大型企业税务管理体系优化思考与研究——以DX 集团为例

汤娇 中国电信股份有限公司云南分公司

一、大型企业DX 集团税务管理体系优化背景及存在问题

DX 集团是集团化大型企业，年缴纳税金数十亿元，其中，增值税和企业所得税为主要税源，合计占比约85%。DX集团在全国各省均设立分公司及子公司，各级分支机构正深入开展数字化转型改革及对标世界一流企业提升行动，以更好地实现企业高质量发展。在数字化转型背景下，集团内税务管理工作存在较多问题和痛点。

（一）规模大、纳税主体多、管理难度大

集团在全国各省份均设立分公司、子公司，并延伸到省、市、区县三级穿透管理。涉及增值税、企业所得税、个税、印花税、房产土地使用税、车船税等几乎全量税种，分支机构众多、业务日益复杂，涉及税种较多，各分支机构税务政策理解属地差异大，税务执法不统一，各子分公司存在较多关联交易，容易引发税务风险。

（二）税务综合人才缺乏，税务价值领域未发挥效用

公司专业税务管理人员缺乏，省份机构税务人员专业素质及能力差异大，集团75%以上的税务人员停留在发票开具、纳税申报等日常基础性工作，区县公司分支机构税务人员基本为兼职，对风险管控、税务筹划、税务价值创造等领域的探究较少。税务人员业财税融合能力不足，对税务政策如何运用于业务，规避业务风险的税务管理能力落后，省-市-县纵向一体化税务支撑不到位，税务管理岗位促进业务发展的内驱动力严重不足。

（三）税务风险管控能力有待进一步提升

集团公司历年税务自查、稽查及审计等发现的税务风险案例散落在各级省公司和专业子公司，且各自应对方案可能有所不同，未能形成并制定集团统一的风险应对策略。税务风险管理系统建设有待进一步完善，日常风险管控靠人工主动查找和发现，受税务经办人个人专业能力和工作积极性影响较大。

（四）税务系统建设落后，税务数据分析应用不足

缺乏税务数据库，税务系统与其他财务系统、业务系统连接和兼容程度不够高，造成信息分散在各个系统中，信息资源无法得到充分利用，未应用大数据管理思维模式，数据分析利用率较低，不能有效整合巨量的涉税信息，尚未深入挖掘及充分发挥数据这座“金山银库”的最大效应。

二、DX 集团税务体系优化策略

为实现智慧税务体系建设，结合DX 集团实际情况应从税务风险控制、税务信息系统化建设、税务人才建设、税务价值提升四大方面进行税务体系优化。

（一）税务风险控制方面优化策略

1.建立构建一整套完善的税务风险管理系统。包括：税务风险识别系统，主要是对业务、流程、模式建立税务风险模型，判断产生风险的可能性、严重性；税务风险预警系统，主要是进行风险报告，传递风险信息；税务风险决策系统，确立和行使风险管理原则，制定风险指标以及避险策略等；税务风险监控系统，对风险管理全过程进行全面监督和控制，并做出风险管理评估报告。

2.建立并完善集团税务风险案例数据库。不断完善税务风险评估，识别、整理、分析与公司战略发展和重要业务流程相关的关键风险，确定集团统一税务风险控制点及应对方案，并对应对方案实施动态的跟踪、监控和优化，形成风险案例库，供各级分公司、子公司借鉴参考。对于风险控制来说，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，把风险消灭在萌芽状态，防患于未然才是最好的结果。税务人员应争做一名“点穴高手”，而不是“救火队员”，提升全集团风险事前控制能力。

3.进一步完善税务风险管理税企沟通制度。企业在日常经营中应保持与主管税务机关的联系，重大经营决策中遇到税收政策不明确的问题时，应及时取得税务机关的帮助，尽量取得正式或非正式的书面答复，以降低税务风险。

（二）税务信息系统化建设方面优化策略

1.制定税务数据管理制度。明确税务大数据的采集、挖掘、整理、分析、存储等规章制度，进而提升税务数据的有效性和规范性。

2.完善税务数据共享机制。加强各部门、各系统间数据的合作与共享，集中税务相关数据，实现快速灵活的联机查询和分析功能。建立各部门、各系统间的信息共享制度，使相关信息在部门之间充分共享，加快信息的传输速度，有效提升税务管理水平。

3.加强税务数据创新和团队建设。运用云计算、物联网、数据处理工具等新信息技术，提高对税务数据资料进行分析和萃取的效率，增强和丰富系统功能，保证数据的实效性和准确性，引入自动化税务机器人处理规律重复性事项，提高税务工作效率，让税务系统成为税务人员日常工作的必要工具。

（三）税务人才建设方面优化策略

1.强化业税融合人才培养，培育一支既懂得税收知识又了解市场业务并且掌握数据分析和加工能力的高素质的复合型人才队伍。税务人员日常工作要深入市场一线，甚至可以到基层进行下沉交流，方便熟悉和掌握具体业务，了解市场一线的实际困难和需求，做到有的放矢，实现业财税融合，做到专业赋能一线。

2.建立集团人才分享交流平台及税务人员积分制度。建立集团统一交流平台，对各省税务人员进行积分管理。按月、按季、按年在税务交流平台发布税务任务，任务可包含：风险管控、系统建设、价值提升等方面。实施任务池抢盘，认领工作任务越多且完成工作任务的可兑换相应积分，积分应用于企业税务人才评优评先及专项激励。建立税务知识共享制度，各省税务人员登录平台以月报方式分享风险案例、最新税务政策、省内税务培训资料等，实现全集团税务人员知识共享，省际帮扶，解决各省分支机构税务人员能力参差不齐问题，共同提升全集团整体人员专业素质。

