建筑企业税务筹划的细节问题分析与风险控制研究

梁敏涛 深圳市长筑路桥工程有限公司

税收对于建筑企业来说，其本质是一项成本支出，而企业经营的目的是获取经济利益，如果税收增多则意味着企业成本提高，而企业进行税务筹划的目的是对税收成本进行严格管理，通过一定的方法减少税务支出的办法。税务筹划是一种合法的行为，它利用税法及相关政策的差异、漏洞等对企业行为进行事先安排，由于税务筹划涉及企业经营管理的各个环节，因此建筑企业想要保证税务筹划的有效性，需要从细节问题入手，提前对税务筹划过程中可能存在的风险因素加以防范，确保税务筹划工作顺利进行。

一、建筑企业税务筹划中的细节问题

（一）没有意识到税务筹划过程中可能存在的风险

建筑企业在开展税务筹划时所用的方法将直接影响节税行为的合理性。虽然税务筹划给企业带来的风险小于偷税，但不可否认的是，税收政策运用的合理性、筹划方案的严谨性等都有可能对节税成果造成一定的影响。如果过度利用税收优惠，会使税务筹划行为发生质的转变，不仅不能降低建筑企业纳税金额，反而可能会带来一定的税务风险，不利于企业稳定经营和长远发展。由于建筑企业与税务部门在税务筹划问题上缺乏沟通与交流，使其本身对税务筹划认可评定标准与税务部门存在一定的差异，可能带来不可预料的税务风险，无形中给税务筹划工作增加了阻力。

（二）税务筹划风险防范意识不足

由于税务筹划工作的复杂性、政策变化的不可预料性等原因，增加了建筑企业税务筹划风险的不确定性，同时也说明了税务筹划风险防控的重要。税务筹划风险的存在，可能导致前期税务筹划工作失效，阻碍企业正常经营管理。目前，很多建筑企业在进行税务筹划工作时，缺乏风险防范意识，对内部存在的不太严重的纳税问题没有足够重视，认为只要依据税收政策进行纳税即可，下意识对风险问题避而不谈，不重视税务筹划风险评估，筹划方案中缺少有效的安全措施，导致企业应对税务风险的能力较低，一旦出现问题无法快速做出反应，从而给企业造成较大影响。

（三）建筑企业税务程序复杂，缺乏有效监督

税务筹划是一项极为繁杂且综合性较强的工作，包含了多个税种筹划，涉及企业具体的经济活动。建筑企业在开展税务筹划工作时，需要工作人员对税收法律、政策以及税务筹划理论等内容非常熟悉，能对灵活运用税务政策以及知识开展具体业务的税务筹划。尤其是营改增等税收政策的变化，对税务筹划人员提出了更高的要求，如果不能准确把控税务程序，很难顺利开展税务筹划工作。另外，税务筹划方案需要企业内部各部门认真执行，然而很多建筑企业在进行税务筹划时偏重对税务筹划方案的实施，忽视了对过程的监督，可能由于执行人员工作不到位导致无法享受预期的税收优惠。

二、建筑企业税务筹划工作中风险控制的有效策略

（一）强化对税收政策的学习

市场经济不断发展变化，促使国家税收政策不断革新、完善，使税收政策变得复杂起来。建筑企业如果想要做好税务筹划工作，首先需要对税收法律进行全面了解，同时需要及时关注行业相关优惠政策变化，使其在税务筹划时不违反税收相关法律规定，在正常履行缴纳税费义务前提下，利用税收政策进行合理节税[1]。例如，我国对符合条件的小规模纳税人增值税免税，建筑企业需要在项目所在地缴纳百分之二的增值税，两种税收政策乍一看存在矛盾之处，这就需要企业对税收政策深入分析，结合企业具体情况才能判断自身到底适合哪种税收政策。

