基层审计机关开展审计工作中存在的问题及策略

张菊萍

摘要：财政收支审计是基层审计机关的重要组成部分，它可以对一定时期内财务经费的使用情况进行有效的监督和检查。通过对基层审计机关进行有效、合理的财政收支审计，可以最大程度地减少资金的滥用和浪费，从而更好地为国家的经济和社会发展服务。然而，我国基层审计机关在进行财政收支审计时，仍然遇到了许多制约和障碍，使其无法顺利进行，从而影响到整个财政收支审计的发展。为此，本文从现实情况出发，探讨了基层审计机关在进行财政收支审计时所面临的一些问题。

关键词：基层审计机关；财政收支审计；财务资金

中图分类号：F239

引言

财政收支审计是基层审计机关的重要组成部分，它可以对财务资金的使用进行监督和检查，避免挪用和浪费，从而为社会的发展服务。为此，必须对财政收支审计中的问题进行深入的探讨，并提出相应的对策。

一、财政收支审计的概念

财政收支审计是指由审计机关按照国家有关法律、法规的要求，对国家财务状况和有关经济活动的真实、合法和效益进行监督和检查。财政收支审计具有三大特征：第一，宏观经济。财政收支审计涉及财务政策、财务体制和财务制度等宏观调控领域，要注重财务、货币、工业等领域的协调，并对涉及宏观政策的问题进行审计和评估。第二，整体。财政收支审计是一项全面的政府收支的审计工作。同时，要从国家治理的高度来全面掌握财务活动，并建立起一套全面的财务制度来评估财务工作的整体状况。第三，政策方面的问题。财政收支审计主要是对政府财务收支规模、结构、管理和政策执行情况进行审核，发现财务资金分配和预算管理中的突出问题，并就如何完善资金分配、加强预算管理等问题进行了探讨，从而有效地提高财务政策的实施效果。

二、基層审计机关财政收支审计的内涵分析

对全国各基层审计机关而言，开展财政收支审计的执法工作是其工作的重点。而基层审计机关要明确其内涵，才能切实提高财政收支审计的效能与质量。

我国审计机关行使审计监督权力是宪法赋予审计监督的权力，为此，我国先后颁布了《审计法》等一系列法律、法规，对审计监督进行了规范。审计机关根据有关法律、法规，对被审计单位的财务状况实施审计和监督，既是一项行政行为，也是一项具有法律效力行为。在进行财政收支审计时，被审计机关必须接受审计机关对其收支的真实性、合法性、效益等方面的审核和评估，以及对不合理收支情况负相关责任。审计执行是指各级审计机关和内部审计人员依法行使监督权的全过程，它贯穿于整个审计工作的各个方面，保证了审计机关充分发挥经济监督职能。

三、基层审计机关开展财政收支审计工作过程中存在的问题

（一）未能认识到财政收支审计工作的重要性，职能定位认识不足

在我国经济社会发展进程中，基层审计机关是否能够切实履行好财务稽查的职责，不仅关系到我国的公共财务体系的建立，还关系到我国政府的廉政建设。《审计法》中明确提出，每年的审计，都要把财政收支审计纳入审计的范围之内。在财政收支审计工作结束后，各部门要把审计的成果汇总到全国人民代表大会。但是，基层审计机关要切实发挥其职能，必须克服许多困难。

我国的基层审计机关，有相当一部分是从乡镇、乡镇政府调到基层的，这些领导往往不是专职的。尽管他们中大部分都有相当丰富的基层工作经历，但他们对财政收支审计工作的理解还不够透彻，缺乏专业的财政收支审计工作的理论与实际经验。在此背景下，这些基层审计机关所写的财务报表，基本都是对财务部门所提供的各种数据进行了改写，无法客观地反映出财务收支中的问题，使审计工作没有得到应有的效果。

（二）部分基层审计机关审计工作人员不能针对性更新知识

当前，随着经济、社会的发展，财政收支审计工作的覆盖面日益扩大，对审计人员的专业素质的要求也日益提高，[JP3]同时也需要对所学内容进行持续的更新。为了提升财政收支审计队伍的综合素质，基层审计机关应加强对财政收支审计工作的针对性培训，以保证其持续的学习能力。