（四）税务价值提升方面优化策略

1.建立税务价值管理观念，开展税收筹划。税务价值管理不仅包括对已发生的经济业务用足用好有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。成立税务价值管理团队，解读各项税收优惠政策，有利于企业充分享受各项税收红利，达到节税减支的目的。

2.建立和完善税收优惠政策库。及时汇编企业适用的优惠政策并定期更新，确保企业能够及时、合法享受政策红利，必要时可以利用中介机构的专业能力，为企业提供量体裁衣的价值管理服务。

三、税务管理体系优化具体实施路径——构建一流智慧税务体系

在数字化转型浪潮下，DX 集团要成为世界一流企业并实现税务体系的赋能增效，应以构建一流的智慧税务体系为抓手。

一流的智慧税务管理体系好比一辆行驶在路上的无人驾驶小汽车，各组成部分守土尽责，相辅相成，共同推进公司税务管理高质量发展行稳致远。

（一）车轮：税务管理两大首要目标

1.控制风险。即企业在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。

2.创造价值。即企业依据所处的税收环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税收负担，有利于实现企业财务利润目标、效益创造以及整体战略的谋划、对策与安排。

成功的税务管理体系应该是控制风险和创造价值二者相辅相成的，既能够确保遵守税法，控制税务风险，又能够在控制风险的前提下，发掘税收筹划的空间，为公司业务提供好的节税建议，控制税收支出，创造价值。

（二）车身：大数据构建智慧税务

在大数据时代下，税局对企业的管理逐渐由“以票管税”向“以数治税”转变。对企业而言，通过建立大数据基础库，进行企业数据管理实现风险管控及价值提升尤为重要。企业数据管理三步走策略：

第一步：数据资产管理

企业应树立“数据如石油般重要”的数据管理观念。涉税数据包括业务数据、财务数据、发票数据和纳税数据等。

第二步：数据分析挖掘

提升数据管理和应用能力，真正使涉税数据资产变现，在政策决策辅助、降低税收成本及控制风险等方面发挥积极作用。

第三步：数据运营

将相关部门、相关流程以及上、下游的数据连接形成数据链，串联整个生态圈，发挥数据资产“1+1＞2”的利用价值。

具体实施路径：

1.落实制度防范风险。以信息化手段推进企业税务管理制度的落地，将税务管理规范化、精细化的理念灌输给每一位税务人员，明确岗位职责，规范审核审批流程，加强税务风险防范。

2.统一口径集中管控。设计统一规范的税务会计核算标准，按业务板块、税种、申报模式等维度预置税金核算规则和管控流程，保证各、子公司在涉税工作核算口径、工作流程上保持一致；各层级管理人员能够在一个平台上监管所有下级企业的涉税业务，提升应对税务检查的主动性，提高税务管理工作整体水平。

3.数据共享提升效率。通过与税务相关系统的数据集成，消除数据孤岛，减少手工操作，提升自动化管理水平，提高工作效率，减少人为差错，降低纳税成本。

4.信息管税智能调控。基于数据共享、集中管控，为集团加强税务垂直管控提供可视化抓手，提升集团的税务数据分析与规划能力；通过智能分析，为管理者完成税务筹划、税务战略的制定、部署和实施工作提供决策支持。

（三）动力：建设税务业务中台，信息系统赋能税务管理水平

借鉴互联网先进技术和“大中台，小前台”的架构思想，建立税务业务中台，建立并不断完善税务政策信息库、业务数据库，实现税务政策、信息、数据的统筹调度和使用。税务业务中台建设思路：包含六大信息平台。

（1）税务计量信息平台。主要包括计税数据库管理、计税规则管理、计税任务管理、计税申报与缴付、纳税预算和筹划等功能。

（2）税务管理信息平台。主要实现对政策法规、税务风险点、税务流程、涉税组织机构及人员权限、税务管理日历、税务信息公告管理等功能。

（3）税务监控信息平台。主要通过风险监控技术手段和设置相应的应对措施，实现对涉税业务过程、计税数据质量、涉税部门及人员对税务管理系统的操作情况进行多维度和实时动态监测。

（4）税务报告信息平台。主要实现各税种计税信息、计税质量、税务风险监控及评估、税务培训等各类报告、报表的生成和展示。

（5）税务培训信息平台。主要实现对税务管理人员和相关业务人员的政策宣贯、知识培训以及交流分享等功能。

（6）税务评价信息平台。主要通过风险评估方法和评价手段，对税务风险管理的总体状况和过程、税务计量结果进行定性和定量评价。

（四）车头：业财法税融合产生聚变效应

通过税务管理体系优化，企业根据现代财税管理要求，通过数据挖掘、信息传播、信息共享的科技手段，有机融合业务、财务、法务、税务活动，在合法经营的基础上，利用财务手段、税收政策、法律工具等，从规划、决策、组织、控制和评价等方面全面提升效率、降低成本，实现企业价值最大化的管理协同行为，指导企业高质量发展。

四、结语

大数据时代下，企业税务管理人员除了要掌握处理数据、搜集数据的能力，更重要的是掌握较高的数据分析处理能力，并且形成结论及时反馈给企业的各个业务部门和决策部门，创造价值和效益。随着数字经济及数字化转型时代的到来，对标世界一流企业，立足信息技术变革大势，上述税务体系优化探讨有利于大型企业税务风险管控及税务价值双提升，加速税务管理能力转型升级，构建智慧税务管理体系，实现税务数据全链赋能与价值倍增，更好创造经济效益及支撑企业实现高质量发展。