基于财务共享背景下国有企业全面预算管理的实践与提升

李海丹 台州综合保税区投资发展有限公司

随着我国信息化进程的加快，我国已经颁布了关于数字经济转型的政策和指导方针，我国数字经济建设也得到了快速的发展，国有企业要顺应发展趋势，坚定不移地推进数字化转型工作。而全面预算管理在建立财务共享体系的同时，也迎来了一个新的发展机遇，并以此为依托，实现对预算的全程动态跟踪，从而提高预算管理的有效性，将国有企业的预算管理与战略发展目标紧密结合，进而推动国有企业沿着既定目标稳步发展，这也是全球竞争能力和影响力的国有企业集团所必备的基础。

一、国有企业全面预算管理与财务共享模式结合的必要性

在信息技术飞速发展的今天，国有企业财务共享的观念和实施也得到了进一步的发展，这为财务共享和全面预算管理的深入融合奠定了基础。财务共享中心的设立，使国企的业务和财务流程发生了变化。通过应用信息化技术，建立一种新型的预算管理平台，将分散于国有企业内部的各种业务过程、数据等预算信息进行集成，并将其集中到共享平台的预算模块中，实现对预算的有效控制，从而有效地提高预算的及时性和经济效益。

（一）降低生产经营风险

全面预算管理的推行，使得国有企业的整体战略方针清晰，为国有企业的生产运营指明了方向。由于国有企业的整体预算都是按部门预算编制的，所以，各个有关部门之间要不断地加强沟通与协调，才能顺利地完成整个预算编制工作。建立财务共享中心，才能够及时、准确地反映国有企业的经营状况和财务状况，从而为实现全面预算的实时调节奠定基础。全面预算管理能够利用数据挖掘等方法对国有企业的经营状况、收入状况、费用状况进行科学的预测，从而使预算的编制流程得到最优化。同时，利用预算管理与分析平台，对预算执行情况和发展趋势进行实时预测，及早发现问题，并采取相应的预防措施，最终减少国有企业的运营风险。

（二）降低国有企业运营成本

全面预算管理的初衷不仅仅为了提高国有企业的经济效益，而是通过分解、监控和调整国有企业的总体目标来实现战略的偏离，从而减少经营成本。全面预算包括国有企业收入、成本、费用等各方面，在与预算不一致的情况下，决策者可以依据所反映的问题，制定相应的管理对策。在财务共享平台上集成了综合预算管理系统，可以充分发挥其在预算控制方面的作用和特点。通过将预算信息输入到共享平台中，可以实现与支付平台的协同，对重点费用等项目进行严格的预算控制，并在财务共享平台上设置限额，从而加强了对成本的管控，有效地降低了国有企业的经营成本。同时，利用该系统的财务管理平台，能够实现对分散在各个分子国有企业的预算资金的预测和分析，并通过对闲置资金的实时采集，最终实现对资金的有效利用。

（三）提高国有企业管理效能

在对财务人员的工作效率和工作质量进行评估时，必须明确参照的基准，而全面预算管理是实现绩效管理的基本依据。全面预算为国有企业各个部门、人员的业绩评价提供了“章法”，从而使各个部门和职工在工作中都有据可依，有章可循。绩效评估是为了更好地完成国有企业的战略计划与预算目标，避免业务部门为了自己的利益而忽视整体的利益，从而进一步提高国有企业的内部控制水平，弥补管理上的缺陷和漏洞，从而达到最大限度地提高国有企业的经营效率。另外，全面预算管理是通过对影响预算变化的因素和实施情况进行分析，并将绩效奖励与惩罚相结合，监测并适时地调整次年的经营状况。在信息交流、实时监控和调节的过程中，必须将全面预算与财务共享平台相结合，以达到对国有企业战略目标进行科学的成本控制，使国有企业的经营行为尽量按照既定的计划进行，按预期完成各种经营活动，达到国有企业的战略目标，进一步提高国有企业管理效率和经济效益。