我国税收体系中包含了不同的税收种类，目前开征的税种根据不同的分类标准可以分为不同的种别，而每个税种之下都有对应的法律政策。按征税对象可以分为对流转额、所得额、资源、财产、行为的征税；如增值税、关税属于对流转额的征税，企业所得税、个人所得税属于对所得额的征税。除按征税对象分类以外，可以按税收管理和使用权限将税种分为中央税、地方税以及中央地方共享税，还可以按照税收与价格的关系等标准进行分类。建筑企业在进行税务筹划时，需要根据自身具体经营活动了解涉及的税种，以及法律对税种的具体规定。建筑企业需要研究每个税种的性质，以及考虑各税种在经济活动不同环节中的地位和影响，需要对执行税率、税收优惠政策等进行完全了知，才能做到综合衡量，选择最优的筹划方案。

（二）增强与税务部门的沟通

建筑企业除了不断学习税收法律政策，还需要加强与税务部门的沟通。通过与税务机关联系，可以了解政策动态，与税务机构交流税务问题。税收政策的开展与落实都需要税务机构来进行，因此，税务机构工作人员掌握着第一手的税务政策信息，建筑企业通过与之积极主动交流，能及时了解政策变化，及早做出应对措施，有效调整税务筹划内容。建筑企业在业务内容或者地点发生变动时，可以主动向税务部门获取相关税收优惠政策，加快税务筹划的脚步，对业务中可能存在的税务风险以及节税可能性进行把控。例如，由于不同地区的税收政策有较大差异，当建筑企业选择新地域开展业务时，可以主动咨询当地税务部门建筑行业的税收优惠政策，对比不同地区企业税收负担，可以选择税收成本相对较低的地区开展业务。

建筑企业在利用税务减免政策进行税务筹划时，遇到无法确定的问题时，可以寻求税务机关的帮助，确认税收法律法规条款的适用范围[2]。企业税务筹划需要建立在税务政策基础上进行，因此税务机构对政策条件的肯定对建筑企业筹划工作能否取得成功具有重要意义。例如，某地发布低税率、增值税返还等政策，企业在不确定自身是否符合规定时，可以拨打当地税务部门热线进行咨询，从而确定税务筹划方案。

（三）建筑企业应提高税务风险防范意识

提高税务风险防范意识是提高税务筹划安全的有效途径之一，因此，建筑企业在开展税务筹划时，首要任务是建立风险防范观念，将税务风险灭杀在萌芽的状态。很多企业在税务筹划时没有风险防范意识，可能导致税务风险增大，使税务筹划工作功亏一篑，给企业带来负面影响。因此，建筑企业在开展税务筹划工作时，想要对工作中的细节问题进行有效分析，同时对税务风险进行及时调控，需要相关工作人员提高税务风险防范意识，预防税务安全事故发生[3]。意识决定行为，只有工作人员具有税务风险防范意识，才会重视对税务筹划细节问题的分析，提前对经济活动中可能存在的风险进行防范，及早规避税务上的风险，提高风险问题处理能力，增强税务筹划安全，减轻因税务风险所造成的损失。

为了加强企业风险防范意识，减少税务筹划的风险，建筑企业需要设置有效的风险防范制度。有了制度，工作人员在进行税务筹划时就会加强风险防范意识。税务筹划工作人员可以根据防范制度进行筹划方案的制定，在编制方案时加入风险防范计划。筹划人员在编制防范计划时可以根据需要综合分析企业内、外部环境，准确预测风险点，从而制定有效的税务筹划方案，并在后续税务筹划活动中重视风险防范工作。建筑企业推行税务筹划方案时，要及时关注经济活动中的税务风险点，一旦发现风险，应立即进行挽救。

（四）建筑企业应规范使用发票与合同

发票与合同是企业经济活动的凭证，也是税务机构衡量企业是否履行纳税义务的有力证据。建筑企业想要进行应提高发票与合同的规范性，避免税务风险。建筑企业对增值税专用发票的管理对税务筹划管理水平具有重要影响，建筑企业想要提高税务筹划管理水平，可以加强票据管理，依据税法对税务票据管理的要求，制定票据管理制度。建筑企业在票据管理方面，可以结合业务流程以及管理需要，对进项发票的取得进行跟踪管理。例如，对于项目建设所需要的工程设备，需要在获得增值税专用发票的情况才能进行抵扣处理。