《审计法》中也有明确的规定，各级审计机关要对下属审计机关开展有关业务培训工作进行指导。但是，在一些地方，各级审计机关并没有充分关注基层审计人员的培训，有的地方政府在财务培训方面缺乏全面的认识，有的地方甚至只利用有限的时间进行新的金融改革。在此背景下，财务稽核工作人员无法及时掌握当前最迫切需要解决的问题。另外，一些地方财政收支审计机关不愿将资金用于提高审计人员的整体素质，无法及时购置有关业务书、培训课程等，在这种情况下，基层审计机关财政收支审计工作人员的综合素质不高，财政收支审计工作效率和质量都较低。

（三）财政收支审计工作没有形成统一的上下联动机制，审计资源整合和利用效率较低

财政收支审计是一项涉及广泛、复杂的系统工程，它能全面地反映整个国家的发展情况。因此，各级审计机关要加强对财政收支审计的组织与协调。这样，在有限的时限内，基层审计机关能够有效地开展财政收支审计工作。然而，当前，我国的基层审计机关与各部门间尚未形成有效的协作关系。

一方面，由于财政收支审计工作的特殊性，导致了各级审计机关与基层审计机关之间缺乏科学、合理、有效的沟通渠道。由于不同层次的审计机关不能形成统一的组织架构，导致财政收支审计工作不能同步。由于各级审计机关与基层审计机关的制约，未能建立起良好的信息共享机制，致使审计工作总体水平降低，从而影响到审计质量和效益的持续提升。

另一方面，一些基层审计机关没有建立起有效的协调机制，造成了财政收支审计工作的独立性和效率低下。基层审计部门的一些部门，对财政收支审计工作没有形成正确的认识，只把它当作一个部门来处理。在此背景下，各部门要齐心协力才能做好一件事，而基层审计机关内部协作程度不高，部门间步调不一致，无法将所有的资源整合起来。

（四）基层审计机关审计工作人员的编制得不到保障

基层审计机关的基本工作是对财务的合理性进行监督，要使其在审计工作中发挥应有的作用，就必须具备足够的高素质的审计人员。《审计法》对审计人员应具有履行审计机关职责的专业业务能力进行了明确的界定。

然而，我国《审计法》等相关法律法规并没有明确规定财政收支审计人员的专业素质，更没有针对基层审计机关为高质量完成工作任务所需配备的编制数量。这就直接导致了基层审计机关对财政收支审计人员的数量和专业能力的特殊要求被忽视。另外，目前基层审计机关的人员准入体系还不健全，工作人员的质量没有得到应有的重视，而且编制的数量也十分有限。在此背景下，基层审计机关的人力资源严重短缺，而目前的审计人员又没有足够的精力和时间来提高自己的整体素质，从长远来看，对基层审计机关的工作是不利的。

（五）没有明确跟踪整改审计工作过程中发现的问题的责任主体

基层审计机关在完成财政收支审计工作后，在下一次对被审计单位进行财政收支审计时，往往会发现以往审计工作中出现的问题，而这些问题没有得到应有的重视，不能及时纠正。一些常见的问题，每年都要由审计部门来审核，而被审计单位每年都会出。其中，有一部分是由于被审计单位存在的主观因素，也有一些是由于审计工作中存在的问题没有得到足够的规范化和程序化。在此背景下，审计工作存在着很大的随意性，无法保证整改的成效，给基层审计机关增加了工作量，也会影响到审计工作的成效。总之，目前对整改中存在的问题缺乏清晰的追踪，已成为制约基层审计机关发挥职能的一个重要因素。

四、基层审计机关加强财政收支审计工作的有效对策

（一）转变财政收支审计思想观念

基层审计机关在进行财政收支审计的同时，要与时俱进，提高审计工作的实效，就必须要转变自己的审计观念，只有这样，才能为政府的决策工作提供精准信息。基层审计机关要从实践中不