二、国有企业全面预算管理中存在的问题

（一）预算管控不到位

一方面是预算编制不精确。造成预算不精确的因素有以下几个方面：一是市场环境的不可控制性。由于受到疫情、油价波动等因素的影响，预算的精确度受到一定程度的影响。二是预算数据壁垒的存在。其中，业务数据、收入成本数据是由业务数据和财务数据组成的，但是由于数据孤岛的存在，导致了数据的相互交流和共享，导致了预算的不精确性。另一方面是预算执行不到位。由于国有企业的运营状况很难做出合理的预测，编制的预算目标往往会偏高或偏低，造成预算与现实不符，造成预算编制的科学性、精确度不够，造成编制后执行难的问题。由于预算编制不准、预算分析不足、预算与计划之间缺乏有效的联系，导致了月度预算执行率，尤其是项目预算执行率，多为“前低后高”。

（二）全面预算管理分析效率较低

全面预算管理是一个闭环流程，在这个流程中，任何一个环节的数据都会影响到分析的精确度。尽管财务共享集成管理平台可以为国有企业的预算分析提供很好的数据支撑，但是它更多地集中在对预算的监控上，对预算分析的重视不够，因此在系统中并没有专门的预算分析模块，需要人工整理，才能形成一份专业的分析报告，预算分析效率低下，而且由于手工计算容易出错，导致分析结果的准确性受到严重的影响，不利于管理层的判断和决策。例如：在财政共享模式下，各个时期成本的预算指标和绩效可以通过BPC 预算系统直接获得，如要与实际数据和历史数据进行比较，需要在ERP 系统中按年度进行查询和输出，再通过Excel 进行各种数据的汇总。BPC 预算体系的合并范围包括了国有企业的主机，但它的报表系统中的数据合并范围仅包括了各个分子国有企业，由于它们的统计口径不同，导致汇总的数据有很大的差别，在编制时必须采用人工进行调整，虽然能够保证数据的一致性和可比性，但是也会导致预算分析的效率低下。

（三）缺乏健全的激励机制和绩效评价体系

在国有企业的财务管理工作中，如何落实激励机制，如何进行业绩评估，是当前国有企业面临的一大难题。同时，由于国有企业的财务管理工作本身的复杂繁琐，因此，在建立和完善内部控制绩效评估体系时，必须对其进行评估。同时，也要结合国企的现实状况，对国企的财务管理和控制方式进行研究，否则会给国企的经营带来负面的影响。国有企业的管理层仅注重对其现实状况的考察，缺乏对其进行科学、有效的激励措施，导致其员工的工作积极性不高，无法直接提升国有企业的经营效益，也不利于其长远发展。

（四）预算信息化人才不足

基层财务部门缺乏高素质的全面预算管理人员，导致了本级国有企业整体预算编制的质量不高，有些还需由上级财务部门来承担。随着我国会计信息化进程的加快，传统的财务软件也在不断更新，给国有企业的财务管理带来了很大的挑战。从事预算管理信息化工作的人员，既要熟练掌握预算管理，又要熟练掌握信息技术。培养复合型人才绝非一朝一夕之功，必须立即予以关注。缺少高水平的金融信息技术人才，就很难达到国有企业的经营系统和资源的最优化分配，也就不能充分利用其数据平台的优势。

三、财务共享模式下国有企业全面预算管理的优化措施

（一）提高国有企业预算编制水平

一方面，一些国企的财务预算编制水平有待提升，不能有效地与其他系统进行数据、信息的衔接。因此，要使国有企业的信息化、数字化技术得到长期的发展，必须在ERP 系统中建立新的资金管理模型，并将其纳入财务的会计体系中。同时，由于ERP 系统可以率先实现与财政预算的衔接，因此，可以将资金系统直接纳入全面预算的管理和控制之中。另一方面，建立和优化了财务共享信息系统的运行界面和相关的功能，真正做到了所有的数据和信息的输入、输出、汇总，最大程度地降低了由于会计信息系统的人为失误，提高了预算编制的专业性和准确性，确保了国有企业的各项经营管理工作的有序开展。

