建筑工程内部审计在财务管理中的运用

胡淑静

摘要：随着我国经济的快速发展，施工企业的财务风险管理非常必要，财务风险如果得不到及时的处理就会演变成为财务危机，从而影响建筑施工企业的生存和发展。而企业要进行科学的财务风险管理，必须强化内部审计，进行偏差控制。

关键词：建筑工程；内部审计；风险管理

中图分类号：F239

引言

建筑工程在我国的经济发展与人民的生活息息相关。加强对施工企业财务风险的控制是十分必要的，而合理的财务风险管理不仅可以为施工企业保驾护航，而且可以帮助施工企业在危机发生前及时发现并解决问题，从而提高其防范风险的能力。因此，施工企业要从整体上提高竞争力，必须进一步加强内部审计的协同作用，以达到有效的控制财务管理风险的目的。

一、建筑工程内部审计与财务风险概述

（一）企业内部审计

企业内部审计是现代企业发展的必然结果，它是对企业内部组织进行客观监控与评估的有效途径，它可以通过对企业的经营行为的评审、内部控制等手段来实现企业的管理目标，建立独立的审计机关，建立健全内部审计制度，配备专业的审计人员，加强内部审计监督力度，从而实现企业的价值提升。

通过管理审计、内控审计等多种审计手段，在国家有关法律制度和企业管理制度的框架下，不断完善内部审计制度，推动企业实现经营目标。审计工作，尤其是企业内部审计，必须保持独立，确保客观现实，才能得出客观的结论。

（二）企业财务风险管理

企业财务风险管理是指经营主体对其财务运营过程中存在的各种风险识别、度量和分析评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障财务活动安全正常开展，保证企业经济利益免受损失，财务风险管理的实质是保证财务安全、保证企业的财务管理精确度、保证企业拥有一定的储备资本、有效地控制企业的财务风险、增强企业快速稳定的发展。

二、建筑工程财务风险的特点及主要表现

（一）系统性

施工过程复杂、施工周期长，施工企业财务风险管理具有系统性特点，它涉及了建设项目的全方位，全周期。比如资金风险管理就包括资金的有效运营、资金的合理配置和如何加快资金使用效果等。要保证资金的正常运转，必须对不可抗拒的因素进行足够的预估，避免出现突发事件造成资金断裂，从而影响项目的整体进度。

（二）客观性

建设工程项目的财务风险具有客观性的特点。财务人员要充分重视，运用自己的专业知识和防范机制，对其进行有效的防范和评价，并运用科学的管理手段，减少风险的发生。

（三）不确定性

财务风险具有不确定性特点。在财务管理中，财务风险会对企业的经营目标造成负面的影响。企业需要采用一定的方法对财务风险进行合理的评估，得出量化的结果，并据此准备相应的应对策略。

（四）建筑工程财务风险表现

建设项目的财务风险包括以下几个方面，第一，流动资金风险。施工企业经营规模不断扩大，应收账款的比重越来越大，存在长期信用导致的不良债权风险。第二，融资的风险。由于资金的流动性和生产的客观因素，企业在扩大规模的时候，往往会加大资金投入，企业在流动资金不足的情况下，通常通过银行等金融机构进行短期融资，从而产生负债，增加负债压力。而且，在运营的过程中，资金周转不畅，也会导致供

给单位的起诉和挤压，从而导致企业的财务风险；第三，成本管理风险，施工企业竞争压力越来越大，企业为了生存，不得不降低标价，利润空间越来越小，成本管控难度增加。

三、内部审计对建筑工程财务风险管理的重要性分析

施工企业在进行内部审计时，要把财务管理与风险控制有机地结合起来。只有把财务管理和风险管理有机地结合起来，才能使企业的财务管理体系和企业的经营目标保持一致，从而降低施工企业的风险。建设单位在进行内部审计工作时，必须加强对审计人才的全面素质培训，以便能够更好地识别风险因素。

（一）发挥监督能力

内部审计是加强企业运营的一项重要措施，因此，建筑企业要建立严格的内部管理制度，建立健全的内部管理体系，确保员工严格遵守有关规定，从而防止工程建设在合同履行、内控管理、施工过程中存在的诸如违法分包、内控制度不健全、偷工减料、挪用工程资金等违规违法行为，通过有效的监管，及时发现问题并监督其及时整改。