大多数建筑企业需要通过投招标的方式获得施工项目，合同约定了建筑企业在施工过程中具有的权利与义务，由于合同会对款项支付时间以及施工形式等内容进行约定，而这些内容决定了建筑企业收入确认时间，而收入时间的确定决定了纳税义务履行时间。企业在税务筹划时可以通过控制收入确认时间获得延迟纳税的效果，因此合同是否规范对税务筹划有重要影响。合同内容会影响避税手段，如果合同中不允许转分包，那么只有当建筑企业真实参与到工程项目施工中才算履行合同，也就是说，建筑企业不能将建筑安装等工程承包给其他企业，导致其无法利用税率差异进行税务筹划。另外，如果合同未按要求粘贴印花税票，则有可能面临税务风险。所以，建筑企业需要对合同进行规范管理，加强对合同审批环节的管理，重视合同内容，对合同签订实行问责制度，降低合同风险，避免产生经济纠纷，造成无法合理避税。

（五）建筑企业应完善内部控制、监督体系

为了进一步减少税务风险，降低风险事故概率，建筑企业需要完善内部监督及控制体系。内部控制体系的建立可以建筑企业各项业务活动互相联系、互相制约。建筑企业需要认知到内部监督控制工作对税务筹划工作的重要性，加强内部管理，使税务筹划工作变得公开、规范，从而增强抵御税务风险的能力。建立内部控制体系可以确保税务筹划方案贯彻执行，可以有效推动建筑企业税务筹划工作正常、有序开展，通过对内部程序的控制，可以掌控业务流程，保证相关规章制度有效性，可以加大对税务筹划的控制力度，使筹划方案能落实到位，减少不可预料税务风险的出现机会。

建筑企业需要建立内部监督管理制度，实施岗位责任制，明确不同岗位的职责和权限，使其按照工作标准开展工作。建筑企业可以通过完善监督管理流程，加强对税务筹划工作过程的管理，约束不合理行为，使业务活动符合税法的要求，避免税务筹划工作实施过程中出现违法、违规行为[4]。监督管理制度不仅要对税务筹划落实情况进行监督，还要对业务活动的安全性、合法性进行监测。通过监督管理制度，可以提高税务安全，促进建筑企业健康稳定发展。

（六）提高企业税务筹划人员专业素养

税务筹划人员的素养直接关系到税务筹划方案的科学性、合理性，并对筹划工作开展起着关键性的作用。建筑企业要想实现税务筹划细节管理与风险控制，需要筹划人员来落实实施，因此，应该重视筹划人员的专业技能与职业素养。企业可以为税务筹划人员提供培训机会，使其职业能力得到提高，让其可以更好掌握税务筹划知识，从而进行合理运用[5]。具体来说，首先，建筑企业需要对筹划人员提供税法方面的培训，使其熟悉新的税法以及税收政策。其次，建筑企业需要对筹划人员进行财务知识与技能的培训，使其掌握税务筹划原理与方法，使其税务筹划水平得到提升。再次，建筑企业需要对筹划人员进行业务流程的培训，使其了解企业具体经济活动，为全面掌控税务筹划细节奠定基础。最后，建筑企业可以实施外部人才引进计划，招聘业务能力较强、经验丰富的优秀税务筹划人员，为企业财务团队注入新鲜血液。

建筑企业在培训税务筹划人员的同时，不能忽视考核工作。企业可以在培训后，测评工作人员对知识的掌握程度，促使其坚持学习、不断进步，确保工作人员具有扎实的理论基础。另外，建筑企业可以通过提高税务筹划人员福利待遇等方式，促进其学习积极性，使其开动脑筋主动为税务筹划工作进言献策。

三、结论

总而言之，建筑企业想要合理避税，需要重视税务筹划中的细节问题，通过对细节问题的分析，发现其中隐藏的税务风险，从而调整税务筹划策略，提高筹划方案的成功率。建筑企业开展税务筹划工作时，应强化对税收政策的认知，加强与税务机构的沟通，提高对税法的理解。预防是有效控制风险的手段，因此，建筑企业应该提高风险防范意识，规范发票与合同的使用，同时完善税务筹划监督工作，提高工作人员专业素养，提高企业税务筹划水平。