（二）优化全面预算管理执行环节

建立一个统一的财政共享管理平台，极大地方便了全面预算的实施，实现了财政信息共享平台与全面预算管理的有机结合，既可以对预算执行进行实时监控，又保证了预算的准确性和时效性，并加强对预算执行过程的严密监管。但是，国有企业在实施过程中，仍然存在着许多问题，如审批滞后等问题。因此，一方面要实行定时审批制度，国有企业管理层按照自己的工作日程，每日设定审批时限，审核、批复各个系统的待办文件，保证信息系统中所有文件的正常流通，提高财务共享平台的运行效率，避免因审批不及时造成的单据积压以及由此产生的经营风险。另一方面要明确审批职责。在审批过程中，除按级别和参与度对职责进行系统划分之外，还需要对各个级别的审批人员提出具体的审批意见，这就要求相关人员认真审核各类成本费用支出，使参与审批的每一个环节都肩负起相应的责任，发挥出应有的作用。另外，在财务共享软件中，还提出了一个应急审批提示，一旦涉及重大事件都会通过智能装置提醒，提醒工作人员尽快批准，以免耽误重要事务。

（三）建立健全绩效考核体系

全面预算管理工作中的任意性是造成财务风险的主要因素，国企财务人员要认真地分析、研究的问题的根源，切实降低企业财务风险。因此，一方面要加强对全面预算重要性认识。在制定和完善财政控制体系的基础上，必须采用科学、规范的措施，对预算执行实施严格的制约，牢固树立预算就是法规的理念，一旦预算最终版本确定，则不能任意改变其的内容。另一方面，国企的财政主管也要对所有的资金管理问题进行有效的评价，进而保证国企的各项指标和规划能得到严格的实施。同时，要对国企进行全方位的金融分析，防止由于主观因素造成的一系列金融风险。另外，要强化对国有企业各种资本风险的管理与控制，建立一套科学、高效的业绩评价体系，把国有企业的总体经营目标与职工的经济利益有机地联系在一起，并在合理的薪酬体系下，调动员工的积极性和创造性。此外，在国企中，绩效考评员还要制定每月、季度的预算计划，使其与国企的发展目标紧密结合，形成一个权责统一的发展目标，为国有企业的持续健康、持续发展提供强有力的支撑。

（四）加强国有企业财务人员管理

实现财务共享平台与全面预算管理的有机结合，既要有专门的金融专业人员，又要有专门的非金融专业人员，只有这样，才能在较好的条件下，才能保证各项工作的顺利进行。

1.加强人才储备。在财务管理方面，要加大对财务人员的培训，并以研讨会、专题讲座等形式，使其不但具备了会计方面的专业知识，而且具备了一定的计算机运用技能，从而成为国有企业急需的复合型人才。

2.推行轮岗制度。让相关人员充分了解各单元的运行情况，并实施精细管理提升工作效能，扩大员工的发展空间。

3.提升职员素质。针对非财会人员，要针对具体工作内容开展专门的培训，以打破专业障碍，提高有关人员的综合素质，实现跨部门工作的有效整合。

4.完善人才评价。根据国有企业的具体情况，构建数字化人才评估系统，并制定相应的激励机制，将其转化为考核指标，并将其与员工的薪酬挂钩，进而有效地促进其工作的积极性。不仅如此，企业也可以设立专门的咨询渠道，将已解决的问题进行总结、整理、定期公布，通过数字工程的实施来培养队伍，使国有企业本身和员工都能得到可持续的发展。

四、结论

总而言之，以财务共享为基础的国有企业推行全面预算管理，是一项改革与挑战。目前，我国国有企业的全面预算管理制度还不健全，还存在着很多有待改进的问题。比如，预算实施与控制不够严格，全面预算管理分析效率较低、绩效考核制度不完善，预算信息化人才不足等。当前，我国经济面临着重大的战略机遇，国有企业必须更好地发挥财务共享平台的作用，在运用好财务共享平台同时加强全面预算管理，并通过一系列行之有效的措施，使国有企业的经营过程更加规范，业务部门与财务部门之间的交流与协调更加流畅，提高经营增加效益，促进国有企业的高质量发展。