大数据背景下经济责任审计变化与策略探讨

吕君君

摘要：运行于大数据环境中的经济责任审计体系，有必要根据审计对象和审计场景的变化动态优化及完善。为此，审计主体需从多个角度出发，分析大数据背景下经济责任审计的变化，要在具体的审计工作中精准定位大数据技术应用价值，且能理性确认变化中的经济责任审计工作构成要素。以增强经济责任审计体系的现实适应性为导向，提出新的审计策略，主要包括以下四个方面：一是智慧搭建经济责任审计及管理的数字化平台，二是全面策动审计人员的专业化和现代化发展，三是科学构建与实现经济责任审计画像，四是推进治理体系和治理能力现代化，在实践中充分发挥监督引导作用。

关键词：大数据；经济责任；审计；变化

中图分类号：F239

引言

基于特殊的受托责任，构建与运行的审计体系，在企业经营和国家治理中发挥重要的免疫功能。通过全维度和全过程的经济责任审计，推动企业规范经营与合法性生产，支撑整个市场经济稳定运行。审计的过程实质上是修正偏差的过程，既是对传统管理与经营模式的问题诊断与升级，更是夯实主体责任的重要手段。审计主体应根据国家法律法规和相关政策，客观和公正地进行经济责任审计，对重要岗位负责人收支状况进行理性和科学评定，从而更加智慧和规范地进行决策权、管理权、执行权的监督。而大数据背景下经济责任审计工作的开展，相关主体要能理性的审视与认知各种变化，要在变化的过程中把控好底层逻辑，生成更具有现实适应性的审计程序与策略[1]。

一、大数据背景下经济责任审计变化

（一）从以人工作业为主逐渐转变成数字化驱动

传统的市场经济环境下，主要是以人工作业的方式进行经济责任审计。审计主体与客体需综合所有的数据信息，对有效内容进行精准的提炼与分析，主要以人工作业为主生成具体的审计报告。在大数据技术获得普遍应用的数字经济时代下，实际开展经济责任审计工作时，会更多地进入到非现场审计状态栏中，基于虚拟和极度开放的网络空间，进行跨时空和数字化作业。而大数据背景下的经济责任审计，已然从传统的人工作业逐渐转变成数字化驱动，即相关企业要全面推进经济责任审计的数字化建设，搭建更适应时代发展特点和趋势的数字化平台。审计主体需根据被审计单位的经营范畴和特点，采集与聚合非结构化的数据，采用信息化手段处理多种类型的数据信息。而无论是电子文件或音频，还是立体呈现数据结构的视频动画等，都成为经济责任审计中数据管理的重要内容。审计主体需要对繁杂的审计内容进行数字化转化，且对“人”与“被审计单位”的数字轨迹全方位分析与科学画像。一切与经济责任审计相关的人与事，都需以合理方式嵌入到数字化的审计场景中。而数字化驱动下的经济责任审计，必须以大数据采集与大数据分析为基点，整个工作过程用数据说话，不再以领导干部的个人意志为中心。尤其在处理海量和繁杂的审计数据时，需利用大数据技术进行分析与处理，不能再依赖传统的人工审核与整理。通过经济责任审计的数字化，大幅提升审计结果的可信度与应用价值[2]。

（二）审计结果应用范畴扩大与丰富

管理者与经营者在人事任免的过程中会更多地参照经济责任审计结果。而随着社会的发展与现代信息技术覆盖面的扩大，企业在生产、经营、营销、推广等方面都会衍生大量的信息数据，也由此推动了企业快速开展信息化建设工作。此时，大数据及大数据技术成为重要的市场资源与生产资料，会在各个方面作用于经济责任审计结果。而在传统的经济责任审计模式下，更多情况是出现管理高层离任情况时对其进行经济责任审计，以最终的审计结果为依据进行人事任免。这样的经济责任审计，主要揭示已经发生的问题，虽能全面了解与掌握相关人员的经济责任，但易于引發“新官不管旧账”的现象，不利于企业规范化管理与高效化运营。基于大数据技术的经济责任审计，可多维度和多角度地反映相关人员的问题，审计结果不单一地应用在人事任免上，可在风险识别与规避方面发挥重要作用，甚至在经营与生产过程中可以充分发挥预警职能。管理者可根据可信可靠的审计报告，精准制定与实施决策及战略规划。大数据时代下的经济责任审计，结果可应用于生产和经营的各个方面。基于大数据技术的智能审计，其结果可在企业发展和运行的过程中充分发挥预防与抵御的功能，保障企业和社会稳定与和谐发展[3]。