断提高自身的创新意识，改变过去仅靠法定、合规性审核就能实现目标的审计理念，要拓宽自己的审计视角。基层审计机关要有清晰的定位，增强以全局为中心的财政收支审计观念。

一方面，基层审计机关要始终牢记，要对财务工作的需求进行分析，要科学、合理地分析政府的财务行为；另一方面，基层审计机关也要不断地反省自己在工作中是否真正地履行了为人民服务的根本原则。总之，基层审计机关要转变观念，以人民的利益为中心，客观、全面、公正地评价政府工作，以增强审计工作的实效。

（二）加快信息化系统的构建

目前，基层审计机关面临着越来越多的财政收支审计工作，要充分运用各种高科技手段，提高财政收支审计的效能。而建设信息化体系，则是为了应对日益增长的工作负荷，适应时代的发展趋势。通过运用信息化技术，基层审计机关可以运用更为先进的技术手段，对被审计单位的财务数据进行客观、全面的分析，并在大量的审计资料中快速、准确地发现重要的信息。

通过建立信息系统，可以使基层审计机关在财政收支审计中运用云计算、大数据等技术，为审计工作提供技术支持。在提高财政收支审计工作效率的同时，利用信息化系统对财务信息进行整理和分析，可以方便地进行财务信息的存储。建设好信息系统，可以极大地提高基层审计机关的信息共享，提高财政收支审计工作人员的协作能力，增强审计工作的科学性。

（三）坚持“一盘棋”原则，变革财政收支审计组织模式[HJ3.3mm]

财政收支审计是一项系统性、全局性的工作，是一项与其他审计工作相区别的工作。经过多年的审计实践，我们认为，要从整体上进行审计，尤其是在财务预算体制改革之后，审计范围进一步扩大，审计对象不断增多。在这样的大环境下，要切实落实“一盘棋”，制订工作计划，突出工作重点，切实保障基层审计机关的财政收支审计工作效率。

对基层审计机关来说，要主动扩大与上级审计机关的沟通，同时要加强与上级审计机关的沟通。具体来说，要加强与上级审计机关的统筹协调，加强对财政收支审计的职能。

各级审计机关要加强与国库、税务部门的统筹配合，全面、有效地审计预算执行，并注意审计专项经费的使用情况，确保资金的安全和有效利用；基层审计机关各业务部门、上级审计机关和下级审计机关要不断拓宽信息交流的渠道，确保信息共享的渠道畅通，才能充分发挥出财政收支审计的整体力量。

另外，要切实贯彻“一盘棋”的方针，就是要加强对人大、政府和社会各界群众关心的热点问题的审核，对重点项目和重点部门要加强审计的严肃性，只有如此，才能真正地发现问题所在，为政府未来的宏观调控决策提供可靠的参考。

（四）提升财政收支审计工作人员的综合素质

现代财政收支审计是一项技术活，要不断地提升财政收支审计人员的整体素质，保证财政收支审计的最终质量。基层审计机关在组建财政收支审计队伍时，不仅要注意数量，还要注意核心组成人员的综合素质，要把“量”和“质”结合起来，才能达到更好的效果。审计人员在财政收支审计中占有举足轻重的地位，为确保财政收支审计工作的创新，必须持续提高人力资源。

具体而言，要加强对审计专业的高素质人才的引进，从人才引进环节上进行严格的审核，以保证其具有较高的综合素质。同时，对在职的财政收支审计人员，要定期开展高水平的培训，以丰富的培训方式，使其掌握最新的财政收支审计理论与实际经验。此外，还应进一步完善财务稽核人员的日常行为规范，提高其自身的政治素质，确保其严格遵守各项规章制度。

五、结束语

综上所述，基层审计机关在审计和监督中起到了很大的作用，相关部门和管理人员要加强对其的重视，改变传统的审计观念，提高审计的独立性。同时，运用现代信息技术对审计方法进行完善，通过对审计人员进行培训，提高其综合素质，从而提高其财政收支审计工作的效率。

參考文献：

［1］乔雅婷，时现.基层审计机关指导内部审计工作的内在逻辑与实现路径［J］.财会通讯，2021（23）：119-122.

［2］丘翠英.基层审计机关审计监督工作存在的主要问题和对策［J］.行政事业资产与财务，2021（20）：90-91.