环境，来提出一系列具有可行性的应对措施，不断完善内部控制体制，优化内部组织管理方式，使得内部控制管理工作能够落实到位，从而进一步促进小微企业实现稳定向前发展。