二、大数据技术在经济责任审计中的价值定位

大数据技术在经济责任审计工作中的强势介入，促进“科技强审”愿景与目标的高质量实现。管理者应始终坚持“科技强审”，在对相关领导干部的经济状况进行分析与审核时，可借助科技力量和优势增强审计结果的可信度与真实性。而相关组织和国家若想实现规范化和现代化发展，必须对领导干部进行全过程和全方位监管，坚决打击贪污腐败的问题和行为。而基于大数据技术的经济责任审计，可在监管工作中充分发挥识别与预警功能，即在诱发严重安全问题前能够提前感知风险，有效地把控经营和生产过程中的人为因素[4]。

三、大数据背景下经济责任审计新策略

（一）智慧搭建经济责任审计及管理的数字化平台

大数据及大数据技术成为市场经济发展的战略资源现实语境下，经济责任审计范畴和作业环境变得越来越复杂。若仍过度依赖传统的人工作业方式，将很难增强审计结果的可信度与可靠性。大数据背景下应利用好大数据技术，将其作为经济责任审计的重要工具，借助科技力量高质量地实现工作目标。管理者应在数字化的驱动下智慧搭建经济责任审计及管理的数字化平台，在虚拟和无边界的审计场景中，安全和完整存储海量和复杂的审计数据，且能对这些内容进行精细化的管理与高效处理。采用人工作业与数字化手段相结合的方式，有序推进和高质量完成经济责任审计工作。依托数字化平台，对经济责任审计过程进行全方位的监督与管理。而无论是大数据技术和物联网技术，还是金融区块链技术与云计算，都应在经济责任审计工作中充分发挥作用与应用价值。通过技术的高效集成与创新，搭建更加科学和先进的经济责任审计及管理平台。不同部门可以以数字化平台为媒介进行数据共享与数据分析，实现跨时空的多手段作业，既可以在传统的物理空间交流和沟通经济责任审计问题，还可以依托数字化平台构建虚拟的审计场景，这样审计主体和被审计单位可跨时空地交流与资源共享，真正利用大数据技术增强审计工作的时效性与实效性[5]。

（二）全面策动审计人员的专业化和现代化发展

经济责任审计工作模式与程序等，必须充分满足与适应大数据背景下数字化发展趋势及要求。在实际开展经济责任审计活动的整个过程中，要根据大数据背景的特点和发展规律，全面策动审计人员的专业化和现代化发展。尤其在大数据技术的影响与推动下，经济责任审计的观念和方式发生重大改变，因此需引领相关人员形成适应行业和社会发展的必要能力与素养。审计单位要科学制订人力资源管理方案和人才培育计划，既要在经济责任审计方面做好专业技能与职业能力的拓展训练，还要有效培养审计人员的大数据思维和信息素养，自觉和正确进行大数据技术与专业深度结合。大数据时代下的经济责任审计必须要以多种方式和手段开展，不完全局限于人工作业形式，以信息化和数字化等多种手段组合的方式，高质量和低消耗地完成工作目标与任务。管理者要根据大数据背景下经济责任审计的变化，明确当前审计工作的岗位能力与素质要求，以此为依据制订培训计划与行动方案。经济责任审计新理念和新方法、案例分析、大数据分析方法、大数据管理与应用策略等，都应成为培训的主要内容。不仅要提高审计人员的专业技能，还要有效强化他们的现代化作业意识与能力。