（二）维护财产安全

內部审计会促使会计舞弊揭示机制的建立，对企业的财产安全起到保护作用，通过对企业经营活动进行全面的审核，得出审计评价结果，能够有效指出企业经营活动、财务管理工作中存在的问题，对企业经济活动规律及特点进行分析，揭示经济指标的差异，为内部管理决策提供有利的依据，在维护企业财产安全的同时优化企业的管理策略，减少财务风险。

四、建筑工程项目内部审计面临的问题

（一）招标环节存在违规行为，增大审计风险

工程建设单位在实际审计中往往会

出现规避投标的现象，即施工单位将大工程分解为几个较小的工程以规避投标。又或者进行围标，就是一支施工队伍借用多家施工企业的资质参加投标，而只有一家参加，这样可以大大地提高报价，使得招标审计工作不能全面地掌握问题存在转包、分包、的现象。有些建筑工程在中标后，会将管理费用转包，或者将其分包给无资质的单位，导致工程质量不达标。

又或者是没有资质的人，拿到了施工资质，又不会施工，最终导致了一个烂摊子。使审计工作承担了很大的风险，很容易导致存在的问题不能反映到审计工作中，从而导致企业蒙受损失，从而丧失了审计工作的本来意义。

（二）签证、变更环节管理不规范，增加审计难度

部分施工单位在签证、变更项目发放、管理等方面存在不规范，项目经理职权过大、项目管理体系不健全、项目管理不到位、项目审批管理不到位的原因，人员内外勾结，以达到虚报、多报工程量，增加审计、结算等目的。

由于现场经济签证涉及范围广泛、工程种类繁多、错综复杂，为工程单位在现场办理经济签证的同时，也为工程审核带来了难度。一些工程项目主管收了建筑工程的利益，纵容弄虚作假，从而增加了经济签证审计难度。一些建筑工地不能按时办理签证，造成现场签证的内容难以核实。在签证日期上弄虚作假，利用施工项目在不同时间内对工作人员和人工费用进行调整，从而虚增签证项目。

施工企业往往会以签证方式增加工程量，或抬高材料的单价，从而使工程成本上升。一些施工单位审查不严，随意签证，工作量增大；或者在签证材料单价时，因对标号单价不了解而导致审查不严，致使工程费用上涨。由于审计工作所依赖的企业有关底稿资料的变更，重复审核也会导致工作量的增加，对原始资料的审核造成困难。

（三）缺乏全程跟踪审计

工程项目的内部审计通常以完工结算为重点。其实，审计工作应该贯穿整个项目。有些建筑单位套利较高，会增加成本、增多计算程序、增多计算项目费用。由于许多单位对项目的前期设计和施工没有足够的重视，在完成隐蔽工程之前，没有经过现场的监理或稽核人员的确认，留存有效的证据资料，导致了施工全过程的控制和信息反馈不及时、不完整，增加了后期的审核工作量。

（四）审计人员的专业知识欠缺

通常，审计员具有财务专业背景，对工程项目不熟悉，对工程建设中出现的问题并不熟悉，往往只会停留在表面上，由于专业局限性无法从根本上发现问题，无法实现审计目标，影响审计质量。

另外，审计人员的专业素质参差不齐，新来的审计人员只能解决一些简单的问题，无法解决复杂的问题，导致总体的审计工作水平较低。

五、建筑工程内部审计在财务风险管理的应用策略

（一）加强企业成本管理

完善企业的内部管理体系，建立健全的材料管理体系，对采购、进、出等各环节进行详尽的记录，并对各部门进行有效的管理，保证采购有计划、有办法、有指标的使用，防止工程建设中出现浪费，并建立相应的责任体系，完善各部门的工作。比如，在分析审计时，要特别关注与评估监督相关的风险，以免影响其他部门的工作，进而损害公司的正常运作和内部团结。

（二）提高企业会计信息的质量

必须重视会计工作，提升会计人员的素质，保证会计的准确性，并定期组织会计部门的人员进行考核，不合格的会计人员要加强培训，同时还要加强会计电算化的建设，使会计工作的质量和效率得到更高的提升。