（三）科学构建与实现经济责任审计画像

审计对象和审计方式方法发生变化后，需生成更加科学和精准的数据分析表，且在经济责任审计过程中利用好知识图谱与经济数据。以多种方式组合的形式，设计与展现经济责任审计画像。审计主体需科学构建与实现经济责任审计画像，一方面要科学采集与汇总审计数据，对繁杂内容进行合理的分类。根据经济数据结构和类型特点，合理确认与使用数据调用接口。另一方面，基于精准和可信的审计数据，采用赋值和数据发掘等多种手段，构建更加完善和科学的标签体系，主要包括标签生成、标签存储、标签管理三个方面。具体构建经济责任审计画像的整个过程中，必须把控好标签生成质量，紧密围绕资产和财务等内容具体落实相关工作。选择和生成的标签，需是可量化和可动态优化的，且能根据业务场景特点设定具体的画像指标。如财务标签下，应以营业收入和资产负债表等为核心指标，客观和精细化地开展经济责任审计工作。同时，要对各种标签进行灵活和智慧管理，做好相关内容的编辑与搜索，充分保证审计数据的完整性与可信度。而经济责任审计画像的实现，必须在既定的财经法令和法规的框架下规范化落实。以“人”为审计对象开展的审计活动，需在目标任务实现过程中，科学与合理地关联人与事。即此时的审计画像上不仅包括“人”，还要根据业务活动内容和具体目标，做好“事件”与“单位”的画像，由此生成更加具有针对性和特色的审计程序与流程。首先，必须做好企业整体画像，根据一级标签和二级标签的具体内容，科学和规范化地进行经济责任审计。无论是市场营销方面，还是财务指标与经济效益维度，必须分别生成更加细化的二级标签，继而能够更加精准地确认审计对象和主体责任。同时，负责人要进行科学的资产画像、客户信用画像、审计问题画像、利益相关者基本情况画像，以此分别生成对应的标签权重评估体系。这样，审计主体可根据场景需要，选择与使用对应的标签，以逐层细化的方式开展经济责任审计工作。

（四）推进治理体系和治理能力现代化

大数据背景下，经济责任审计工具日趋多元化，且审计主体形成开放化的审计思维和观念，因此需要进一步推进治理体系和治理能力现代化，在实践中充分发挥监督引导作用，从而能够更好地把控与掌握审计过程的质量性与安全性。在全面推进经济责任审计工作的整个过程中，根据审计对象的特点，有针对性地夯实经济责任审计的主体责任，引领参与者形成正确和坚定的权责意识。无论与任何领导或部门交涉与沟通，审计人员都要清晰和客观地界定权责，不仅要高效处理现任领导布置的工作任务，还要继续跟进与完成前任领导安排的工作内容，以此逐渐形成卓越的治理能力。在经济责任审计的整个过程中充分发挥主体作用，利用好大数据及大数据技术，对整个工作过程的质量与风险进行全方位的控制。经济责任审计的主要负责人，要始终明确审计对象与范畴，从而能够更加科学地制定审计程序与管理制度。在此基础上，生成更加完善和完整的多层次主体结构。在开放审计观念和大数据思维作用下，对责任主体的审计行为的规范性进行全过程和多维度的监控。负责人要能科学整合与优化审计资源，把控好经济责任审计的既定范畴，从而能够不断强化权利职责的主体性，更加科学和有内在依据地推进与落实相关工作。而经济责任审计工作的推进，必须要充分满足法治社会发展的内在要求，这是优化治理体系的必要条件。因此，整个工作过程中要加强廉政文化建设，促使审计主体能更加规范化和科学化地完成审计任务。在实现目标和完成任务的整个过程中，务必体现程序的健全性与精简性，保证权责的清晰化与科学化，以开放的大数据思维和极强的责任意识开展经济责任审计工作。

四、结束语

总而言之，在大数据背景下开展经济责任审计工作的过程中，审计主体及利益相关者应敏锐捕捉其中的各种变化。在变中稳定地谋发展，更加科学和智慧地进行工作模式的创新与改革。紧紧围绕审计对象的特点和变化情况，生成特色化的经济责任审计流程与管理方案。要利用大数据技术和云计算等技术，全力推进经济责任审计工作的数字化建设。采用数字化和信息化手段综合作业，既要在实体空间有效交流与沟通，还要在虚拟开放的网络平台增强审计工作的时效性。要将可信可靠的审计结果应用于企业生产与经营的各个方面，在管理中真正发挥经济责任审计的作用和价值。

参考文献：

[1]陈先梅.大数据时代下经济责任审计的变化及对策研究[J].市场周刊，2022，35（11）：122-126.

[2]陆瑶.大数据时代经济责任审计的变化及创新措施[J].中国管理信息化，2022，25（17）：88-91.

[3]付志强.新形势下经济责任审计全覆盖的实现路径研究[J].财会学习，2022（23）：114-117.

[4]王豪.大數据时代经济责任审计的新思考[J].西部财会，2022（04）：70-72.

[5]张树岗.深化国有企业领导人员经济责任审计的实践探索[J].理论学习与探索，2022（01）：63-65