（三）加强项目施工前的风险评估

在工程项目的内部设计中，一般都会建立一种风险预审机制，以此来加强风险的评估，在工程建设工程的招标过程中，要考虑到工程的具体情况、劳动力的水平、设备的利用率等因素，并对其进行风险管理。

（四）强化过程审计和内部管理

1.现场实际踏审

工程项目的施工现场管理对于工程质量、进度、安全、成本的控制具有十分重要的意义。审计人员要对项目的实际工程量进行现场检查，强化前期调研，全面掌握项目进度，尤其是对项目的不利因素和环节进行综合评估，审核是否按设计要求施工，对各个工序的材料质量和配比进行严格的检查，对多道工序、高套利的，直接从结算成本中剔除。

制订具体的执行计划和突发事件，并在执行中及时调整，对发现的问题进行严格的处置。

2.审查变更重点项目

审核人员应当依据已签订的施工合同，并与投标文件的内容相对照，检查是否存在重复、多计的情况。结合工程变更及现场签证，对重大变更项目进行审核。防止由于缺乏对工程基本情况和环境调查的认识而造成审计工作的难度。企业应严格控制原料的变化，多了解市场情况、材料的价格，如果需要更改，请在签证上注明品牌、规格等。

3.核对财務资料和计价项目

工程造价审计与财务资金收支、成本费用、合同履行情况等密切相关，应对有关资料进行比对、核查，并在必要时审查工程单位的原始计量资料，以防止未经审批程序的审查，使审计工作更加困难。审核付款条件要严格，审核付款与工程实际工作量、施工进度、工地作业安排等情况，确保审核工作的合理性和可跟踪性。

4.运用现代科技手段

运用预算软体、电脑辅助稽核工具，深入发掘合约执行及费用异常，举出多条证据链条，节资、提升品质、提升效益。加强公平公开的竞争机制，降低贪污贿赂，并运用工程数据库，对分包单位进行目标管理。

六、内部审计在建筑工程会计风险管理中的应用途径

（一）强化企业成本管控

建筑工程的内部管理制度涵盖了建筑材料的采购、出入库等各个环节，严格按照规章制度进行管理，并做好相关的记录工作，这样才能及时发现并有效解决问题。在实际操作中，要根据企业的计划、管理、消耗等各方面的情况，尽量减少资源的浪费。在实施绩效管理的实践中，要及时发现问题，及时加以弥补，不断加强制度的落实，确保员工严格履行职责。合理界定企业内部审计范围，重点是对企业的内部监控实行严格的内部审核，以防止在经营过程中发生功能交叉。

（二）提升企业的会计信息质量

会计信息的可靠性和有效性是衡量企业会计信息是否可靠和有效运行的一个重要指标。企业会计信息要实现信息化、标准化，内部审计人员必须不断地扩大自己的信息获取渠道，对企业的数据进行风险评估，促使财务人员的实际操作更加规范化，从而能够不断提高企业的风险识别能力，不断促进企业风险防范措施的进一步完善。在日常经营中，加强对会计人员的持续教育，加强对会计人员的技术培训，提升会计人员的综合职业素养，进而提高会计信息质量。

（三）强化项目施工前的风险评估

在建设项目前，要进行项目的策划和评价。企业的内部设计可以为企业提供最基本的风险预警功能，所以需要进一步的细化和制定相应的对策。建设单位要根据工程建设的实际情况，对其进行科学的评价，并制订出合理的计划。在建设单位进行招标的过程中，内部审计机构要综合考虑到项目的成本预算、施工管理、劳动力水平等，通过对项目的风险进行预测和分析，给出相应的风险预警和合理的应对措施。

七、结束语

总而言之，建筑业是市场经济的一个重要组成部分，也面临着更加激烈的市场竞争。施工企业往往存在着投资规模大、回款周期长等诸多危险因素，因此对施工企业进行财务风险管理显得尤为重要。随着我国经济的快速发展，建设工程企业的发展与人民群众的生产和生活息息相关，建筑施工企业要强化内部审计成果的转化运用，加强内部审计和财务风险管理的协同发展，提升企业的综合力和竞争力。

参考文献：

［1］李美青.试论建筑企业内部审计与财务风险管理［J］.中外企业家，2016（17）：80，84.

［2］牛素芳.建筑企业内部审计在财务风险管理中的应用分析［J］.财会学习，2019（20）：186.